Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2013 по делу n А64-2159/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

28 августа  2013 года                                                          Дело №А64-2159/2013

город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 23 августа  2013 года

Постановление в полном объеме изготовлено 28  августа 2013 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бауман Л.В.,  

при участии:

от ООО «Тамкор»: Богомазова Д.А., представителя по доверенности б/н от 04.04.20134

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу ООО «Тамкор» на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 05.06.2013 по делу №А64-2159/2013 (судья Плахотников М.А.), по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Тамкор» (ОГРН 1116828000244, ИНН 6815006044) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (ОГРН 1046882302785, ИНН 6829007175) об оспаривании постановления №64-09-03/27-2013 от 22.03.2013 о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Тамкор» (далее – ООО «Тамкор», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области об отмене постановления №64-09-03/27-2013 от 22.03.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Данное дело было рассмотрено Арбитражным судом Тамбовской области в порядке упрощенного производства по основанию, предусмотренному пунктом 5 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – Арбитражный процессуальный кодекс).

Решением суда от 05.06.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным решением, Общество с ограниченной ответственностью «Тамкор» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, ссылаясь на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, недоказанность имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считал установленными, несоответствие выводов, изложенных в решении обстоятельствам дела, нарушение норм материального права.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано, что заявитель не знал о необходимости предоставления подтверждающих документов в банк при работе с Таможенным союзом.  Начиная с периода  обнаружения совершенного правонарушения в работе с валютным законодательством по Таможенному союзу  и до настоящего времени, нарушений валютного законодательства Общество не допустило. Самостоятельное обнаружение и устранение  допущенного нарушения свидетельствует о  добросовестном отношении  заявителя по делу к  исполнению своих публично-правовых  обязанностей.  Совершенное деяние не содержало  существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

В отзыве на апелляционную жалобу административный орган указывает, что допущенное правонарушение не является малозначительным, поскольку посягает  на установленный  порядок общественных  отношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который  должен носить устойчивый характер. Состав правонарушения является формальным. Доказательств исключительности случая данного правонарушения не представлено.

В судебное заседание Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанного лица в порядке ст.ст. 156, 266 АПК РФ.

Как видно из материалов дела, на основании сведений о предоставлении информации Филиала №3652 банка ВТБ 24 направленных в ответ на запрос №64-09-05/68 от 21.01.2013, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО «Тамкор».

В ходе проверки установлено, между резидентом - ООО «Тамкор», Поставщик, Российская Федерация, и нерезидентом - ООО «АгроЭлест», Покупатель, Республика Беларусь, 19.04.2012 заключен контракт поставки №03/12 FCA, на поставку дрожжей кормовых стоимостью 18000000 российских рублей, сроком действия до 31.12.2012.

После истечения срока действия контракта его условия сохраняют силу для неисполненных обязательств сторон, возникших на его основе.

Условия оплаты - покупатель оплачивает каждую партию товара на условиях, указанных в спецификации. Оплата за поставленный товар производится путем перечисления покупателем безналичных денежных средств на расчетный счет поставщика на основании счета, выставленного поставщиком.

Поставка товара осуществляется на условиях FCA (Инкотермс 2010), Тамбовская область, Рассказовский район, с. Платоновка, в период с апреля 2012 по 31.12.2012 автомобильным транспортом. Датой поставки считается дата передачи товара Поставщиком в распоряжение перевозчика и определяется отметкой в товарно-транспортной накладной.

В соответствии с Инструкцией Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», 23.04.2012 в Филиале №3652 ВТБ 24 (ЗАО) г. Воронеж (далее - уполномоченный банк) ООО «Тамкор» оформлен паспорт сделки (ПС) №12040003/1623/0051/1/0.

В рамках исполнения обязательств по контракту осуществлены поставки дрожжей кормовых по международной товарно-транспортной накладной от 03.05.2012 на сумму 160000 рублей, международной товарно-транспортной накладной от 22.05.2012 на сумму 160000 рублей и международной товарно-транспортной накладной от 31.05.2012 на сумму 160000 рублей.

Документами, подтверждающими вывоз товара с территории Российской Федерации, являются международные товарно-транспортные накладные, оформленные - 03.05.2012, 22.05.2012 и 31.05.2012, следовательно, ООО «Тамкор» надлежало не позднее 15.06.2012г. представить в уполномоченный банк наряду с документами, подтверждающими вывоз товара, два экземпляра справки о подтверждающих документах. Фактически справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены в уполномоченный банк 07.09.2012, что на 84 календарных дня позже установленного срока.

В связи с вступлением в силу 01.10.2012 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов, сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция №138-И) сроки представления форм учёта и отчетности изменились.

Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие вывоз товара с территории РФ, согласно пункта 9.2.2. Инструкции №138-И должны быть представлены в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, т.е. не позднее 22.06.2012.

Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие вывоз товара, представлены в уполномоченный банк 07.09.2012, с нарушением срока на 77 календарных дней.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области пришло к выводу о нарушении со стороны ООО «Тамкор» валютного законодательства.

11.03.2013 старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области Леоновой И.А. в отношении ООО «Тамкор» в отсутствии, надлежащим образом извещенного, законного представителя Общества был составлен протокол об административном правонарушении №64-09-03/27-2013 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрено частью 6.3 статьи 15.25.КоАП РФ.

Определением от 11.03.2013 рассмотрение дела №64-09-03/27-2013 об административном правонарушении было назначено на 22.03.2013 на 12 час. 20 мин.

22.03.2013, рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области Бельков Ю.В. в отсутствии, надлежащим образом извещенного законного представителя Общества, которым ООО «Тамкор» признано виновным в нарушении валютного законодательства и ему назначено административное наказание по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа 40000 руб.

Считая вынесенное постановление незаконным, ООО «Тамкор» обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что в действиях общества имеется состав вменяемого административного правонарушения.

Апелляционная коллегия соглашается с указанными выводами суда, считает их правомерными,  обоснованными и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного Закона.

Согласно части 4 статьи 5 и части 3 статьи 23 Федерального закона N173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ). В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Пунктом 2.2 Положения N 258-П установлено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П (в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2080-У) резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Как подтверждается материалами дела, и было установлено судом области, документами, подтверждающими вывоз товара с территории Российской Федерации, являются международные товарно-транспортные накладные, оформленные - 03.05.2012, 22.05.2012 и 31.05.2012.

Таким образом, ООО «Тамкор»