Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2013 по делу n А35-2768/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

29 июля 2013 года                                                               Дело №А35-2768/2013

город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 26 июля 2013 года

Постановление в полном объеме изготовлено 29 июля 2013 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                  Протасова А.И.,

судей                                                                           Донцова П.В.,

                                                                                     Семенюта Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем  Бауман Л.В.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Агрокомплекс «Олымский»: не явились, извещены надлежащим образом,

от ТУ ФСФБН в Курской области: не явились, извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ТУ ФСФБН в Курской области на решение Арбитражного суда Курской области от 28.05.2013 по делу №А35-2768/2013 (судья Суходольская Н.Е.), по заявлению ООО «Агрокомплекс «Олымский» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области о признании незаконным и отмене постановления,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Агрокомплекс «Олымский» (далее - ООО «Агрокомплекс «Олымский», Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Курской области) от 26.03.2013 №06-01-018/2013.

Решением суда от 28.05.2013 заявленные требования удовлетворены. Постановление административного органа признано незаконным ввиду малозначительности совершенного правонарушения.

Не согласившись с указанным решением, ТУ Росфиннадзора обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, ссылаясь на неправомерный вывод суда о возможности применения к Обществу критерия малозначительности в данном конкретном случае.

Как видно из материалов дела, на основании приказа Территориального управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 29.01.2013 №1-в, проведена внеплановая камеральная проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО «Агрокомплекс «Олымский».

В ходе указанной проверки была установлено, что 03.04.2012 ООО «Агрокомплекс «Олымский» (Покупатель) заключило с ЧПТУП «БелМеталлсервис» (Поставщик, Республика Беларусь) контракт купли-продажи на поставку продукции №03/04-БМС, согласно которому Поставщик обязуется передать Покупателю в собственность продукцию, а Покупатель обязуется принять и оплатить продукцию.

Ассортимент и количество продукции согласовываются сторонами в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта.

Ориентировочная сумма контракта составляет 10000000 рублей Российской Федерации.

Паспорт сделки по контракту оформлен 04.06.2012 в Курском РФ ОАО «Россельхозбанк» за номером №12060002/3349/0032/2/0.

В рамках исполнения контракта купли-продажи на поставку продукции № 03/04-БМС от 03.04.2012 нерезидентом в адрес ООО «Агрокомплекс «Олымский» 17.04.2012 произведена поставка продукции по товарной накладной № 0093267 на сумму 82975,00 руб., 27.04.2012 по товарной накладной № 0093272 на сумму 33135,00 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона).

Данный порядок до 01.10.2012 был установлен Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке      представления      резидентами      уполномоченным     банкам

подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее Положение).

Пунктами 2.1, 2.2 Положения в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов,     связанных      с      проведением      валютных     операций,

подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения резидент обязан в срок не позднее 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них), представить в уполномоченный банк, в котором по контракту оформлен паспорт сделки, подтверждающие документы     по     контракту    с     двумя     экземплярами    справки     о

подтверждающих документах. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата      их      подписания      одной      из      сторон,      если      условиями      контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

В соответствии с требованиями статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Правила оформления паспортов сделок до 01.10.2012 были установлены Инструкцией Центрального банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция).

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта устанавливался главой 3 Инструкции.

В соответствии с пунктом 3.14 Инструкции, для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Документы, подтверждающие ввоз товара на территорию Российской Федерации оформлены 17.04.2012 и 27.04.2012.

Следовательно, справку о подтверждающих документах по товарным накладным № 0093267 от 17.04.2012 на сумму 82975,00 руб., № 0093272 от 27.04.2012 на сумму 33135,00 руб. ООО «Агрокомплекс «Олымский» обязано было представить в уполномоченный банк не позднее 15.05.2012.

По информации уполномоченного банка справка о подтверждающих документах по товарной накладной № 0093267 от 17.04.2012 на сумму 82975,00 руб. представлена 20.06.2012, то есть с нарушением установленного законодательством срока на 36 дней, справка о подтверждающих документах по товарной накладной № 0093272 от 27.04.2012 на сумму 33135,00 руб. представлена 27.06.2012, то есть с нарушением установленного законодательством срока на 43 дня.

Таким образом, ООО «Агрокомплекс «Олымский» не соблюдены требования пункта 2.4 Положения, а именно, нарушен установленный законодательством срок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах.

Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее Указание) были установлены формы учета по валютным операциям. В соответствии с пунктом 1.3 Указания справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением, является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Таким образом, 16.05.2012 ООО «Агрокомплекс «Олымский» совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 63 статьи 15.25 КоАП РФ.

За совершение указанного правонарушения постановлением ТУ Росфиннадзора в Курской области от 26.03.2013 по делу № 06-01-018/2013 ООО «Агрокомплекс «Олымский» назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, ООО «Агрокомплекс «Олымский» обратилось за защитой в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Частью 63 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Частью 2 статьи 5 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным Законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно части 4 указанной статьи, Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж", которым к формам учета отнесена справка о подтверждающих документах.

Из части 3 статьи 23 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" следует, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона.

Нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, является Положение №258-П.

Пунктами 2.1, 2.2 Положения установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федераций или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложений 1 к названному Положению.

В случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности.

В соответствии с пунктом 2.4 указанного Положения резидент представляет в банк паспорта сделки подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации