Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2012 по делу n А60-19873/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-6790/2012-АК

г. Пермь

27 июля 2012 года                                                                Дело № А60-19873/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 26 июля 2012 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 27июля 2012 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Ясиковой Е.Ю.,

судей Щеклеиной Л.Ю., Риб Л.Х.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лебедевой Н.О.

при участии:

от заявителя – индивидуального предпринимателя Шумова Сергея Владимировича (ОГРНИП 309663202600019, ИНН 663226527778): Шумов С.В. (паспорт), Зиннатуллин А.Г. (доверенность от 26.07.2012)

от заинтересованного лица – Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области (ОГРН 1046604000277, ИНН 6671151707): не явились

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заинтересованного лица – Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области

на решение Арбитражного суда Свердловской области

от 21 мая 2012 года

по делу № А60-19873/2012,

принятое судьей Хомяковой С.А.

по заявлению индивидуального предпринимателя Шумова Сергея Владимировича

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

установил:

         Индивидуальный предприниматель Шумов Сергей Владимирович (далее – заявитель) обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области (далее – заинтересованное лицо, Управление) от 15.03.2012 № 65-12/131, № 65-12/132,  № 65-12/133, № 65-12/134, № 65-12/135, № 65-12/136, № 65-12/137 о назначении административного наказания по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 21 мая 2012 года заявленные требования удовлетворены (л.д. 137-144).

Не согласившись с решением суда, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, в удовлетворении требования Шумова С.В. отказать.

В обоснование жалобы ее заявитель указывает на то, что утрата статуса индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, исключающим административную ответственность за ранее совершенное им правонарушение, по которому не истек срок давности привлечения к административной ответственности. Настоящее дело подведомственно арбитражному суду в силу ч. 1 ст. 27 АПК РФ, п. 2 ст. 13 Федерального Конституционного Закона от 28.04.1995 № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации».

Заявитель представил письменный отзыв с возражениями на доводы апелляционной жалобы, оснований для отмены судебного акта не усматривает, просит оставить решение без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. В обоснование возражений на доводы апелляционной жалобы ссылается на то, что субъектом правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ могут быть только лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Поскольку заявитель был привлечен к административной ответственность по  ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ после того, как прекратил осуществление предпринимательской деятельности и утратил статус индивидуального предпринимателя, постольку производство по делу об административном правонарушении подлежит прекращению в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Заявитель и представитель заявителя в судебном заседании доводы отзыва на апелляционную жалобу поддержали.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на жалобу, проверив правильность применения судом действующего законодательства, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения жалобы и отмены решения суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, сотрудником Нижнетагильской таможни при осуществлении проверки соблюдения валютного законодательства в отношении индивидуального предпринимателя Шумова Сергея Владимировича  было установлено, что предпринимателем в нарушение требований валютного законодательства не выполнена в установленный в законе срок обязанность по получению на свои банковские счета в уполномоченном банке валюты РФ, причитающейся за переданный по внешнеторговому контракту товар.

По данному факту 27.02.2012 в отношении Шумова С.В. составлены протоколы №№ 10509000-50/2012, 10509000-51/2012, 10509000-52/2012, 10509000-53/2012, 10509000-54/2012, 10509000-55/2012, 10509000-56/2012 об административном правонарушении, ответственность за которое установлена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ (л.д. 72-76).

Протоколы и материалы дел об административном правонарушении №№ 10509000-50/2012, 10509000-51/2012, 10509000-52/2012, 10509000-53/2012, 10509000-54/2012, 10509000-55/2012, 10509000-56/2012 были направлены Нижнетагильской таможней в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области по подведомственности для решения вопроса о привлечении Шумова С.В. к административной ответственности.

По результатам рассмотрения материалов дел об административном правонарушении руководителем Управлением вынесены постановления от 15.03.2012  № 65-12/131, № 65-12/132, № 65-12/133, № 65-12/134, № 65-12/135, № 65-12/136, № 65-12/137, которыми индивидуальный предприниматель Шумов С.В. привлечен к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в минимальном значении санкции (в размере трех четвертых от суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках) – л.д. 12-16, 17-21, 22-26, 27-31, 32-36, 37-41, 42-46 соответственно.

Полагая, что данные постановления являются незаконными, Шумов С.В. обратился в арбитражный суд с заявлением, рассматриваемым в рамках настоящего дела.

Удовлетворяя заявленное требование, суд первой инстанции исходил из того, что поскольку на момент рассмотрения дела об административном правонарушении Шумов С.В. не являлся индивидуальным предпринимателем (то есть не являлся субъектом административного правонарушения), постольку у административного органа не имелось оснований для привлечения его к административной ответственности.

Из материалов дела следует, что между индивидуальным предпринимателем Шумовым С.В. и контрагентами (нерезидентами) заключены следующие внешнеторговые контракты: 1) 03.02.2009 между предпринимателем (Продавец, Россия) и контрагентом Тожибоевым О.С. (Покупатель, Узбекистан) - контракт № Ш/Т-2-09; общая сумма контракта 1470000,00 рублей. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 21.12.2011 с учетом дополнительных соглашений. 03.02.2009 по данному контракту в уполномоченном банке - Филиале АК СБ РФ (ОАО) - Серовское отделение № 1705 оформлен ПС № 09020003/1481/0388/1/0; 2) 16.02.2009 между предпринимателем (Продавец, Россия) и контрагентом Сабировым М.И. (Покупатель, Узбекистан) - контракт № Ш/Т-4-09; общая сумма контракта 2090000,00 рублей. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 21.12.2011 с учетом дополнительных соглашений. 18.02.2009 по данному контракту в уполномоченном банке - Филиале АК СБ РФ (ОАО) - Серовское отделение № 1705 оформлен ПС № 09020012/1481/0388/1/0; 3) 27.01.2009 между предпринимателем (Продавец, Россия) и контрагентом Тулаевым И.С. (Покупатель, Узбекистан) - контракт № Г/Т-1-09; общая сумма контракта 2 550 000,00 рублей. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 21.12.2011 с учетом дополнительных соглашений. 18.01.2009 по данному контракту в уполномоченном банке - Филиале АК СБ РФ (ОАО) - Серовское отделение № 1705 оформлен ПС № 09010008/1481/0388/1/0.

Во исполнение указанных контрактов предпринимателем с территории Российской Федерации вывезен товар - пиломатериал хвойный (сосна): 1) во исполнение контракта № Ш/Т-2-09 от 03.02.2009 вывезен товар - пиломатериал хвойный (сосна) в количестве 93,43 куб. м общей стоимостью 269731,00 руб.; вакт отгрузки товара подтверждается ж/д накладной АЖ 922335 и спецификацией от 01.04.2009. Инопартнеру выставлен счет-фактура № 4 от 01.04.2009 на сумму 269731,00 руб.; вывоз товара осуществлен по ГТД № 10509010/010409/0000813, выпуск разрешен 04.04.2009; 2) во исполнение контракта № Ш/Т-4-09 от 16.02.2009 вывезен товар - пиломатериал хвойный (сосна) в количестве 97,61 куб. м общей стоимостью 272366,00 руб.; факт отгрузки товара подтверждается ж/д накладной АЖ 922419 и спецификацией. Инопартнеру выставлен счет-фактура № 5 от 03.06.2009 на сумму 272366,00 руб.; вывоз товара осуществлен по ГТД № 10509010/030609/0001465, выпуск разрешен 03.06.2009; 3) во исполнение контракта № Ш/Т-4-09 от 16.02.2009 вывезен товар - пиломатериал хвойный (сосна) в количестве 74.01 куб. м общей стоимостью 124506,00 руб.; факт отгрузки товара подтверждается ж/д накладной АЖ 922484 и спецификацией от 06.07.2009. Инопартнеру выставлен счет-фактура № 6 от 07.07.2009 на сумму 124 506,00 руб.; вывоз товара осуществлен по ГТД № 10509010/070709/0001818, выпуск разрешен 08.07.2009; 4) во исполнение контракта № Ш/Т-4-09 от 16.02.2009 вывезен товар - пиломатериал хвойный (сосна) в количестве 96,17 куб. м общей стоимостью 271591,00 руб.; факт отгрузки товара подтверждается ж/д накладной АЖ 922499 и спецификацией. Инопартнеру выставлен счет-фактура № 7 от 17.07.2009 на сумму 271591,00 руб.; вывоз товара осуществлен по ГТД № 10509010/170709/0001949, выпуск разрешен 17.07.2009; 5) во исполнение контракта № Ш/Т-4-09 от 16.02.2009 вывезен товар - пиломатериал хвойный (сосна) в количестве 98,72 куб. м общей стоимостью 266538,00 руб.; факт отгрузки товара подтверждается ж/д накладной АЖ 539883 и спецификацией. Инопартнеру выставлен счет-фактура № 9 от 11.08.2009 на сумму 266538,00 руб.; вывоз товара осуществлен по ГТД № 10509010/110809/0002339, выпуск разрешен 11.08.2009; 6) во исполнение контракта № Ш/Т-4-09 от 16.02.2009 вывезен товар - пиломатериал хвойный (сосна) в количестве 77,38 куб. м общей стоимостью 129636,00 руб.; факт отгрузки товара подтверждается ж/д накладной АЖ 539803 и спецификацией от 21.07.2009. Инопартнеру выставлен счет-фактура № 8 от 21.07.2009 на сумму 129636,00 руб.; вывоз товара осуществлен по ГТД № 10509010/210709/0001989, выпуск разрешен 22.07.2009; 7) во исполнение контракта № Г/Т-1-09 от 27.01.2009 вывезен товар — пиломатериал хвойный (сосна) общей стоимостью 125802,00 руб.; факт отгрузки товара подтверждается ж/д накладной АЖ 540092 и спецификацией от 28.09.2009. Инопартнеру выставлен счет-фактура № 11 от 28.09.2009 на сумму 125802,00 руб.; вывоз товара осуществлен по ГТД № 10509010/290909/0003181, выпуск разрешен 29.09.2009.

Факт вывоза указанных товаров подтверждается письмом Оренбургской таможни № 50-21/1329 от 30.01.2012 (л.д. 104).

В соответствии с п. 4.1 указанных контрактов оплата производится за каждую партию поставляемого товара в российских рублях на всю сумму поставки перечислением на расчетный счет продавца в течение 90 дней с момента отгрузки.

Экспортная выручка за товар, оформленный по указанным ГТД согласно условиям контракта, должна быть зачислена на расчетный счет экспортера в уполномоченном банке в установленный контрактом срок по ГТД № 10509010/010409/0000813 - не позднее 29.06.2009; по ГТД № 10509010/030609/0001465 - не позднее 01.09.2009; по ГТД № 10509010/070709/0001818 - не позднее 04.10.2009; по ГТД № 10509010/170709/0001949 - не позднее 15.10.2009; по ГТД № 10509010/110809/0002339 - не позднее 09.11.2009; по ГТД № 10509010/210709/0001989 - не позднее 19.10.2009; по ГТД № 10509010/290909/0003181 - не позднее 27.12.2009.

Дополнительными соглашениями от 16.06.2009 № 3 к контракту № Ш/Т-2-09 от 03.02.2009, от 04.05.2009 № 2 к контракту № Ш/Т-4-09 от 16.02.2009, от 04.05.2009 № 2 к контракту № Г/Т-1-09 от 27.01.2009 стороны изменили условия оплаты товара, а именно п. 4.1 контракта, изложив его в следующей редакции: «Оплата производится за каждую партию поставляемого товара в российских рублях на всю сумму поставки перечислением на расчетный счет продавца в течение 360 дней с момента отгрузки» (л.д. 90).

Согласно изменениям, внесенным в контракты, экспортная выручка должна была быть зачислена на расчетный счет экспортера в уполномоченном банке: по ГТД № 10509010/010409/0000813 - не позднее 29.03.2010;  по ГТД № 10509010/030609/0001465 - не позднее 29.05.2010; по ГТД № 10509010/070709/0001818 - не позднее 01.07.2010; по ГТД № 10509010/170709/0001949 - не позднее 12.07.2010; по ГТД № 10509010/110809/0002339 - не позднее 06.08.2010; по ГТД № 10509010/210709/0001989 - не позднее 16.07.2010; по ГТД № 10509010/290909/0003181 - не позднее 23.09.2010.

В рамках действия контрактов стороны заключили также дополнительные соглашения от 10.03.2010 № 4 и от 04.03.2010 № 5, которыми изменили условия оплаты товара, а именно п. 4.1 контракта, изложив его в следующей редакции: «Оплата производится за каждую партию поставляемого товара в российских рублях на всю сумму поставки перечислением на расчетный счет продавца в течение 720 дней с момента отгрузки» (л.д. 91).

Согласно изменениям, внесенным в контракт, экспортная выручка должна быть зачислена на расчетный счет экспортера в уполномоченном банке: по ГТД № 10509010/010409/0000813 - не позднее 22.03.2011; по ГТД № 10509010/030609/0001465 - не позднее 24.05.2011; по ГТД № 10509010/070709/0001818 - не позднее 26.06.2011; по ГТД № 10509010/170709/0001949 - не позднее 07.07.2011; по ГТД № 10509010/110809/0002339 - не позднее 01.08.2011; по ГТД № 10509010/210709/0001989 - не позднее 11.07.2011; по ГТД № 10509010/290909/0003181 - не позднее 19.09.2011 (поскольку 18.09.2011 - воскресенье).

Согласно ведомости банковского контроля по указанным паспортам сделок экспортная выручка за отгруженный товар не была зачислена на расчетный счет