Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2010 по делу n А08-3845/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

19 мая 2010 года                                                Дело № А08-3845/2009-27

г. Воронеж                                                                                                       

Резолютивная часть постановления объявлена 12.05.2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 19.05.2010 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                              Семенюта Е.А.

судей                                                                                         Миронцевой Н.Д.

                                                                                         Протасова А.И. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Косякиной И.А.

при участии:

от  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области: Мануйлова И.А. - главный специалист-эксперт по доверенности №05-13/1689 от 18.09.2009, удостоверение Б №0002604 от 01.11.2006;

от ООО «Оскольский завод горного оборудования»: Евтушенко Г.Я. - представитель по доверенности №1/2010 от 11.01.2010, паспорт,

от  Старооскольского коммерческого Агропромбанка ООО «Осколбанк»: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

от акционерного коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации (ОАО) (филиал Старооскольское отделение №8426): представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области на решение Арбитражного суда Белгородской области от 03.03.2010 г. по делу № А08-3845/2009-27 (судья Л.В.Головина) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Оскольский завод горного оборудования» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области о признании незаконным и отмене постановления

                                        УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Оскольский завод горного оборудования» (далее по тексту – ООО «ОЗГО», Общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 12.05.2009 г. №14-09/227П Территориального Управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Белгородской области (с учетом уточнений, принятых судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

К участию в деле в качестве третьих лиц были привлечены Старооскольский коммерческий Агропромбанк ООО «Осколбанк» и филиал акционерного коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации (ОАО) Старооскольское отделение №8426.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 30.07.2009 г. заявленное Обществом требование удовлетворено.

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2009г. решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2010 г. решение Арбитражного суда Белгородской области от 30.07.2009 г. и Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2009 г. отменены, дело передано на новое рассмотрение в Арбитражный суд Белгородской области.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 03.03.2010 г. по делу № А08-3845/2009-27 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым судебным актом, ТУ ФСФБН в Белгородской области обратилось с апелляционной жалобой в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение суда первой инстанции отменить как принятое с нарушением норм действующего законодательства и несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, и вынести по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении заявленных ООО «ОЗГО» требований отказать.

Управление полагает, что Обществом не были соблюдены требования пункта 3.4, 3.14 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 г. №117-И, то есть совершено административное правонарушение, предусмотренное часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ и вина Общества в данном деянии установлена, поскольку ООО «ОЗГО» не были предприняты меры, направленные на исполнение установленных требований.

Административный орган также указывает на то, что при вынесении обжалуемого решения суд первой инстанции не принял во внимание позицию суда кассационной инстанции.

Представитель ТУ ФСФБН в Белгородской области в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представитель ООО «ОЗГО» в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве; просит оставить обжалуемое решение без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Старооскольский коммерческий Агропромбанк ООО «Осколбанк», филиал акционерного коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации (ОАО) Старооскольское отделение №8426, надлежащим образом уведомленные, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, возражений на апелляционную жалобу не представили.

В порядке ст.ст. 156, 266 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных Старооскольского коммерческого Агропромбанка ООО «Осколбанк», филиала акционерного коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации (ОАО) Старооскольское отделение №8426.

В судебном заседании 06.05.2010 г. на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 12.05.2010 г.

Исследовав материалы дела с учетом доводов апелляционной жалобы, отзыва, заслушав представителей ТУ ФСФБН в Белгородской области и ООО «ОЗГО», апелляционная инстанция находит, что обжалуемое решение отмене не подлежит.

Как видно из материалов дела, на основании информации, предоставленной ООО «ОЗГО» и уполномоченными банками, и приказа Белгородской таможни от 16.02.2009 г. №96 должностным лицом Белгородской таможни проведена проверка соблюдения Обществом актов валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования.

В ходе проверки было установлено следующее: 25.08.2008 г. между Обществом (продавец) и АО «Жайремский горно-обогатительный комбинат», Республика Казахстан (покупатель) заключен внешнеторговый контракт №364-Д (далее – первый контракт), предметом которого является поставка продукции производственно-технического назначения. В соответствии с пунктом 3.1 контракта расчеты за поставляемый товар производятся в порядке предварительной оплаты путем перечисления денежных средств на банковский счет продавца. Моментом оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. Общая сумма контракта, согласно пункту 3.4, составляет 3000000 руб. Срок действия контракта определен пунктом 10.1 до 31.12.2009. В разделе 12 контракта указаны платежные реквизиты продавца, согласно которым перечисления надлежало производить на расчетный счет, открытый в дополнительном офисе ООО «Осколбанк».

Также 25.08.2008 г. был датирован контракт №364-Д (далее – второй контракт) между теми же лицами, на таких же условиях. В отличие от указанного выше контракта в данном соглашении были указаны только иные платежные реквизиты продавца, а именно расчетный счет в Белгородском ОСБ №8592.

По первому контракту в ООО «Старооскольский коммерческий Агропромбанк» 02.09.2008 г. своевременно был оформлен паспорт сделки №08090002/1050/0000/1/0 на общую сумму 3000000 руб.

Платежным поручением №105 от 24.09.2008 г. покупатель по контракту осуществил перечисление денежных средств в сумме 314745 в целях предоплаты за продукцию на расчетный счет продавца, открытый в ином банке - Белгородском ОСБ №8592. В тот же день указанная сумма поступила на расчетный счет Общества.

06.10.2008 г. в ООО «Старооскольский коммерческий Агропромбанк» был закрыт паспорт сделки.

14.10.2008 г. по контракту №364-Д с реквизитами Белгородского ОСБ №8426 в названном банке был открыт паспорт сделки №08100007/1481/0202/1/0 на общую сумму 3000000 руб.

Установив, что паспорт сделки №08100007/1481/0202/1/0 был оформлен 14.10.2008 г., тогда как должен был быть оформлен 24.09.2008 г. Управление пришло к выводу о нарушении Обществом требований пункта 3.14 Инструкции ЦБ РФ №117-И.

По результатам проверки составлен акт №10101000/240409/0000109 проверки соблюдения ООО «ОЗГО» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 24.04.2009.

Полагая, что совершенное Обществом деяние, заключающееся в несвоевременном оформлении паспорта сделки, содержит признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом Управления был составлен протокол об административном правонарушении от 24.04.2009 г. №10101000-678/2009.

12.05.2009 г. по результатам рассмотрения дела было вынесено постановление о назначении административного наказания №14-09/227П, которым Общество привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО «ОЗГО»  обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с рассмотренным заявлением.

Удовлетворяя заявленное требование, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что на момент совершения первой валютной операции паспорт сделки по контракту был оформлен, а также из отсутствия вины Общества в совершении вменяемого правонарушения.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами арбитражного суда области исходя из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП административная ответственность предусмотрена за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» полномочиями устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами наделен Центральный Банк Российской Федерации.

Реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004 г. N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция N 117-И) и Положение N 258-П, которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

Согласно пункту 3.14 Инструкции N 117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

При этом согласно пункту 3.4 указанной Инструкции паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).

В соответствии с пунктом 1.4 Положения №258-П, резидент осуществляет валютные операции по контракту только через свои банковские счета, открытые в банке паспорта сделки.

Ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа, размер которого для юридических лиц составляет от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, паспорт сделки должен быть оформлен в уполномоченном банке, в котором открыт счет, через который осуществляются валютные операции по контракту.

Материалами дела подтверждается осуществление первой валютной операции по контракту №364-Д от 25.08.2008 - 24.09.2008 г., а также то, что паспорт сделки согласно указанным в первом контракте реквизитам был своевременно оформлен Обществом. 

Суд апелляционной инстанции принимает во внимание, что в материалах дела имеется два контракта с одним и тем же номером, датированных одной датой и содержащих идентичные условия.

Различие двух контрактов состоит лишь в указании банка, через счет которого осуществляются платежи по контрактам. По сути же, изменения в контракт сторонами не вносились.

Как следует из приведенных доводов Общества, не оспоренных административным органом, паспорт сделки №08090002/1050/0000/1/0 в ООО «Старооскольский коммерческий Агропромбанк» был оформлен 02.09.2008 по контракту, в котором счет в названном банке был указан в качестве платежного реквизита.

Приходя к выводу об отсутствии вины Общества во вменяемом правонарушении, суд первой инстанции правомерно принял во внимание, что валютные операции осуществлены иностранным партнером путем перечисления денежных средств в банк, реквизиты которого не были отражены в первоначально подписанном контракте и до получения Обществом экземпляров контракта с иными реквизитами банка. Данные действия были обусловлены только