Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2010 по делу n А35-2076/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

28 мая 2010 года                                                               Дело №А35-2076/2010

г.Воронеж                                                                                                                                                                                                     

Резолютивная часть постановления объявлена 21 мая  2010 года

Постановление в полном объеме изготовлено 28 мая 2010 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                           Протасова А.И.

судей                                                                                      Ольшанской Н.А.,

                                                                                                Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сычевой Е.И.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Юпитер 9»: не явились, надлежаще извещены;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: не явились, надлежаще извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области на решение Арбитражного суда Курской области от 23.03.2010 по делу №А35-2076/2010 (судья Малахова И.Н.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Юпитер 9» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Юпитер 9» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее – Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 09.02.2010 по делу об административном правонарушении №07-01-006/2010 о привлечении к административной ответственности по основаниям ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40000 руб.

Решением от 23.03.2010 суд заявленные требования удовлетворил.

Не согласившись с данным судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области обратилось с апелляционной жалобой, в которой ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального права.

При этом, Управление указывает на то, что факт совершения ООО «Юпитер 9» правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, выразившегося в нарушении сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно справки о подтверждающих документов, следовательно вина общества в его совершении, подтверждается представленными материалами дела.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанных лиц в порядке ст.ст.156, 266 АПК РФ.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, исследовав все в совокупности, апелляционная инстанция установила следующее.

В период с 22.12.2009 по 26.01.2010 в соответствии с приказом Руководителя ТУ Росфиннадзора в Курской области от 22.12.2009 №572-р старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Лебедевой Т.В. была проведена внеплановая камеральная проверка ООО «Юпитер 9» на предмет соблюдения требований валютного законодательства и актов валютного регулирования.

В ходе проведенной проверки установлено следующее.

01.03.2006 между ООО «Юпитер 9» (Дилер) и Корпорацией «Джон Дир Агрикалчерэл Холдингз, Инк.» (Компания, США) заключено дилерское   соглашение, в соответствии с которым ООО «Юпитер 9» действует в качестве уполномоченного дилера названной компании, осуществляет определенную в настоящем Соглашении деятельность в пределах установленной Соглашением территории.

Паспорт сделки по дилерскому соглашению оформлен в уполномоченном банке - филиале (ОАО) Банк ВТБ (г. Курск) 03.09.2007 за номером 07090001/1000/0042/3/0.

Соглашение действует в течение 3 (трех) лет после подписания его сторонами. В соответствии с ч. (vi) п.3.3. соглашения дилер обеспечивает гарантийное обслуживание для всех товаров в соответствии с требованиями компании (процедуры по сервису). Гарантийный срок, условия гарантийного обслуживания и регламент возмещения затрат дилера на гарантийный ремонт определяются в соответствии с требованиями компании (процедуры по сервису).

В рамках соглашения Дилером проведены работы по гарантийному обслуживанию товара (рекламация №0306344 от 07.01.2009, №0306134 от 26.01.2009, №0306312 от 14.01.2009, №0304589 от 26.01.2009, №0304582 от 26.01.2009, №0306304 от 23.01.2009, №0306217 от 14.01.2009) и работы по устранению недопоставки товара (рекламация №2BLO-70/08 от 12.01.2009) на общую сумму 62906,74 руб.

Согласно письму ООО «Юпитер 9» от 25.01.2009 №20 основным документом, подтверждающим выполнение работ по соглашению, является рекламация. Счет на оплату по курсу в рублях на дату составления выставляется на основании подтвержденной рекламации.

Рекламации №№0306344, 0306134, 0306312, 0304589, 0306304, 0306217, 0304582, 2BLO-70/08 составлены в январе 2009 года, следовательно, ООО «Юпитер 9» обязано было представить справку о подтверждающих документах по вышеназванным рекламациям в уполномоченный банк не позднее 15.02.2009, фактически справка была представлена Обществом 16.02.2009.

По результатам проверки 26.01.2010 старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Лебедевой Т.В. в отношении общества составлен протокол №07-01-006/2010 по признакам правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

14.01.2010 Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области вынесено постановление №07-01-006/2010 о назначении ООО «Юпитер 9» в соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ наказания по факту несоблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

Посчитав, что указанное постановление не соответствует требованиям законодательства, Общество обратилось в арбитражный суд за защитой.

Отменяя оспариваемое постановление, суд пришел к выводу о недоказанности в рассматриваемом случае факта совершения ООО «Юпитер 9» правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Апелляционная коллегия соглашается с указанным выводом суда, считает его правомерным и обоснованным и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим.

В силу преамбулы ст.2 Федерального закона от 10.02.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по производимым им операциям (п.2 ч.2 ст.24 Закона).

Валютной операцией, в соответствии с п.«б» ст.1 Закона, в том числе, является отчуждение нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей и валюты Российской Федерации, а также использование валютных ценностей, валюты Российской федерации в качестве средства платежа. 

Согласно требованиям ст.20 Закона Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу п.2 ч.3 ст.23 Федерального закона №173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации.

Пунктами 2.1, 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

При этом согласно п. 2.4 Положения №258-П резидент представляет в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном уполномоченным банком порядке и в согласованный с уполномоченным банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Указанием от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в действие 27.01.2008, установлены формы учета по валютным операциям. В соответствии с п.1.3 Указания справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П, является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объективную сторону данного правонарушения образует факт нарушения контрольного срока представления документов в уполномоченный банк.

Согласно статье 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Из представленных материалов дела следует, что последним днем представления ООО «Юпитер 9» справки являлось 15.02.2009, но поскольку 15.02.2009 воскресенье, нерабочий (выходной) день, справка была представлена Обществом 16.02.2009. Следовательно, срок представления справки в уполномоченный банк заявителем не был нарушен, что следует из общих норм законодательства и аналогии права.

Согласно ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Из изложенного следует, что представленные доказательства в подтверждение совершения ООО «Юпитер 9» не свидетельствуют о наличие факта совершения Обществом вменяемого правонарушения.

Согласно ч.2 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения.

Исследовав доводы сторон и представленные в материалы дела доказательства по правилам ст.71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд первой инстанции посчитал, что административным органом не представлены доказательства, подтверждающие факт совершения ООО «Юпитер 9» правонарушения, ответственность за которое установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, а, следовательно, отсутствуют основания для привлечения последнего к административной ответственности.

Учитывая данный факт и руководствуясь изложенными выше нормами, суд обоснованно признал незаконным и отменил полностью постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 09.02.2010 №07-01-006/2010.

Аргументированных доводов, основанных на доказательственной базе, опровергающих выводы суда, изложенные в решении, то есть подтверждающих факт совершения ООО «Юпитер 9» правонарушения, и позволяющих изменить или отменить обжалуемый