Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2012 по делу n А71-5581/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

недвижимого имущества № 011 от 04.02.2011, в том числе НДС (18%)» (п. 3.2.1); денежные средства в сумме 1 500 000 руб., в том числе НДС 18% любым не запрещенным способом, в том числе путем передачи векселей «Газпромбанка» (Открытое акционерное общество) (п. 3.2.2).

Указанный договор был зарегистрирован в Управлении Росреестра по УР 29.04.2011.

21.04.2011 платежным поручением № 188 ООО «Управляющая компания» перечисляет Управлению имущественных отношений Администрации г. Ижевска 11 500 000 руб. 00 коп. по договору купли-продажи № 1074 от 23.12.2010 за ООО «Уралмолпромснаб» в счет взаимных расчетов по договору купли-продажи от 04.02.2011 № 011, в том числе НДС 1 754 237 руб. 29 коп.

29.04.2011 актом приема-передачи векселей ОАО «Альфа-банка», ООО «Управляющая компания» передает ООО «Уралмолпромснаб» в лице конкурсного управляющего Ратушного С.А., векселя на сумму 1 500 000 руб. 00 коп. в количестве 10 штук.

ООО «Управляющая копания» в нарушение ст. 161 НК РФ, а также пункта 3.2.1 договора не произвело исчисление, удержание и перечисление в федеральный бюджет суммы налога на добавленную стоимость.

ООО «Уралмолпромснаб», ООО «Управляющая компания» не представляли налоговые декларации по НДС с исчислением суммы НДС как налоговые агенты. В данном случае, налоговым агентом мог выступать только ООО «Управляющая компания» в части 11 500 000 руб., поскольку именно данная организация без какого-либо участия ООО «Уралмолпромснаб» проводила перечисление денежных средств за муниципальное имущество.

12.05.2011 ООО «Управляющая компания» заключает с ООО «Иж-инвест» договор купли-продажи недвижимого имущества № 05/2011, объектом недвижимого имущества являлось нежилое помещение на 1 этаже жилого дома и пристроя общей площадью 284,8 кв.м, расположенное по адресу: г. Ижевск, ул. К.Маркса, 438. Согласно п. 3.1 договора, цена продаваемого недвижимого имущества составляет 13 200 000 руб., в том числе НДС 2 013 559 руб. 32 коп.

Указанный договор был зарегистрирован в Управлении Росреестра по УР 23.06.2011.

Сведения о переходе права собственности подтверждается представленными в материалы дела выписками из ЕГРП и свидетельствами о государственной регистрации права собственности.

ООО «Уралмолпромснаб» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска) и применяет специальный режим налогообложения ЕНВД.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 20.07.2010 по делу № А71-5394/2010 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Уралмолпромснаб» г. Ижевск введена процедура наблюдения сроком, временным управляющим должника утвержден Ратушный Сергей Леонидович.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 08.02.2011 по делу № А71-5394/2010 общество с ограниченной ответственностью «Уралмолпромснаб» г. Ижевск признано несостоятельным (банкротом); в отношении общества с ограниченной ответственностью «Уралмолпромснаб» открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев; конкурсным управляющим утвержден Ратушный Сергей Леонидович.

Согласно Выписке из ЕГРЮЛ, общество зарегистрировано в качестве юридического лица 31.05.2010, по адресу: г. Ижевск, ул. Удмуртская, д. 304. Учредителями являются: Радионова Ирина Александровна и Ложкин Сергей Валерьевич, директором общества является Радионова Ирина Александровна.

Согласно Выписке из ЕГРЮЛ ООО «Управляющая компания» зарегистрировано в качестве юридического лица 20.05.2004, по адресу: г.Ижевск, ул. Карла Маркса, д. 2. Учредителем и руководителем является Ложкин Сергей Валерьевич.

Следовательно, в соответствии со ст. 20 НК РФ ООО «Управляющая компания» и общество являлись взаимозависимыми организациями, в том числе на момент заключения договора купли-продажи с ООО «Уралмолпромснаб», то есть на момент возникновения намерения по приобретению недвижимого имущества, а также на момент проведения расчетов за недвижимое имущество.

02.08.2010 общество в лице Ложкина СВ., действующего на основании доверенности от 26.07.2010 (заемщик) и гражданка РФ Радионова И.А. (заимодавец) заключили договор займа на сумму 100 000 000 рублей,

01.04.2011 общество в лице Ложкина СВ., действующего на основании доверенности от 26.07.2010 г. (заемщик), и гражданка РФ Радионова И.А. (заимодавец) заключили договор займа на сумму 5 000 000 рублей.

Из условий договоров займа следует, что возврат заемных средств осуществляется без начисления процентов за их использование, сумма займа или его часть погашается в течение 10 дней с момента предъявления заимодавцем требования о погашении займа (п.п. 5, 6 договоров). Как следует из выписки по расчетному счету ООО «Управляющая компания», 21.04.2011 ИП Радионова И.А. перечислила денежные средства ООО «Управляющая компания» в размере 13 000 000 руб. 00 коп. с назначением платежа «предоставление займа по договору от 01.04.2011».

Платежным поручением № 188 от 21.04.2011 ООО «Управляющая компания» перечисляет 11 500 000 руб. Управлению имущественных отношений Администрации г. Ижевска за ООО «Уралмолпромснаб» в счет взаимных расчетов по договору купли-продажи от 04.02.2011 г. № 011, в том числе НДС 1 754 237 руб. 29 коп.

20.07.2011 общество направило в адрес Радионовой И.А. письмо, подписанное Ложкиным Сергеем Валерьевичем, действующим на основании доверенности от 26.07.2010, с просьбой о финансировании для погашения задолженности перед ООО «Управляющая компания» по договору купли-продажи от 12.05.2011 г. № 05/2011 за помещение по адресу: г.Ижевск, ул.К.Маркса, 438 в сумме 13 200 000 руб. по реквизитам ООО «Управляющая компания».

26.07.2011 на расчетный счет ООО «Управляющая компания», открытый в филиала «Поволжский» ЗАО «Райффайзенбанк», от Радионовой И.А. поступают денежные средства по платежному поручение № 583 в сумме 13 200 000 руб. с назначением платежа: «предоставление займа по договору от 01.04.2011».

26.07.2011 Радионова И.А. направляет в адрес ИП Радионовой И.А. письмо с просьбой перечислить на расчетный счет ООО Управляющая компания» денежные средства в сумме 13 200 000 руб. 00 коп. в основании платежа указать: «Погашение задолженности ООО «Иж-инвест» перед ООО «Управляющая компания» по договору купли-продажи № 05/2011 от 12.05.2011 за нежилое помещение, находящееся по адресу: г. Ижевск, ул. К. Маркса, 438, в том числе НДС 18% - 2 013 559 руб. 32 коп.».

26.07.2011 ИП Радионова И.А. направляет в адрес ООО «Управляющая компания» письмо с просьбой считать в платежном поручении № 583 от 26.07.2011 назначение платежа: «Погашение задолженности ООО «Иж-инвест» перед ООО «Управляющая компания» по договору купли-продажи № 05/2011 от 12.05.2011 за нежилое помещение, находящееся по адресу: г. Ижевск, ул. К.Маркса, 438, в том числе НДС 18% -2 013 559 руб. 32 коп.».

Поволжский филиал ЗАО «Райффайзенбанк» в адрес ООО «Управляющая компания» направляет письмо без даты № 4549/01-02, в котором сообщает, что на основании письма клиента - Радионовой И.А., назначение платежа в платежном поручении № 583 от 26.07.2011 просим считать: «Погашение задолженности ООО «Иж-инвест» перед ООО «Управляющая компания» по договору купли-продажи № 05/2011 от 12.05.2011 за нежилое помещение, находящееся по адресу: г. Ижевск, ул. К. Маркса, 438, в том числе НДС 18% - 2 013 559 руб. 32 коп.».

При этом, как установлено судом первой инстанции и следует из выписки с расчетного счета ООО «Управляющая компания», открытого в филиале «Поволжский» ЗАО «Райффайзенбанк», предоставленной по запросу налогового органа от 05.09.2011, по операции № 406, назначение платежа по платежному поручению № 583 от 26.07.2011 указано: «предоставление займа по договору от 01.04.2011».

Согласно выписки с расчетного счета общества, открытого в отделении Сбербанка (т. 4 л.д. 10-19) следует, что на расчетный счет общества 26.07.2011 по платежному поручению № 288 поступили денежные средства в сумме 13 200 000 руб. 00 коп. от ООО «Управляющая компания» с назначением платежа: «Оплата по договору купли-продажи недвижимого имущества, находящегося по адресу: г. Ижевск, ул. К. Маркса, 438, в том числе НДС 18% - 2 013 559 руб. 32 коп.».

26.07.2011 общество платежным поручением № 23 возвращает Радионовой И.А. задолженность по договору займа в сумме 12 000 000 руб.

26.07.2011 ООО «Управляющая компания» в адрес общества направляет письмо, в котором просит общество вернуть на расчетный счет ошибочно перечисленные денежные средства в сумме 13 200 000 руб. 00 коп. по платежному поручению № 288 от 26.07.2011.

Согласно письма Управления поддержки клиентов Западно-Уральского банка Сбербанка России от 20.12.2011 № 65/07-02-01-06-15382, из приложенной выписки следует, что отсутствует факт возврата денежных средств в сумме 13 200 000 руб. 00 коп. с расчетного счета общества на расчетный счет ООО «Управляющая компания».

Из анализа перечисленных выше обстоятельств расчетов, следует, что фактически недвижимое имущество, приобретенное обществом у ООО «Управляющая компания», расположенное по адресу: г.Ижевск, ул. К.Маркса, 438, общество не оплатило, поскольку денежные средства переходили по «кругу» между ООО «Управляющая компания», обществом и Радионовой И.А. Включение ООО «Управляющая компания» в качестве посредника в цепочку для приобретения недвижимого имущества не обусловлено разумными экономическими или иными причинами (деловой целью).

По утверждению заявителя оплата за нежилое помещение, находящееся по адресу: г.Ижевск, ул.К.Маркса, 438, была произведена 26.07.2011г. по платежному поручению № 583 от 26.07.2011 г. на расчетный счет ООО «Управляющая компания» путем перечисления денежных средств с расчетного счета ИП Радионовой Ирины Александровны. Однако в ходе проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией была получена выписка по расчетному счету ООО «Управляющая компания», в соответствии с которой по платежной операции по данному платежному поручению в качестве основания назначения платежа указано «перечисление по договору займа от 01.04.2011г.», что подтверждает, что любые изменения в платежные документы, на которые ссылается налогоплательщик, были произведены между взаимозависимыми лицами не в июле 2011 году, как утверждает заявитель со ссылкой на письмо ИП Радионовой от 26.07.2011г., а уже после получения налоговым органом выписки из банка, то есть в период налоговой проверке, в связи с чем, налоговый орган и суд первой инстанции отнеслись к данным «исправлениям» платежного поручения критически.

Отклоняются доводы общества об уточнении платежа по платежному документу № 583 от 26.07.2011 между обществом и ООО «Управляющая Компания» считаем документально не подтвержденными: в письме Операционного офиса «Ижевский» Поволжского филиала ЗАО «Раффайзенбанк» отсутствует дата письма, договор о предоставлении займа, заключенный между обществом и Радионовой И.А. от 26.07.2011 в рамках рассмотрения дела заявителем не был представлен. Переписка, на которую ссылается общество, оформлена между взаимозависимыми лицами и изначально налоговому органу не представлялась.

Ссылка общества на то, что первоначально имелся в виду договор займа от 01.04.2011, заключенный между обществом и ИП Радионовой И.А., а не договор займа от той же даты между ИП Радионовой И.А. и ООО «Управляющая компания» противоречит содержанию данного документа, поскольку перечислены 13 200 000 руб. 00 коп., а договор займа содержит указание на сумму в размере 5 000 000 руб. 00 коп.

Доводы общества о возврате ошибочно перечисленных 13 200 000 руб. ООО «Управляющая компания» на расчетный счет общества 26.07.2011 судом обоснованно не были приняты, поскольку материалами дела не подтверждены. Представленный обществом только в судебное заседание акт зачета взаимных требований от 28.07.2011, документально подтвержден не был.

Ссылка общества на платежное поручение № 64 от 03.11.2011 опровергается письмом Управления поддержки клиентов Западно-Уральского банка Сбербанка России от 20.12.2011 г. № 65/07-02-01-06-15382 о факте отсутствия возврата денежных средств.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, в силу положений п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, оценив в порядке, предусмотренном ст. 9, 65, 67, 68, 71, ч. 5 ст. 200 АПК РФ в совокупности обстоятельств дела признал налоговую выгоду необоснованной, указав, что действия общества были исключительно направлены на возмещение из бюджета НДС.

Таким образом, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, принято в соответствии с нормами материального и процессуального права. Оснований для его отмены (изменения) в соответствии со ст. 270 АПК РФ, судом апелляционной инстанции не установлено.

Судебные расходы по апелляционной жалобе относятся на заявителя апелляционной жалобы (ст. 110 АПК РФ).

Излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату обществу (ст. 104 АПК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176, 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 13 июля 2012 года по делу № А71-5581/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить ООО "Иж-инвест" (ОГРН 1101840003264, ИНН 1833056458) из федерального бюджета 1 000 (одну тысячу) руб. государственной пошлины, излишне уплаченной при подаче апелляционной жалобы платежным поручением № 193 от 09.08.2012.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Председательствующий

В.Г.Голубцов

Судьи

Е.Е.Васева

С.Н.Полевщикова