Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2013 по делу n А64-2725/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

12 августа 2013 года                                                          Дело № А64-2725/2013

г. Воронеж                                                            

Резолютивная часть постановления объявлена 8 августа 2013 года       

Постановление в полном объеме изготовлено 12 августа 2013 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Скрынникова В.А,

 при ведении протокола судебного заседания секретарем Сывороткиной Е.Е.,

при участии в судебном заседании:

от  Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области: представители не явились, извещено надлежащим образом,

 от ИП Лопуховой Н.Д.: представители не явились, извещена надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 21.06.2013 по делу №А64-2725/2013 (судья Малина Е.В.), рассмотренному в порядке упрощенного производства, по заявлению индивидуального предпринимателя Лопуховой Нины Дмитриевны (ОГРНИП 304682911100330, ИНН 683300431963) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области (ОГРН 1126829004554, ИНН 6829083507) об отмене решения от 10.04.2013 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах,

УСТАНОВИЛ:

 Индивидуальный предприниматель Лопухова Нина Дмитриевна (далее – ИП Лопухова Н.Д., предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области (далее – Управление Пенсионного фонда) об отмене решения от 10.04.2013 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах в виде взыскания штрафа в размере 5000руб.

Данное дело было рассмотрено Арбитражным судом Тамбовской области в порядке упрощенного производства по основанию, предусмотренному пунктом 2 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 21.06.2013 заявленные требования удовлетворены, оспариваемое решение Управления Пенсионного фонда признано недействительным.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом,  Управление Пенсионного фонда обратилось с настоящей апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы Управление Пенсионного фонда ссылается на правомерность привлечения заявителя к ответственности, установленной ст. 46.1 Федерального закона №212-ФЗ в виде штрафа в размере 5000 руб. за нарушение срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации о закрытии счета в банке. По мнению Управления, указанная ответственность наступает независимо от наличия каких-либо условий, за один лишь факт нарушения страхователем установленного срока представления такой информации.

Кроме того, Управление Пенсионного фонда указывает, что в данном случае банком было направлено ИП Лопуховой Н.Д. письменное уведомление о предстоящем закрытии банковского счета. Поскольку Лопухова Н.Д. после указанного уведомления не предприняла действий для сохранения данного счета, ей должно было быть известно о том, что счет будет закрыт банком в одностороннем порядке.

В представленном отзыве ИП Лопухова Н.Д. возражает против доводов апелляционной жалобы, считает решение Арбитражного суда Тамбовской области законным и обоснованным.

ИП Лопухова Н.Д. пояснила, что открытие расчетного счета в ЗАО «ФОРУС –БАНК» было произведено ею в 2006 году для получения кредита в указанном банке, кредит был необходим для оплаты обучения дочери. Сумма кредита была погашена заемщиком в июле 2006г., после погашения кредита операций по счету не производилось.

Заявитель указывает, что письменное уведомление банка о предстоящем закрытии счета она не получала и не располагала достоверными сведениями о закрытии счета банком, вследствие чего, не могла исполнить установленную обязанность о представлении информации о закрытии счета в Управление Пенсионного фонда в течение 7 дней с момента закрытия счета.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной  жалобе и отзыве на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела,  21.01.2013г. на основании сведений, поступивших в УПФР в г.Тамбове и Тамбовском районе из ЗАО «Форус Банк» в электронном виде в соответствии с    Положением    ЦРБ    от    15.11.2010г.    №  361-П    «О  порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета», Управлением Пенсионного фонда установлено, что ИП Лопуховой Н.Д. был закрыт 14.09.2012г. счет № 40802810703010010190, о чем свидетельствуют сведения, полученные от банка в электронном виде (сообщение банка № 3457000012003126 от 17.09.2012).

При этом ИП Лопухова Н.Д. не представила в Управление Пенсионного фонда информацию о закрытии счета № 40802810703010010190 в течение 7 дней со дня закрытия счета (счет был закрыт 14.09.2012г.), чем нарушила обязанность, установленную п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ.

Указанные обстоятельства нашли отражение в составленном Управлением Пенсионного фонда  акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о     нарушениях законодательства РФ о страховых взносах № 24 от 21.01.2013г.

По результатам рассмотрения данного акта и представленных заявителем возражений, Управлением Пенсионного фонда было вынесено решение № 83 от 10.04.2013г. о привлечении предпринимателя к ответственности, предусмотренной ст.46.1. Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ, в виде штрафа в размере 5 000 (пять тысяч) рублей.

  Не согласившись в указанным решением Управления Пенсионного фонда № 83 от 10.04.2013г., ИП Лопухова Н.Д. обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные предпринимателем требования, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

Пунктом 1 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) установлено, что плательщики страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Статьей 46.1 Федерального закона N212-ФЗ предусмотрено, что нарушение плательщиком страховых взносов установленного настоящим Федеральным законом срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке является правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей

Согласно статье 40 Закона № 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность.

При этом виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности, то есть, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий) или если лицо, напротив, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредных последствий, хотя должно было и могло осознавать (статья  42 Закона № 212-ФЗ).

Статьей 43 Федерального Закона № 212-ФЗ установлено, что лицо не  подлежит ответственности за совершение правонарушения при наличии обстоятельств, исключающих его вину в совершении правонарушения.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело. Перечень таких обстоятельств, как это следует из  пункта 4 части 1 статьи 43 Закона № 212-ФЗ, не является исчерпывающим. Любое обстоятельство, влияющее на способность лица исполнить надлежащим образом  обязанности, предусмотренные Федеральным законом  № 212-ФЗ, может быть признано исключающим вину  этого лица в нарушении законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Учитывая, что ответственность, предусмотренная статьей 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ, наступает за нарушение плательщиком страховых взносов срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии им счета в банке, обязательным условием  применения ответственности в этом случае является осведомленность лица о возникновении у него такой обязанности. В связи с чем,  в целях  исполнения  обязанности по предоставлению органу Пенсионного фонда сведений о закрытии счета в банке заявитель должен был  располагать достоверными сведениями о  закрытии счета в банке и дате его закрытия.

В соответствии со статьей 30 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в действующей редакции) отношения между  кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

Статьей 845 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) установлено,  что по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами (статьи 846 Гражданского кодекса).

Статьей 859 Гражданского кодекса предусмотрена возможность расторжения договора банковского счета по заявлению клиента в любое время.

На основании пункта 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе, если иное не предусмотрено договором, отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента (пункт 4 статьи 859 Гражданского кодекса).

Из  пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» следует, что закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.

Как следует из материалов дела, 10.04.2006г. Лопухова Н.Д.  заключила с ЗАО "ФОРУС Банк" договор банковского счета №03010190 Р-1, на основании которого заявителю был открыт расчетный счет №40802810703010010190. 12.04.2006г. на указанный расчетный счет Лопуховой Н.Д. был перечислены денежные средства в сумме 50 000 руб. в счет выданного этим банком кредитом. 14.07.2006г. кредит был полностью погашен. Операции по данному счету не осуществлялись с 12.04.2006

Как усматривается из письма ЗАО "ФОРУС Банк" от 06.02.2013, банк указывает, что направлял Лопуховой Н.Д. 21.06.2012 письменное уведомление о предстоящем закрытии банковского счета.  После чего, при наступлении даты закрытия, указанной в данном уведомлении - 14.09.2012г., расчетный счет №40802810703010010190 был закрыт банком в одностороннем порядке.

Вместе с тем, как следует из пояснений заявителя, уведомление ЗАО «Форус Банк», в котором банк ставит клиента о конкретной дате закрытия расчетного счета, а именно 14.09.2012г., Лопухова Н.Д. не получала. Данный факт подтверждается в письме ЗАО «Форус Банк» от 06.02.2013г., в котором банк указывает, что не располагает документами, подтверждающими факт получения клиентом предупреждения о закрытии расчетного счета. Доказательств обратного Управлением Пенсионного фонда не представлено.

Таким образом, заявитель не располагал сведениями о конкретной дате закрытия банком счета №40802810703010010190 и внесении записи о закрытии счета в Книгу регистрации открытых счетов.

Между тем, как  следует из правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.07.2010 № 3018/10, семидневный срок письменного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета в банке не может исчисляться ранее получения страхователем сообщения банка о закрытии данного счета.

Следовательно, исходя из того, что доказательств уведомления банком заявителя о закрытии счета в деле не содержится, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что у ИП Лопуховой Н.Д. отсутствовала возможность уведомить Пенсионный фонд о закрытии счета в банке в установленный законодательством срок.

Данное обстоятельство правомерно, на основании пункта 4  части 1 статьи 43 Федерального закона № 212-ФЗ,   квалифицировано судом как обстоятельство, исключающее вину заявителя   в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 46.1 Закона № 212-ФЗ.

При указанных обстоятельствах