Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2012 по делу n А50-3115/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-8402/2011-АК

г. Пермь

19 июня 2012 года                                                                 Дело № А50-3115/2011­­

Резолютивная часть постановления объявлена 19 июня 2012 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 19 июня 2012 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Полевщиковой С. Н.

судей Голубцова В.Г., Гуляковой Г.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Келлер О.В.

при участии:

от заявителя ООО "Торговый дом "Агроресурс" (ОГРН 1025900535429, ИНН 5902137411) - Любимова Е.В., доверенность от 01.02.2011; Ермакова Е.А., предъявлен паспорт, доверенность от 18.06.2012

от ответчиков: 1) ИФНС России по Ленинскому району г. Перми (ОГРН 1045900322038, ИНН 5902290787) - Балтаева Р.М., доверенность от 26.01.2012, 2) Государственного учреждения - Пермского  регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1025900889002, ИНН 5904100537) - не явился, извещен 3) Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Ленинском районе г. Перми – не явился, извещен

от третьего лица Акционерного коммерческого банка «Славянский банк» (ЗАО) – не явился, извещен

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу

заявителя ООО "Торговый дом "Агроресурс"

на решение Арбитражного суда Пермского края от 27 марта 2012 года

по делу № А50-3115/2011,

принятое судьей Мещеряковой Т.И.

по заявлению ООО "Торговый дом "Агроресурс" 

к ИФНС России по Ленинскому району г. Перми, 2) Государственному учреждению - Пермскому  региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации, 3) Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в Ленинском районе г. Перми

третье лицо: Акционерный коммерческий банк «Славянский банк» (ЗАО)  

о признании обязанности по уплате обязательных платежей исполненной и обязанности их зачесть

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Агроресурс» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением (с учетом уточнения заявленных требований, принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к ИФНС России по Ленинскому району г. Перми (далее – налоговый орган), Государственному учреждению Пермскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Отделение ФСС) и Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Перми (далее – УПФР) о признании исполненной обязанности Общества по уплате (перечислению): налога на добавленную стоимость (далее – НДС) за 3 квартал 2010 г. в сумме 140 060 руб.; налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, за 4 квартал 2010г. и 1 квартал 2011г. в сумме 42 564 руб.; налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, за 4 квартал 2010г. и 1 квартал 2011г. в сумме 287 320 руб.; налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за ноябрь-декабрь 2010г. в сумме 14 500 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ноябрь-декабрь 2010г. в сумме 7100 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за ноябрь-декабрь 2010г. в сумме 1260 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за ноябрь-декабрь 2010г. в сумме 460 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за ноябрь-декабрь 2010г. в сумме 834 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование за ноябрь-декабрь 2010г. в сумме 1210 руб., об обязании налогового органа и органов внебюджетных фондов отразить указанные суммы налогов и взносов в лицевых счетах как уплаченные.

Решением суда от 04.07.2011 заявленные требования удовлетворены частично.

Суд признал исполненной обязанность общества по уплате (перечислению) НДС за 3 кв. 2010 г. в сумме 140 060 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, за 4 кв. 2010 г. и 1 кв. 2011 г. в сумме 42 564 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, за 4 кв. 2010 г. и 1 кв. 2011г. в сумме 287 320 руб., НДФЛ за ноябрь 2010 г. в сумме 2710 руб. 50 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ноябрь-декабрь 2010 г. в сумме 7100 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за ноябрь-декабрь 2010 г. в сумме 1260 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащих перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за ноябрь-декабрь 2010 г. в сумме 460 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащих перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за ноябрь-декабрь 2010 г. в сумме 834 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование за ноябрь-декабрь 2010 г. в сумме 1210 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2011 решение суда оставлено без изменения.

Постановлением Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 28.12.2011 решение Арбитражного суда Пермского края от 04.07.2011 по делу № А50-3115/2011 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2011 по тому же делу отменены, дело направлено на новое рассмотрение.

Судом кассационной инстанции указано на то, что при новом рассмотрении суду следует установить и исследовать все фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, в том числе, наличие у общества на момент проведения спорных платежей обязанности по уплате соответствующих налогов и взносов применительно к порядку и сроку их уплаты, а также их размер.

При новом рассмотрении дела в судебном заседании представителем заявителя заявлено ходатайство об уточнении заявленных требований в порядке ст.49 АПК РФ, а именно: в части НДФЛ за ноябрь-декабрь 2010 года – просит признать исполненной обязанность по уплате данного налога на сумму 2 710, 50 руб. В остальной части на заявленных требованиях настаивает.

Судом уточнения заявителем требований приняты в порядке ст. 49 АПК РФ.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 27 марта 2012 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с судебным актом, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, заявленные требования удовлетворить, ссылаясь на несоответствие выводов, изложенных в решении, фактическим обстоятельствам дела.

По мнению заявителя жалобы, судом не указано, на основании какой нормы права обществу отказано в удовлетворении требований о признании исполненной обязанности по уплате НДС и НДФЛ.

Считает, что по эпизоду, связанному с авансовыми платежами по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года, судом не применен закон, подлежащий применению, а именно ч. 3 ст. 58 НК РФ.

Указывает на то, что вывод суда о том, что списанные с расчетного счета в банке денежные средства не выбыли из собственности общества, противоречит ч. 1 ст. 854, ч. 1 ст. 863 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 3.1. Положения «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Ссылается на то, что обществом совершены действия по включению в реестр требований кредиторов на сумму 826 902, 89 руб., в связи с чем, считает, судом не учтены положения ч. 10 ст. 22.1 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».

Настаивает на том, что выводы суда об осведомленности общества о планируемом отзыве у банка лицензии не основаны на доказательствах.

Отделение ФСС и налоговый орган на апелляционную жалобу представили письменные отзывы, в которых настаивают на законности и обоснованности обжалуемого судебного акта и несостоятельности доводов апелляционной жалобы.

Иные участники арбитражного процесса отзывов на жалобу не представили, что в силу п. 1 ст. 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела по имеющимся в деле доказательствам.

Отделение ФСС, УПФР и третье лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в заседание суда не направили своих представителей, что в порядке п. 2, 3 ст. 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела без их участия.

В судебном заседании представители общества поддержали доводы, изложенные в жалобе, представитель инспекции – доводы, изложенные в отзыве на жалобу.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст.ст. 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, общество представило 01.12.2010 в обслуживающий банк - АКБ "Славянский банк" платежные поручения от 30.11.2010: N 885 на уплату НДС за 3 квартал 2010 г. в сумме 140 060 руб.; N 886 на уплату налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, за 4 квартал 2010 г. и 1 квартал 2011 г. в сумме 42 564 руб.; N 887 на уплату налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, за 4 квартал 2010 г. и 1 квартал 2011 г. в сумме 287 320 руб.; № 888 на перечисление НДФЛ за ноябрь-декабрь 2010 в сумме 14 500 руб.; N 889 на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ноябрь - декабрь 2010 г. в сумме 7100 руб.; N 890 на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии за ноябрь - декабрь 2010 г. в сумме 1260 руб.; N 891 на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за ноябрь - декабрь 2010 г. в сумме 460 руб.; N 892 на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за ноябрь - декабрь 2010 г. в сумме 834 руб.; N 893 на уплату страховых взносов за ноябрь - декабрь 2010 г. в сумме 1210 руб. (л.д. 15-23 т. 1).

02.12.2010 банком денежные средства списаны с расчетного счета налогоплательщика, что подтверждается отметками банка на платежных поручениях, а также выпиской банка с расчетного счета Общества (л.д. 24 т. 1, 77-80 т. 2), однако списанные денежные средства в бюджетную систему Российской Федерации не поступили по причине отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка.

Общество, полагая, что обязательства по уплате (перечислению) налоговых и страховых платежей в бюджет им исполнены, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением, рассмотрев которое, суд отказал в его удовлетворении.

Изучив материалы дела, оценив доводы, содержащиеся в жалобе и отзывах на нее, заслушав пояснения явившихся представителей, суд апелляционной инстанции считает, что обжалуемый судебный акт отмене не подлежит ввиду следующего.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги установлена пунктом 1 статьи 23 НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу подп. 1 п. 3 указанной статьи, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Данные положения распространяются только на добросовестных плательщиков и применяются с учетом всех обстоятельств, в том числе наличия у плательщика неисполненной обязанности на момент предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет.

Наличие у налогоплательщика неисполненной обязанности на момент предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет, имеет существенное значение для дела, поскольку при отсутствии у налогоплательщика такой обязанности, вывод о признании ее исполненной не соответствует п. 3 ст. 45 Кодекса.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Кодекса).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация по НДС представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 163 НК РФ установлен квартал.

В соответствии с пунктом 2 ст. 286 НК РФ сумма налога на прибыль по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода (первого квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года) налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате