Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2010 по делу n А35-4571/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

29 сентября 2010 года                                                        Дело № А35-4571/2010

город Воронеж                                                                                              

Резолютивная часть постановления объявлена 22 сентября 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено  29 сентября 2010 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Сергуткиной В.А.,

судей                                                                                     Семенюта Е.А.,

                                                                                     Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Анзельм К.К.,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: Полянская И.Э., начальник отдела валютного контроля, по доверенности;

от общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Электроаппарат»: Парфенова Э.Г., представитель, по доверенности;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Электроаппарат» на решение Арбитражного суда Курской области от 06.07.2010 по делу №А35-4571/2010 (судья Морозова М.Н.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Электроаппарат» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об отмене постановления,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Электроаппарат» (далее также – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее также – Управление, административный орган) №07-01-048/2010 от 29.04.2010 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушения (далее КоАП РФ).

Решением арбитражного суда Курской области от 06.07.2010 в удовлетворении заявленного требования отказано.

Не согласившись с указанным решением, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемый судебный акт отменить, считая его незаконным и необоснованным в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела и неправильным применением норм материального права.

Заявитель апелляционной жалобы, ссылаясь на абз. 3 п. 1.7 Инструкции ЦБ РФ «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» указывает, что в материалы дела Обществом предоставлена заверенная уполномоченным банком копия пакета документов, которые заявитель сдавал в досье по паспорту сделки. В их числе имеется дополнительное соглашение от 12.11.2009, которое, как утверждает заявитель, исключает наличие в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения, поскольку отменяет дополнительное соглашение от 03.11.2009. В судебном заседании апелляционной инстанции представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу Управление отклоняет приведенные в ней доводы. По мнению административного органа, Общество было обязано в срок не позднее 05.11.2009 представить в уполномоченный банк документы, предусмотренные п. 3.15 вышеназванной Инструкции и внести изменения в графу 6 раздела 3 паспорта сделки. Заключение 12.11.2009 дополнительного соглашения к договору международной поставки от 22.12.2008, аналогичного содержания с дополнительным соглашением от 03.11.2009, не имеет отношения к событию вмененного в вину Обществу административного правонарушения. Доказательств, подтверждающих принятие Обществом мер, направленных на недопущение правонарушения, то есть соблюдение валютного законодательства, по мнению Управления, не имеется. В судебном заседании апелляционной инстанции представитель административного органа поддержал доводы возражений на апелляционную жалобу.

Согласно ст. 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв с 15.09.2010 до 22.09.2010.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд апелляционной инстанции полагает обжалуемое решение подлежащим оставлению без изменения.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Электроаппарат» зарегистрировано в качестве юридического лица за основанным государственным регистрационным номером 1024600939417.

Обществом (поставщик) 22.12.2008 заключен договор международной поставки с ООО «Технокабель» (покупатель, Украина) №ЭД-09/06, согласно которому, поставщик обязуется поставлять покупателю по его письменным заявкам низковольтную аппаратуру в ассортименте, количестве, стоимости, согласованным сторонами в спецификации к настоящему договору, а покупатель обязуется принимать заказанный товар и оплачивать его на условиях настоящего договора.

Общая сумма договора ориентировочно составляет 50000000,00 рублей Российской Федерации (п. 1.3 договора).

Договор вступает в силу после его подписания обоими партнерами и действует до 31.12.2009, а в части расчетов до полного их завершения (п. 8.2 договора).

Согласно п. 8.4. договора, любые изменения или дополнения к настоящему договору, за исключением тех, для которых законом или договором допустимо волеизъявление одного партнера, будут иметь законную силу и являться обязательными для партнера, если они будут оформлены в письменном виде, подписаны полномочными представителями обоих партнеров и скреплены печатями партнеров.

Пунктом 8.5. договора стороны установили, что договор будет считаться заключенным с момента его подписания обоими партнерами обмена посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от партнера по договору. При этом последующее направление оригинала документа партнеру обязательно в течение 3 рабочих дней.

При исполнении настоящего договора партнеры придают юридическую силу копиям документов, направленных партнером с помощью почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от партнера по договору. При этом последующее направление оригинала документа партнеру обязательно в течение 3 рабочих дней (п. 8.6 договора).

Паспорт сделки оформлен 24.09.2009 в уполномоченном банке – филиал №8596 АК СБ РФ (ОАО) – Курское отделение – за                                      № 09090016/1483/0739/1/0.

На момент оформления паспорта сделки срок действия договора сторонами определен до 31.12.2009, что и указано в графе 6 «дата завершения исполнения обязательств по контракту» раздела 3 «общие сведения о контракте» паспорта сделки № 09090016/1481/0739/1/0.

03.11.2009 сторонами заключено дополнительное соглашение б/н к договору от 22.12.2008 № ЭД-09/06, согласно которому, договор от 22.12.2008 № ЭД-09/06 пролонгирован до 31.12.2010. Паспорт сделки №09090016/1481/0739/1/0 переоформлен 16.11.2009 (переоформление 01). Дата осуществления следующей валютной операции по контракту после внесения изменений в контракт, согласно ведомости банковского контроля – 05.11.2009.

На основании плана контрольной работы (п. 48) ТУ ФС ФБН в Курской области на 2010 год (утв. руководителем Управления 17.03.2010) в отношении Общества в период с 01.01.2010 по 01.02.2010 проведена проверка соблюдения валютного законодательства российской Федерации и актов валютного регулирования.

По запросу Управления от 20.01.2010 № 44-07-06/126 для проведения проверки Обществом представлен пакет документов по внешнеэкономической деятельности Общества, в том числе паспорт сделки                                         № 09090016/1481/0739/1/0, договор международной поставки от 22.12.2008 №ЭД-09/06, дополнительное соглашение от 03.11.2009 к договору международной поставки от 22.12.2008 №ЭД-09/06.

Письмом от 23.03.2010 №300 Общество подтвердило, что паспорт сделки № 09090016/1481/0739/1/0 к договору от 22.12.2008 №ЭД-09/06 (номер переоформления 01) оформлен к дополнительному соглашению от  03.11.2009, предусматривающему пролонгацию указанного договора на 2010 год (л.д. 79).

Главным контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области 09.04.2010 составлен протокол об административном правонарушении №07-01-048/2010 о совершении ООО ТД «Электроаппарат» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Определением   от   12.04.2010   рассмотрение   дела   об   административном правонарушении назначено на 29.04.2010.

29.04.2010 Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области вынесено постановление №07-01-048/2010         о назначении ООО ТД «Электроаппарат» административного наказания, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, полагая его незаконным и необоснованным, заявитель обратился в арбитражный суд с рассмотренным требованием.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд первой инстанции исходил из доказанности наличия в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения, соблюдения административным органом процедуры привлечения к административной ответственности и отсутствии оснований для применения критерия малозначительности.

Арбитражный суд апелляционной инстанции полагает необходимым с указанными выводами арбитражного суда первой инстанции согласиться в виду нижеследующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, является установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля. Совершенное правонарушение посягает на установленный законодательством порядок в сфере валютных правоотношений.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в несоблюдении установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) определено, что единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Банк России установил единые правила оформления паспортов сделок Инструкцией  от 15.06.2004  №117-И «О   порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция).

Согласно п. 3.15 Инструкции, в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона №173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту в порядке, установленном настоящей Инструкцией; разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту требуется получение указанного разрешения.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях учета и отчетности по валютным операциям между резидентом и нерезидентом. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Тем самым, на резидента возложена обязанность по переоформлению ПС в связи с внесением изменений во внешнеторговый контракт.

Пунктом 3.151 Инструкции предусмотрено, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления