Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2010 по делу n А64-3073/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

20 сентября 2010 года                                                        Дело № А64-3073/2010

город Воронеж                                                                                              

Резолютивная часть постановления объявлена 13 сентября 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено  20 сентября 2010 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Сергуткиной В.А.,

судей                                                                                     Семенюта Е.А.,

                                                                                     Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Анзельм К.К.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Тамбов Возрождение»: Попов И.Н., представитель, по доверенности;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 21.07.2010 по делу № А64-3073/2010 (судья Игнатьев Д.Н.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Тамбов Возрождение» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области  о признании недействительными и отмене постановлений от 06.05.2010 №64-10-03/32, №64-10-03/33, №64-10-03/34, №64-10-03/35,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Тамбов Возрождение» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (далее – Управление, административный орган) с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений от 06.05.2010 №64-10-03/32, №64-10-03/33, №64-10-03/34, №64-10-03/35 о привлечении к административной  ответственности   по ч.   6   ст.   15.25 КоАП  РФ   в   виде   штрафа  в   сумме 40000 руб. за каждое совершенное правонарушение.

Решением арбитражного суда Тамбовской области от 21.07.2010 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с указанным решением, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемый судебный акт отменить, считая его незаконным и необоснованным в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела и неправильным применением норм материального права.

Доводы апелляционной жалобы сводятся к утверждению об отсутствии у арбитражного суда первой инстанции  достаточных оснований для признания совершенных обществом административных правонарушений малозначительными. Так, заявитель апелляционной жалобы указывает, что состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является формальным и не связывается с наступлением либо ненаступлением вредных последствий. Полагает, что допущенные заявителем просрочки предоставления отчетности являются значительными. Считает, что судом первой инстанции при принятии решения по делу не учтено наличие отягчающих вину обстоятельств, а именно, повторность совершения административного правонарушения, указывая, что 26.02.2010 Общество было привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Ссылается на п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2009 по делу № А59-4230/2008-С15, от 29.05.2009 по делу № А59-729/2009. Управлением заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представтеля.

Общество представило отзыв, в котором возражает против доводов апелляционной жалобы, считает решение суда законным, просит оставить его без изменения, а жалобу – без удовлетворения. Полагает, что малозначительность может быть применена ко всем составам административных правонарушений, в том числе носящим формальный характер. Довод административного органа о наличии обстоятельств, отягчающих ответственность Общества, полагает противоречащим материалам дела, указывая, что при рассмотрении вышеуказанных дел об административных правонарушениях обстоятельств, отягчающих административную ответственность, не установлено, что подтверждается самими оспариваемыми постановлениями. Полагает, что при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции заявлений о наличии таких обстоятельств от административного органа не поступало. В судебном заседании апелляционной инстанции представитель Общества поддержал возражения на апелляционную жалобу.

В порядке статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено арбитражным апелляционным судом в отсутствие представителей Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, явившихся в судебное заседание, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд апелляционной инстанции полагает обжалуемое решение подлежащим оставлению без изменения.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Тамбов Возрождение» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1086829005680.

В рамках реализации уставной деятельности Обществом (покупатель) заключены договоры:

- с Компанией «AWM Лимитед» (Великобритания, продавец) от 21.08.2009 № 6553, согласно условий которого, продавец продает на условиях FCA Саффолк, Великобритания, оборудование согласно приложения № 1 к договору; общая сумма контракта составляет 41 868,75 долларов США. В Тамбовском филиале ОАО Банк «ВТБ» 04.09.2009 открыт паспорт сделки № 0909002/1000/0036/2/0.

Согласно ведомости банковского контроля 19.10.2009 Общество произвело 100% предоплату импортированного товара на общую сумму 41868,75 долларов США и продавцом произведена одна отгрузка в установленные контрактом сроки.

Дополнительным соглашением, подписанным контрагентами 29.10.2009, к договору №6553, изменен юридический адрес общества, а именно: 392000, г. Тамбов, ул. Авиационная, д. 156. Вместе с тем, при таможенном оформлении ГТД №10114030/051109/0002249 был представлен ПС в разделе которого, «сведения о резиденте» был указан юридический адрес общества: 392000, г. Тамбов, ул. Интернациональная, д. 16 «а», соответственно, аналогичный адрес содержался в 8,9,14 графах ГТД.

По состоянию на 05.11.2009 (дата подачи ГТД №10114030/051109/0002249) Общество документы для переоформления паспорта сделки в уполномоченный банк не представило. Фактически заявление о переоформлении поступило 16.02.2010.

- с Компанией «Амити Технолоджи ЛЛС»  (США, продавец):

 - от 13.10.2009 № 2009-043, согласно условий которого, продавец продает на условиях DDU, Тамбов оборудование согласно приложений  к договору; общая сумма контракта состоит из стоимости товара, указанной в приложениях. В Тамбовском филиале ОАО Банк «ВТБ» 18.11.2009 открыт паспорт сделки № 09110003/1000/0036/2/0.

Дополнительным соглашением, подписанным контрагентами 29.10.2009, к договору №2009-043, изменен юридический адрес общества, а именно: 392000, г. Тамбов, ул. Авиационная, д. 156. Вместе с тем, при таможенном оформлении ГТД №10114030/101209/0002593 был представлен ПС в котором, в разделе «Сведения о резиденте» был указан адрес ООО «Тамбов Возрождение» - 392000, г. Тамбов, ул. Интернациональная, 16 «а», соответственно, аналогичный адрес содержался в 8,9, 14 графах ГТД.

По состоянию на 18.11.2009 (день первой валютной операции) Общество документы для переоформления паспорта сделки в уполномоченный банк не представило. Фактически заявление о переоформлении поступило 10.02.2010.

- от 08.09.2009 № 2009-041, согласно условий которого, продавец обязуется передать в собственность покупателя, а покупатель оплатить сельскохозяйственные машины и оборудование на условиях DDU, Тамбов. Оборудование указано в приложении № 1 к договору. Общая сумма договора составляет 1 031 125 долларов США. В Тамбовском филиале ОАО Банк «ВТБ» 09.10.2009 открыт паспорт сделки № 09100001/1000/0036/2/0.

В Тамбовском филиале ОАО Банк «ВТБ» 09.01.09 г. открыт паспорт сделки №09100001/1000/0036/2/0 с указанием юридического адреса общества: 392000, г. Тамбов, ул. Интернациональная, д. 16 «а».

Дополнительным соглашением, подписанным контрагентами 29.10.09 г., к договору №2009-041, изменен юридический адрес общества, а именно: 392000, г. Тамбов, ул. Авиационная, д. 156.

Согласно ведомости банковского контроля ООО «Тамбов Возрождение» произвело 100% предоплату импортированного товара на общую сумму 1031125 долларов США. В соответствии с условиями договора, Продавцом произведена отгрузка товара по ГТД                   №10114030/071209, №10114030/081209/0002571, №10114030/151209/П002646. Вместе с тем, при таможенном оформлении указанных ГТД был представлен ПС №09100001/1000/0036/2/0 в разделе «Сведения о резиденте» которого, был указан адрес ООО «Тамбов Возрождение» - 392000, г. Тамбов, ул. Интернациональная, 16 «а», соответственно, аналогичный адрес содержался в 8,9, 14 графах ГТД.

По состоянию на 07.12.2009 (ввоз товара по ГТД №10114030/071209/0002547) Общество не представило документы для переоформления паспорта сделки в уполномоченный банк. Фактически заявление о переоформлении поступило 16.02.2010.

- от 08.09.2009 № 2009-041, согласно вышеизложенных условий и сторон договора.

Дополнительным соглашением от 01.12.2009 к договору, срок поставки оборудования был продлен до 90 календарных дней, исчисляемых с даты авансового платежа, в связи с чем, контрольным сроком поставки оборудования третьей партии товара стало 07.01.2010. Согласно штампу Тамбовской таможни «товар поступил», товар, оформленный по ГТД №10114030/151209/П002646 поступил 16.12.2009.

По состоянию на 22.12.2009 (срок представления в банк справки о подтверждающих документах по первой поставке) не представлены документы для переоформления паспорта сделки в уполномоченный банк. Фактически документы представлены 19.04.2010.

В ходе проведения должностным лицом Тамбовской таможни проверки исполнения ООО «Тамбов Возрождение» требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования было установлено, что общество в нарушение п. 3.14 Инструкции Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке преставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформление паспортов сделок» (далее – Инструкция №117-И) не представило в уполномоченный банк в установленный срок, а именно по состоянию – соответственно: на 05.11.2009, 18.11.2009, 07.12.2009, 22.12.2009, документы для переоформления ПС.

По результатам данной проверки Тамбовской таможней составлены протоколы от 21.04.2010 №10114000-62/2010, №10114000-63/2010, №10114000-64/2010, №10114000-65/2010 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и переданы на рассмотрение в Управление.

Постановлениями Управления от 06.05.2010 №64-10-03/32, №64-10-03/33, №64-10-03/34, №64-10-03/35 ООО «Тамбов Возрождение» привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и обществу назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. за каждое совершенное правонарушение.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о малозначительности совершенных Обществом административных правонарушений, предусмотренных  ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Арбитражный апелляционный суд полагает данный вывод арбитражного суда первой инстанции правильными исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает ответственность за несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок в виде штрафа, размер которого для юридических лиц составляет от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Частью 2 статьи 5 этого Закона установлено, что для реализации предусмотренных им функций Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно части 4 указанной статьи Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены Ука­занием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операци­ям, осуществляемым резидентами,