Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2010 по делу n А08-3787/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

07 сентября 2010 года                                                 Дело №А08-3787/2010-6

г. Воронеж                                                                                                   

Резолютивная часть постановления объявлена 31.08.2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 07.09.2010 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                           Семенюта Е.А.

судей                                                                                      Сергуткиной В.А.

                                                                                                Протасова А.И.      

при ведении протокола судебного заседания секретарем Назенцевой Н.П.

при участии:

от ООО «Керамглас»: Ежов Д.В. – представитель по доверенности №01/06 от 01.06.2010 г., паспорт;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области: представители не явились, уведомлены надлежащим образом;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области на решение Арбитражного суда Белгородской области от 05.07.2010 г. по делу №А08-3787/2010-6 (судья В.И.Белоусова) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Керамглас» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области об отмене постановления №14-10/144П от 09.06.2010 г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью (далее по тексту - ООО «Керамаглас», Общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области о признании недействительным постановления о назначении административного наказания по делу №14-10/144П от 09.06.2010 года.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 05.07.2010 г. по делу №А08-3787/2010-6 заявленное требование удовлетворено.

Не согласившись с принятым судебным актом, ТУ ФСФБН в Белгородской области обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и вынести по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Податель жалобы полагает, что совершенное Обществом правонарушение не является малозначительным, поскольку состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ является по своим признакам формальным, то есть оконченным правонарушением независимо от наступления вредных последствий.

Кроме того, административный орган указывает на то, что вменяемое Обществу правонарушение посягает на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного контроля.

ТУ ФСФБН в Белгородской области, надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило. Суду представило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителей.

Представитель ООО «Керамглас» в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в представленном суду отзыве, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В порядке ст.ст. 156, 266 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленного ТУ ФСФБН в Белгородской области.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва Общества, заслушав представителя ООО «Керамглас», апелляционная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, на основании удостоверения №48 на проведение проверки старшим контролером-ревизором Великоборец Д.Н. была проведена проверка соблюдения ООО «Керамглас» актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

В ходе проверки было установлено следующее: 04.08.2009 года между ООО «Керамглас» и ООО «Керамплюс» был заключен контракт №04-/08-09/01 на поставку в адрес последнего товара, в которой указывается цена, количество и качество товара (пункт 1.1 контракта).

Товар поставляется партиями, объем каждой партии согласовывается сторонами в спецификациях (пункт 1.2 контракта).

Согласно пункту 2.2 контракта общая сумма контракта составляет сумму всех спецификаций, согласованных сторонами.

Условия оплаты - полная оплата товара в течение 90 дней с даты отгрузки товара. В данный срок не входит время операций по банковским переводам (п. 3.2 контракта).

Валюта контракта - рубли РФ (п. 3.3 контракта).

Покупатель гарантирует перечисление оплаты товара в сроки, указанные в п. 3.2 контракта (п. 3.6 контракта).

Покупатель обязан принять и оплатить товар в соответствии с условиями контракта. Выполнить другие обязанности Покупателя по базису DDU «Инкотермс-2000» (п. 4.2 контракта).

Срок поставки товара - 15 дней с момента получения заявки Покупателя (п. 5.3 контракта).

Возможна досрочная поставка партии товара и восполнение недопоставленной партии товара (п. 5.4 контракта).

Срок действия контракта устанавливается до полного исполнения сторонами условий контракта, но не позднее, чем до 31.12.2009 года (п. 10.1 контракта).

Стороны договорились о том, что экземпляры контракта, подписанные сторонами и направленные по факсу или электронной почте, имеют силу оригиналов до момента, когда стороны обменяются подписанными экземплярами контракта на бумажных носителях (п. 10.3 контракта).

Дополнительным соглашением от 01.09.2009 года №1, в содержание контракта от 04.08.2009 года №04/08-09/01 были внесены следующие изменения:

-   Условия оплаты - полная оплата товара в течение 180 дней с даты отгрузки товара. В данный срок не входит время операций по банковским переводам.

-   Продлить срок действия контракта до 31.12.2010 года.

По указанному выше контракту в филиале №8592 АК СБ РФ (ОАО) Белгородское отделение был оформлен паспорт сделки №09080012/1481/0188/1/0.

Исполняя условия контракта, ООО «Керамглас» 26.08.2009 года в адрес инопартнера был отгружен товар на сумму 348990,57 рублей РФ, что подтверждается счет-фактурой от 21.08.2009 года №12, международной товарно-транспортной накладной №0126017 и грузовой таможенной декларацией № 10101030/250809/0006148.

С учетом дополнительного соглашения от 01.09.2009 года №1, выручка за отгруженный товар должна быть зачислена на счет ООО «Керамглас» не позднее 22.02.2010 года (180 календарных дней с даты отгрузки товара).

Согласно разделу II ведомости банковского контроля (сведения о платежах) по ПС №09080012/1481/0188/1/0, денежные средства причитающиеся за поставленный нерезиденту товар в сумме 348990,57, на расчетный счет общества, открытый в филиале №8592 АК СБ РФ (ОАО) Белгородское отделение, не поступали.

В соответствии с мемориальным ордером от 18.12.2009 года №045, денежные средства за хромитовую руду в сумме 348990,55 рублей РФ, инопартнером были перечислены на расчетный счет ООО «Керамглас» открытый в филиале ОАО Банка ВТБ в г. Белгороде, т.е. не на счет уполномоченного банка открытый в филиале №8592 АК СБ РФ (ОАО) Белгородское отделение, как предусмотрено требованиями п. 1 ч. 1 ст. 19 указанного выше Закона №173-Ф3.

25.12.2009 года, указанные выше денежные средства, ООО «Керамглас» были переведены с расчетного счета филиала ОАО Банка ВТБ в г. Белгороде на расчетный счет филиала №8592 АК СБ РФ (ОАО) Белгородское отделение, как ошибочно перечисленные денежные средства за хромитовую руду по контракту от 04.08.2009 года №04/08-09/01.

Указанная операция отражена в разделе III ведомости банковского контроля (сведения о подтверждающих документах) по ПС №09080012/1481/0188/1/0, как исполнение обязательств иным способом.

В связи с чем, Управление пришло к выводу о невыполнении Обществом требований, установленных пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ, по получению от нерезидента на свой счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезиденту товары и 23.02.2010 г. совершено административное правонарушение.

28.05.2010 г. ТУ ФСФБН в Белгородской области в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении N 14-10/144.

Постановлением от 09.06.2010 г. №14-10/144П Управление привлекло ООО «Керамглас» к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ и назначило ему административное наказание в виде штрафа в размере 261742,93 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности факта совершения ООО «Керамглас» административного правонарушения, однако признал указанное правонарушение малозначительным.

Суд апелляционной инстанции находит данную позицию суда первой инстанции верной с учетом следующего.

Согласно части 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

В силу пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

На основании ч. 1 ст. 20 Федерального закона N 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций регламентирован Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция).

Согласно пункту 3.4 Инструкции №117-И паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).

Судом первой инстанции установлено, материалами дела подтверждено и Обществом не отрицается, что выручка за переданные нерезиденту товары на сумму 348 990,57 рублей РФ была ошибочно перечислена нерезидентом на счет ООО «Керамглас» в другом, неуполномоченном банке.

Данное обстоятельство подтверждается протоколом об административном правонарушении №14-10/144 от 28.05.2010 г., копией контракта 04.08.2009 года №04/08-09/01, копией дополнительного соглашения от 01.09.2009 г. №1, копией оформленного паспорта сделки №09080012/1481/0188/1/0, копией переоформленного  паспорта  сделки  №09080012/1481/0188/1/0  за №01, ведомостью банковского контроля по ПС №09080012/1481/0188/1/0, копией ГТД №10101030/250809/0006148, копией справки о подтверждающих документах от 08.09.2009 года, копией мемориального ордера от  18.12.2009 года №045  и выписки по лицевому счету за 21.12.2009 года, копией платежного поручения от 25.12.2009 года №573  и выписки по лицевому счету за 25.12.2009 года, копией справки о подтверждающих документах от 30.12.2009 года.

Управление пришло к правомерному выводу о том, что ООО «Керамглас» были нарушены требования пункта 1 части 1 стати 19 Закона №173-ФЗ по получению на расчетный счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации,  причитающейся за переданные нерезиденту товары.

В связи с чем, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии у административного органа законных оснований для привлечения Общества к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП.

При этом апелляционная коллегия считает правомерным применение судом статьи 2.9 КоАП РФ, согласно которой при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющего существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 18 Постановления от 02.06.2004 г. №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения.

Из норм КоАП РФ следует, что малозначительность может быть применена ко всем