Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2010 по делу n А35-774/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

05 мая 2010 года                                                              Дело № А35-774/2010

г. Воронеж                                                                                                       

Резолютивная часть постановления объявлена 27.04.2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 05.05.2010 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Семенюта Е.А.

судей                                                                                       Скрынникова В.А.

                                                                                       Миронцевой Н.Д.      

при ведении протокола судебного заседания секретарем Анзельм К.К.

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма «Афина»: представители не явились, уведомлены надлежащим образом;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: представители не явились, уведомлены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма «Афина» на решение Арбитражного суда Курской области от 26.02.2010 г. по делу № А35-774/2010 (судья Силакова О.Н.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма «Афина» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области о признании незаконным и отмене постановления от 12.01.2010 г. №07-01-353/2009

УСТАНОВИЛ:

 Общество с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма «Афина» (далее по тексту – ООО ПКФ «Афина», Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 12.01.2010 г. №07-01-353/2009 о назначении административного наказания в соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Курской области от 26.02.2010 г. по делу № А35-774/2010 в удовлетворении  заявленного требования отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО ПКФ «Афина» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

Податель жалобы полагает, что экономического ущерба или существенной угрозы охраняемым законом правоотношениям действия Общества не нанесли, в связи с чем, просит признать совершенное правонарушение малозначительным. Общество также просит учесть, что 25.01.2010 г. им был оформлен паспорт сделки.

ООО ПКФ «Афина», надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области, надлежащим образом уведомленное, явку представителей в судебное заседание не обеспечило, представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит оставить обжалуемое решение без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Управление полагает, что материалами дела подтверждено нарушение Обществом установленных единых правил оформления паспортов сделки, а привлечение ООО ПКФ «Афина» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ является правомерным.

Административный орган считает также, что совершенное Обществом правонарушение невозможно признать малозначительным.

Дело рассматривалось в отсутствие представителей ООО ПКФ «Афина» и Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области в порядке ст.ст.156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ТУ ФСФБН в Курской области была проведена проверка ООО ПКФ «Афина» на соблюдение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, в ходе которой было установлено следующее.

23.03.2009 г. между ООО ПКФ «Афина» (поставщик) и ТОО «Серебрянский завод неорганических производств» (покупатель) был заключен контракт №01-2009-РОС/КАЗ, согласно которому ООО ПКФ «Афина» обязалось поставить, а ТОО «Серебрянский завод неорганических производств» принять и оплатить следующие позиции (далее именуемые – товар): шнур эластичный облегченный в следующем ассортименте: спецшнур эластичный диаметром 0,9 мм; спецшнур эластичный диаметром 1,05 мм; спецшнур эластичный диаметром 1,3 мм; спецшнур эластичный диаметром 1,4 мм (состоящий из двух латексных нитей диаметром 0,9 мм каждая, оплетенных вместе).

В соответствии с пунктом 2.3 данного контракта расчеты производятся на основании выставленного счета путем 100% предоплаты.

Поставка товара осуществляется полной партией на условиях DAF – ст. Тобол, граница перехода Россия – Казахстан согласно Инкотермс 2000. датой отгрузки считается дата на штампе таможни г. Курска о выпуске товара, поставленном на сопроводительных документах.

Срок действия контракта – до 31.12.2009 г., но в любом случае до полного выполнения сторонами своих обязательств по настоящему контракту.

07.05.2009 г. ООО ПКФ «Афина» в соответствии с контрактом от 23.03.2009 г. №01-2009-РОС/КАЗ оформило в филиале №3652 ВТБ 24 (ЗАО) паспорт сделки №09050003/1623/0051/1/0.

Дополнительным соглашением от 02.07.2009 №2 к контракту от 23.03.2009 г. №01-2009-РОС/КАЗ порядок расчетов изменен: расчеты производятся на основании выставленного счета следующим образом: 50% – предоплата, 50% – в течение 30 календарных дней со дня отгрузки товара ж/д контейнером. Общая сумма контракта составляет ориентировочно 10000000 рублей. Отгрузка продукции осуществляется в течение 10 банковских дней с момента поступления денежных средств в размере 50% предоплаты от суммы, указанной в спецификации, на расчетный счет ООО ПКФ «Афина».

28.07.2009 г. ООО ПКФ «Афина» переоформило в филиале №3652 ВТБ 24 (ЗАО) паспорт сделки №09050003/1623/0051/1/0.

Дополнительным соглашением от 05.08.2009 г. №3 условия оплаты по контракту изложены в следующей редакции: «50% - предоплата, 50% - в течение 45 календарных дней со дня отгрузки товара железнодорожным контейнером».

В этот же день – 05.08.2009 г. во исполнение условий контракта от 23.03.2009 №01-2009-РОС/КАЗ товар – шнур эластичный специальный диаметром 1,3 мм; шнур эластичный специальный диаметром 1,4 мм; мадаполам отбеленный шириной 80 см на общую сумму 1475000,00 рублей был вывезен ООО ПКФ «Афина» с таможенной территории Российской Федерации по ГТД №10108030/050809/0005059. Согласно отметке таможенного органа в графе «D» указанной ГТД выпуск товара разрешен 05.08.2009 г. срок представления справки о подтверждающих документах по данной отгрузке – не позднее 20.08.2009 г.

В связи с подписанием 05.08.2009 г. дополнительного соглашения №3 к контракту, ООО ПКФ «Афина» обязано было в срок не позднее 20.08.2009 г. представить в уполномоченный банк документы, предусмотренные пунктом 3.15 Инструкции №117-И (два экземпляра ПС, переоформленные с учетом изменений; документы, подтверждающие вносимые изменения) и внести  в  пункт 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» раздела 6 «Специальные сведения о контракте» листа 2 паспорта сделки №09050003/1623/0051/1/0.

Однако указанная обязанность Обществом не была выполнена.

Данное нарушение квалифицировано должностным лицом Курской таможни по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и зафиксировано в протоколе об административном правонарушении от 04.12.2009 г. №10108000-422/2009.

В связи с неверным указанием в протоколе об административном правонарушении от 04.12.2009 №10108000-422/2009 времени совершения и события административного правонарушения определением от 14.12.2009 г. №07-01-353/2009 Управление возвратило Курской таможне данный протокол и другие материалы дела об административном правонарушении в отношении ООО ПКФ «Афина» для устранения недостатков.

21.12.2009 г. главным государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни Лопатниковой С.В. в протокол об административном правонарушении от 04.12.2009 г. №10108000-422/2009 внесены изменения (время совершения и события административного правонарушения исправлено на 20.08.2009).

12.01.2010 г. по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении ТУ ФСФБН в Курской области было вынесено постановление №07-01-353/2009, в соответствии которым ООО ПКФ «Афина» было признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности наличия в действиях Общества состава вменяемого административного правонарушения, об отсутствии оснований для освобождения от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции верными с учетом следующего.

В силу преамбулы статьи 2 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного Закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок и сроки представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определено, что Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Центральный Банк Российской Федерации установил единые правила оформления паспортов сделок Инструкцией от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция).

Пунктом 3.15 названной Инструкции предусмотрено, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Согласно пункту 3.151 Инструкции резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции после внесения соответствующих изменения в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления   в  банк  паспорта   сделки   документов  и  информации   в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативными актами Банка России.

Положения данной статьи Обществом были нарушены.

В силу пунктов 2.2, 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

Пунктом 3 статьи 453 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в случае изменения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора.

В соответствии