Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2011 по делу n А08-7185/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

2 марта 2011 года                                                          Дело №А08-7185/2010-17

г.Воронеж                                                                                                                                                                                                     

Резолютивная часть постановления объявлена  25 февраля 2011 года

Постановление в полном объеме изготовлено 2 марта 2011 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                           Протасова А.И.

судей                                                                                      Сергуткиной В.А.,

                                                                                                Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сычевой Е.И.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом ШокоЛайф-Валуйки»: не явились, надлежаще извещены;

от Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области: Мирошниковой А.М., ведущего специалиста-эксперта юридического отдела по доверенности №03-14/10490 от 16.06.2010;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом ШокоЛайф-Валуйки» на решение Арбитражного суда Белгородской области от 30.12.2010 по делу №А08-7185/2010-17 (судья Мироненко К.В.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом ШокоЛайф-Валуйки» к Межрайонной ИФНС России №3 по Белгродской области о признании незаконным постановления от 12.11.2010 №002827 по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом ШокоЛайф-Валуйки» (ОГРН 1103126000130, ИНН 3126015716) (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области (далее – инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления №002827 от 12.11.2010 по делу об административном правонарушении.

Решением от 30.12.2010 суд отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с данным судебным актом, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой ссылается на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального права.

При этом, заявитель жалобы указывает на то, что в его действиях отсутствует и материалами дела не подтвержден факт совершения им вменяемого правонарушения. Общество утверждает, что сдает деньги в кассу Банка в 10 час. 00 мин. дня, следующего за днем, имеющим превышение лимитируемого остатка, в связи с чем, не соглашается с выводом суда о накоплении в кассе сверхлимитных наличных денежных средств.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснение представителей сторон, исследовав все в совокупности, апелляционная инстанция установила следующее.

Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области на основании поручения от 19.10.2010 №119 проведена проверка ООО «Торговый Дом ШокоЛайф-Валуйки»  на предмет выполнения требований Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

В ходе данной проверки установлен факт нахождения в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов. Обществу обслуживающим банком 30.09.2010 установлен лимит остатка кассы на 2010 - 27600руб. и сроки сдачи выручки в банк - ежедневно. Cогласно кассовой книги общества на 2010 остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня 16.09.2010 cоставил 82951руб. (лимит остатка кассы превысил на 55951руб.), 20.09.2010 cоставил 30219руб. (лимит остатка кассы превышен на 2619руб.). Выручка в банк ежедневно не сдается в результате этого накопления в кассе общества сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств за период с 16.09.2010 по 20.09.2010 составила 57970руб.

Выявленные нарушения отражены в акте проверки №006704.

21.10.2010 инспекцией в отношении общества составлен протокол №002627 о совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ.

Постановлением Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области от 12.11.2010 №002827 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40000руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО «Торговый Дом ШокоЛайф-Валуйки» обратилось в арбитражный суд за защитой.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из их необоснованности и отсутствия правовых оснований для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления.

Апелляционная коллегия, разрешая спор по существу, соглашается с выводами суда первой инстанции, считает их правомерными, и полагает необходимым исходить из следующего.

Cогласно п.п.3, 6, 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 №40 для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

В силу п.2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий (п.2.5).

Названные требования к порядку работы денежной наличностью предусматривают ежедневную сдачу денежных средств в учреждения банка.

Пунктом 2.5 Положения Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П предусмотрено, что в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». При этом лимит остатка кассы устанавливается:

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П установлены сроки сдачи предприятиями наличных денежных средcтв:

- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.

В соответствии с пунктом 2.6 Положения Центрального банка     Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно статье 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Из представленных материалов дела следует, что согласно расчета ООО «Торговый Дом ШокоЛайф-Валуйки» по форме №0408020 среднедневная выручка наличными деньгами у данной организации составляет 27 тысяч 600руб. Cрок сдачи наличных денежных средств, в соответствии с указанным расчетом - «Ежедневно».

Как следует из материалов дела и установлено проверкой остаток наличных денежных средств в кассе общества в конец рабочего дня 16.09.2010 составил 82951руб.

Таким образом, изложенным в непосредственной связи с материалами дела подтверждается факт нахождения в кассе ООО «Торговый Дом ШокоЛайф-Валуйки» 16.09.2010 наличных денежных средств сверх установленных лимитов, а, следовательно, совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.15.1 КоАП РФ.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

У ООО «Торговый Дом ШокоЛайф-Валуйки» имелась возможность для выполнения обязанности по соблюдению порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно не накапливать в кассе денежные средства сверх установленных лимитов. Однако обществом не были приняты все зависящие от него меры для выполнения указанной обязанности, что свидетельствует о наличии в его действиях вины в совершении правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ.

Апелляционный суд учитывает, что доводы, изложенные в апелляционной жалобе, фактически повторяют доводы, приведенные при рассмотрении дела судом первой инстанции, нашедшие свою правовую оценку в обжалуемом судебном акте, которая является правильной.

Учитывая изложенное, апелляционная инстанция считает, что судом первой инстанции представленные доказательства оценены с учетом фактически установленных по делу обстоятельств, доводам лиц, участвующих в деле, дана надлежащая правовая оценка, нормы материального и процессуального права применены правильно.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

Кроме того, указанные доводы не опровергают выводы суда, изложенные в решении, а выражают лишь несогласие с ними и не являются основаниями для изменения или отмены обжалуемого судебного акта.

Руководствуясь п.1 ст.269, ст.271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Белгородской области от 30.12.2010 по делу №А08-7185/2010-17 оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двух месячный срок, при наличии оснований, предусмотренных ч.4 ст.288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья                                              А.И. Протасов

      Судьи                                                                                      В.А. Сергуткина

                                                                                               Н.Д. Миронцева