Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2010 по делу n А48-2092/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 сентября 2010 года                                                  Дело  №А48-2092/2010

г. Воронеж                                                                                                   

Резолютивная часть постановления объявлена 23.09.2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 23.09.2010 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                             Семенюта Е.А.

судей                                                                                        Сергуткиной В.А.

                                                                                        Протасова А.И. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Косякиной И.А.

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области: Давыдов Е.А. – главный специалист – эксперт по доверенности №54-1-20-01/1057 от 31.05.2010 г., паспорт;

от ООО «Камит-Экспорт»: представители не явились, уведомлены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Камит – Экспорт» на решение Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2010 г. по делу №А48-2092/2010 (судья Ю.В.Полинога) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Камит – Экспорт» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области об оспаривании постановления от 06.05.2010 г. №54-10/60

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Камит-экспорт» (далее по тексту – Общество, ООО «Камит-экспорт») обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (далее по тексту – Управление, ТУ ФСФБН в Орловской области) о признании незаконным и об отмене постановления управления о назначении административного наказания от 06.05.2010г. №54-10/60 о привлечении общества к административной ответственности по основаниям части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в сумме 40000 руб.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2010 г. по делу №А48-2092/2010 в удовлетворении  заявленного требования отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Камит-экспорт» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как принятое с нарушением норм материального и процессуального права, при неполном исследовании обстоятельств, имеющих значение для дела, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

При этом податель жалобы указывает на то, что оспариваемое постановление противоречит требованию части 5 статьи 4.1 КоАП РФ, в соответствии с которым никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

По мнению ООО «Камит-Экспорт», неподача справки по нескольким поступлениям валюты на один расчетный счет в течение одного месяца влечет один состав правонарушения. Общество полагает, что было привлечено постановлениями ТУ ФСФБН  в Орловской области не менее 7 раза один состав правонарушения – 6 раз за каждое поступление валюты в течение одного месяца (июнь 2009 г.)

ООО «Камит-Экспорт», надлежащим образом уведомленное, явку представителей в судебное заседание не обеспечило.

Представитель ТУ ФСФБН в Орловской области в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве и дополнении к нему.

Управление просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

При этом административный орган ссылается на доказанность вменяемого Обществу события правонарушения, вины и соблюдение процедуры привлечения ООО «Камит-Экспорт» к ответственности.

В порядке ст.ст. 156, 266 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных представителей Общества.

В судебном заседании 21.09.2010 г. на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 23.09.2010 г.

Исследовав материалы дела с учетом доводов апелляционной жалобы и отзыва, заслушав представителя ТУ ФСФБН в Орловской области, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, на основании удостоверения №147 на проведение проверки от 19.04.2010 г. сотрудниками Управления была проведена внеплановая проверка соблюдения ООО «Камит-Экспорт» валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования за период с 01.05.2009 г. по 31.03.2010 г.; срок проведения проверки с 19.04.2010 г. по 30.04.2010 г.

В ходе проведения проверки установлено следующее: 04.05.2009 г. между ООО «Камит-Экспорт», Россия (поставщик) и ООО «ОМА», г. Минск, Республика Беларусь (покупатель) был заключен договор поставки №20, в соответствии с которым поставщик обязуется поставлять и передавать покупателю в собственность кабельно-проводниковую продукцию (товар) в сроки и на условиях, предусмотренных настоящим договором, в соответствии с наименованием, номенклатурой, ассортиментом, количеством и ценой, указанными в спецификациях, прилагаемых к настоящему договору и являющихся его неотъемлемой частью, а покупатель обязуется принимать и оплачивать товар на условиях настоящего договора.

Поставка товара осуществляется отдельными партиями на основании спецификаций на каждую поставку, оформляемых на основании заявок покупателя, передаваемых по факсимильной связи. Товар поставляется с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь (пункт 4.1 договора).

Общая стоимость товара, поставляемого по договору, составляет 100000000 руб.

Оплата за каждую партию товара осуществляется ООО «ОМА» банковским переводом на расчетный счет поставщика в рублях Российской Федерации не позднее 10 банковских дней с момента поставки данной партии товара.

Моментом исполнения покупателем своей обязанности по оплате товара является момент поступления денежных средств на расчетный счет поставщика (пункты 5.6, 5.7).

Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до 30.09.2010 г. включительно (пункт 11.1).

27.05.2009 г. в уполномоченном банке – ООО «ПРОКОММЕРЦБАНК» по данному договору ООО «Камит-Экспорт» был оформлен паспорт сделки №09050002/2996/0000/1/0.

В соответствии с условиями договора от 04.05.2009 г. №20 Обществом на основании товарной накладной от 03.06.2009 г. №Э000000005 была произведена поставка товара нерезиденту – ООО «ОМА» на сумму 255647,92 рублей РФ.

Товар был получен нерезидентом – ООО «ОМА» 05.06.2009 г., что подтверждается подписью специалиста отдела закупок ООО «ОМА» на товарной накладной от 03.06.2009 г. №Э000000005.

Согласно разделу 2 «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №0905002/2996/0000/1/0 на счет резидента - ООО «Камит-Экспорт» 11.06.2009 г. и 29.06.2009 г. были зачислены денежные средства в сумме 255647,92 рублей РФ и 794295,60 рублей РФ соответственно, поступившие от нерезидента – ООО «ОМА», Беларусь.

Документы с двумя экземплярами справки о поступлении валюты РФ в банк ПС должны были быть представлены ООО «Камит-Экспорт» в срок до 15.07.2009 г., однако фактически справки о поступлении валюты РФ на суммы 255647,92 рублей РФ и 794295,60 рублей РФ были представлены Обществом в уполномоченный банк – ООО «ПРОКОММЕРЦБАНК» 18.08.2009 г., то есть с нарушением требуемого срока на 34 дня.

В связи с чем, Управление пришло к выводу о том, что ООО «Камит-Экспорт» были нарушены требования Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», а также пунктов 2..6, 2.7 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. №258-П

06.05.2010 г. в отношении Общества был составлен протокол о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением о назначении административного наказания №54-10/60 от 06.05.2010 г. ООО «Камит-Экспорт» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначен административный штраф в размере 40 000 рублей.

Полагая названное постановление незаконным, Общество обжаловало его в Арбитражный суд Орловской области.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о законности оспариваемого постановления, и об отсутствии оснований для освобождения  Общества от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции верными с учетом следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом РФ от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон №173-ФЗ).

Частью 2 статьи 5 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно части 4 указанной статьи Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Из части 3 статьи 23 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" следует, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, является Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций и нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Пунктами 2.6 и 2.7 Положения N 258-П определено, что справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, связанные с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС.

Указанием Банка России от 10.12.2007 г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о поступлении валюты Российской Федерации, упомянутая в пункте 2.6 Положения N 258-П, и составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению, отнесена к формам учета по валютным операциям для резидентов (за исключением кредитных организаций и валютных бирж).

Ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа, размер которого для юридических лиц составляет от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что денежные средства в сумме 255647,92 рублей РФ и 794295,60 рублей РФ, поступившие от нерезидента ООО «ОМА», были зачислены на счет резидента - ООО «Камит-Экспорт» 11.06.2009 г. и 29.06.2009 г.

Таким образом, ООО «Камит-Экспорт» должно было представить справки о поступлении валюты Российской Федерации на суммы 255647,92 рублей РФ и 794295,60 рублей РФ в уполномоченный банк в срок до 15.07.2009 г. включительно. 

Фактически справки были представлены Обществом в уполномоченный банк 18.08.2009 г., то есть с нарушением установленного Положением N 258-П срока на 34 дня.

Факт нарушения установленного срока подтверждается справкой от 18.08.2009 г. о поступлении валюты РФ на сумму 255647,92 руб., справкой от 18.08.2009 г. о поступлении валюты РФ на сумму 794295,60 руб., договором поставки №20 от 04.05.2009 г., ведомостью банковского контроля по ПС №09050002/2996/0000/1/0, протоколом об административном правонарушении от 06.05.2010 г. по делу №54-10/60.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является обоснованным и подтверждается материалами дела.

В апелляционной жалобе ООО «Камит-Экспорт» указывает на то, что в нарушение части 5 статьи 4.1 КоАП РФ Общество несколько раз было привлечено к административной ответственности