Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2012 по делу n А60-51050/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

по договору поставки от 31.01.2009. Указанные векселя 20.03.2009 и 23.03.2009 ООО «Инвестиционный стандарт» были предъявлены к погашению ЗАО «Сберинвестбанк».

- 18 векселей (№ 00000701-00000706., № 00000710-00000715, № 00000718-00000723.) общей стоимостью 11 380 500,00 руб. по договору купли-продажи векселей от 02.04.2009г. были переданы ООО «СК Уралкомплект», а впоследствии на основании соглашения от 02.04.2009 были переданы обратно ООО «Инвестиционный стандарт» в счет частичной оплаты основного долга по договорам поставки от 01.10.2007 № 1/10, от 30.12.2008, от 31.01.2009.

- 1 вексель № 00000789 стоимостью 92 209,15 руб. по соглашению от 17.04.2009 был передан ООО Фирма «Пойнт и К». Указанный вексель 20.04.2009 был предъявлен к погашению ООО «Темп».

В ходе проведения контрольных мероприятий налоговым органом установлено, что директор ООО «СК Уралкомплект», который подписывал договоры, в период с 10.07.2009 по 21.12.2010 являлся учредителем ООО «Жилстрой». В сроки, указанные в договорах купли-продажи векселей, оплата ООО «Жилстрой» не осуществлена. До настоящего времени у заявителя имеется кредиторская задолженность перед ООО «СК Уралкомплект».

В отчетности ООО «СК Уралкомплект» за 6 месяцев 2009 года выручка от реализации ценных бумаг не заявлена, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, также отсутствуют.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что часть векселей ЗАО «Сберинвестбанк» на момент заключения договоров купли-продажи ООО «Жилстрой» с ООО «СК Уралкомплект» была погашена, на часть векселей у ООО «СК Уралкомплект» отсутствовало право собственности. В связи с чем налоговым органом сделан обоснованный вывод, что сделки купли-продажи векселей ЗАО «Сберинвестбанк», заключенные с ООО «СК Уралкомплект», являются мнимыми, совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия.

20.02.2009 между ООО «Трионикс» (продавец) и ООО «Жилстрой» (покупатель) заключен договор купли-продажи простого векселя, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя простые векселя, а покупатель обязуется принять и оплатить продавцу стоимость следующих векселей: от 20.02.2009 № 00000299 номинальной стоимостью 2 000 000 руб., от 20.02.2009 № 00000301 номинальной стоимостью 6 792 000 руб., от 20.02.2009 № 00000302 номинальной стоимостью 10 000 000 руб. Общая стоимость векселей по договору составляет 18 792 000 руб. оплата векселей производится посредством перечисления указанной суммы на счет продавца не позднее 01.04.2009.

Векселя переданы по акту приема-передачи векселей от 20.02.2009.

Указанные векселя ООО «Жилстрой» 20.02.2009 были предъявлены к оплате в ОАО Акционерный банк «Резерв», которым денежные средства перечислены на счет налогоплательщика, полученные денежные средства направлены налогоплательщиком на погашение задолженности по кредиту и процентов ОАО Акционерный банк «Резерв».

Расходы по приобретению векселей у ООО «Трионикс» были отнесены ООО «Жилстрой» на затраты в целях исчисления прибыли.

В ходе проведения контрольных мероприятий налоговым органом установлено, что ООО «Трионикс» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга с 28.03.2006.

Юридический адрес ООО «Трионикс»: г. Екатеринбург, ул. Победы, 65. 16.10.2010 ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга произведен осмотр юридического адреса ООО «Трионикс» в присутствии представителя собственника помещения по адресу: г. Екатеринбург,                          ул. Победы, 65, ООО «Логика». В ходе осмотра установлено, что по указанному адресу находится торговый комплекс, ООО «Трионикс» по данному адресу отсутствует, договоры аренды с собственником помещения не заключались.

Учредителем и генеральным директором ООО «Трионикс» с момента постановки на учет является Усольцева Анна Анатольевна, проживающая в           г. Екатеринбурге по ул. Калинина, которая является руководителем и учредителем еще в восьми организациях.

Все документы со стороны ООО «Трионикс» (договор, акты приема-передачи векселей) подписаны директором Усольцевой А.А.

Согласно полученной налоговым органом информации Усольцева А.А. снята с налогового учета 07.04.2009 в связи со смертью, что подтверждается справкой Отдела ЗАГС Орджоникидзевского района г. Екатеринбурга от 15.11.2010 № 840.

При этом на проверку представлены документы, оформленные от имени Усольцевой А.А. после даты смерти (соглашение о расчетах по векселям от 20.04.2009, т. 2 л.д. 125).

В 2008 году оперуполномоченным 2-го оперативного отдела ОРЧ УНП ГУВД по Свердловской области старшим лейтенантом милиции Жуневым О.В. получены объяснения Усольцевой А.А., из которых следует, что директором каких-либо организаций она не являлась, никогда на свое имя фирмы не регистрировала, расчетные счета не открывала. Как директор каких-либо организаций финансово-хозяйственные документы не подписывала, отчетность в налоговую инспекцию не сдавала.

Из анализа представленной ООО «Трионикс» отчетности следует, что основным видом деятельности общества является оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами. В отчетности по налогу на прибыль за 6 месяцев 2009 года налогоплательщиком не заявлена выручка от реализации ценных бумаг, а также расходы, связанные с их приобретением.

В ходе проверки налоговой инспекцией запрошена информация по данным векселям у ОАО Акционерный банк «Резерв».

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, три векселя               № 00000299, № 00000301, № 00000302 были приобретены 20.02.2009 Каневской Валерией Викторовной, которая являлась первым держателем векселей. Место приобретение векселей – город Челябинск.

В ходе опроса Каневская В.И. пояснила, что 20.02.2009 указанные три векселя передала ООО «Суперторг», директору Рухлову А.Ю. в оплату за акции ОАО Акционерный банк «Резерв». В подтверждение факта передачи предоставила акт приема-передачи векселей от 20.02.2009.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что заявленные ООО «Суперторг» в налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года данные не подтверждают ни приобретение, ни дальнейшую реализацию векселей на сумму 18 792 000 руб.

Реальное движение векселей ОАО Акционерный банк «Резерв» от первого векселедержателя до ООО «Трионикс» налоговому органу в ходе проверки установить не удалось. В представленных налоговому органу оборотных листах векселей отсутствуют передаточные надписи.

Налоговым органом установлено, что в один операционный день три спорных векселя были приобретены Каневской В.И. в г. Челябинске, переданы ООО «Суперторг», впоследствии в этот же день переданы ООО «Трионикс» (продавцу по договору от 20.02.2009) в г. Екатеринбурге и предъявлены налогоплательщиком к оплате в ОАО Акционерный банк «Резерв» в                           г. Челябинске.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком оплата за приобретенные у ООО «Трионикс» векселя произведена путем передачи векселей ЗАО «Сберинвестбанк» на сумму 16 417 209,15 руб., перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Трионикс» на сумму 2 332 321 руб.

Согласно соглашениям о расчетах и актам приема-передачи от 03.04.2009, 06.04.2009, 20.04.2009 в погашение задолженности по договору купли-продажи простого векселя от 20.02.2009 налогоплательщиком ООО «Трионикс» переданы простые векселя ЗАО «Сберинвестбанк» на сумму 16 417 209,15 руб.

Налоговым органом проверены расчеты денежными средствами с ООО «Трионикс» за векселя и установлены следующие обстоятельства.

21.04.2009 ООО «Трионикс» перечислены денежные средства в размере            4 419 123 руб. на расчетный счет ООО «Уральская недвижимость-СВ». В этот же день ООО «Уральская недвижимость-СВ» перечисляет денежные средства в размере 4 419 123 руб. на счет ООО «Жилстрой». 21.04.2009 ООО «Жилстрой» денежные средства в размере 1 925 661 руб. перечислены на счет ООО «Трионикс» за векселя.

22.04.2009 ООО «Трионикс» перечислены денежные средства в сумме 407 151 руб. на расчетный счет ООО «Уральская недвижимость-СВ». ООО «Уральская недвижимость-СВ» в этот же день перечислило 407 151 руб. на расчетный счет ООО «Жилстрой». 22.04.2009 ООО «Жилстрой» перечислило денежные средства в сумме 406 651 руб. на расчетный счет ООО «Трионикс».

Учитывая изложенное, а также исходя из установленных налоговым органом обстоятельств покупки векселей ЗАО «Сберинвестбанк» у ООО «СК Уралкомплект» и выводов о мнимости указанной сделки, налоговым органом сделан правомерный вывод о том, что фактически расчеты за векселя с ООО «Трионикс» не производились, налогоплательщиком создана видимость расчетов с ООО «Трионикс» за приобретение векселей по договору купли-продажи путем формального документооборота.

Анализ собранных налоговым органом в рамках налоговой проверки доказательств свидетельствует о том, что представленные налогоплательщиком документы достоверно не подтверждают несение затрат на приобретение векселей ОАО Акционерный банк «Резерв» у ООО «Трионикс» в сумме 18 792 000 руб. и векселей ЗАО «Сберинвестбанк» у ООО «СК Уралкомплект» в сумме 16 417 209,15 руб.

Выводы налогового органа об отсутствии реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и ООО «Трионикс», ООО «СК Уралкомплект», а также о том, что налогоплательщиком создан искусственный документооборот с целью завышения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и, соответственно, занижения сумм налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, ООО «Жилстрой» не опровергнуты. Налогоплательщиком документально не подтверждены обстоятельства, с которыми законодательство связывает возникновение права на отнесение затрат в состав расходов при налогообложении прибыли.

Довод ООО «Жилстрой» о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагентов является несостоятельным. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов предполагает не только проверку их правоспособности, то есть установление юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией, но и соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий.

Довод ООО «Жилстрой»  о том, что в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Трионикс» значится как действующее юридическое лицо, не опровергает выводы налогового органа о направленности действий самого налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде отнесения расходов в затраты по налогу на прибыль при совершении операций с указанными контрагентами, соответственно решение инспекции в данной части соответствует положениям НК РФ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции  пришел к верному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований о признании решения налогового органа недействительным в части доначисления налога на прибыль, соответствующих пеней, штрафа.

Иного апелляционному суду заявителем в нарушение ст. 65 АПК РФ не доказано.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным. Судом апелляционной инстанции не установлены нарушения норм материального или процессуального права, которые в силу ст. 270 АПК РФ являются основанием для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины по апелляционной жалобе относятся на ее заявителя. Излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 31 января 2012 года по делу № А60-51050/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Жилстрой» (ОГРН 1069672061634, ИНН 6672215223) из федерального бюджета излишне уплаченную по квитанции от 05.03.2012 СБ9016/0440 государственную пошлину по апелляционной жалобе в сумме 1000 (одна тысяча) рублей.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Свердловской области.

Председательствующий

Е.Е.Васева

Судьи

В.Г.Голубцов

Н.М.Савельева