Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2013 по делу n А64-2496/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

16 октября 2013 года                                                 Дело № А64-2496/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 15 октября 2013  года

Полный текст постановления изготовлен 16 октября 2013  года

         Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Скрынникова В.А.,

судей                                                                                         Осиповой М.Б.,

                                                                                                   Ольшанской Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарями   Бутыриной Е.А.,

Сывороткиной Е.Е..

при участии в судебном заседании:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову: Хрущевского П.А. - главного специалиста-эксперта юридического отдела по доверенности от 03.06.2013 № 05-24/013454, выданной сроком до 31.12.2013,

от ООО "Агромир": представители не явились, извещено надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Агромир" на решение Арбитражного суда Тамбовской области  от 02.07.2013 по делу № А64-2496/2013 (судья Малина Е.В.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Агромир" (ОГРН 1046882309980, ИНН 6829008370) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову (ОГРН 1046882321903, ИНН 6829001173) о признании недействительным решения №2463 от 27.03.2013 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора. налогового агента),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Агромир» (далее – ООО «Агромир», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решения №2463 от 27.03.2013 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 02.07.2013 в удовлетворении требования заявителя отказано .

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО "Агромир"  обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленного требования.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель ссылается на то, что размер взыскиваемого налоговым органом на основании оспариваемого решения земельного налога за 2012 год по сроку уплаты 14.02.2013 в сумме 181424 руб. (всего за 2012 год в сумме 725699 руб.) рассчитан исходя из кадастровой стоимости принадлежащего Обществу земельного участка, составляющей  по данным выписки из государственного кадастра недвижимости 48379915, 62 руб. По мнению заявителя, указанная кадастровая стоимость спорного земельного  участка значительно превышает его рыночную стоимость, что послужило основанием для обращения Общества в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости в рамках дела №А64-2847/2013. В настоящее время производство по данному делу не завершено.

ООО "Агромир" считает, что установление рыночной стоимости земельного участка будет осуществлено по состоянию на 01.01.2009 (дату утверждения государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Тамбовской области), в связи с чем, при определении налоговой базы  по земельному налогу за спорный период будет применяться кадастровая стоимость участка равная его рыночной стоимости, которая значительно ниже установленной государственной  кадастровой стоимости. Исходя из данных обстоятельств, заявитель считает взыскание земельного налога за 2012 г. в указанной сумме необоснованным.

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову возражает против доводов апелляционной жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Налоговый орган указывает, что в соответствии с положениями п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Взыскиваемая на основании оспариваемого решения сумма земельного налога за 2012г. в размере  181424 руб. была самостоятельно исчислена Обществом как разница между суммой налога, подлежащей уплате за год, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей (за 1 -3 кварталы 2012г.) по налогу и отражена в представленной в налоговый орган налоговой декларации. Расчет налога произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере  48379915, 62 руб. по данным выписки из государственного кадастра недвижимости от 11.03.2013г.

Доводы заявителя о возможном изменении в судебном порядке кадастровой стоимости спорного земельного участка (установления  более низкой стоимости) Инспекция считает несостоятельными, поскольку они носят предположительный характер и не могут являться основанием для отмены оспариваемого решения налогового органа. Кроме того, в случае установления кадастровой стоимости равной рыночной, изменение кадастровой стоимости произойдет с момента вступления в законную силу решения суда по делу №А64-2847/2013, что не повлияет на правильность исчисления земельного налога за 2012 год.

В судебное заседание не явились представители ООО "Агромир", извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы. В силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенного лица или его представителя не препятствует рассмотрению дела, в связи с чем, дело было рассмотрено в отсутствие представителя Общества.

В судебном заседании 08.10.2013 объявлен перерыв до 15.10.2013.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителя налогового органа, явившегося в судебное заседание, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения судебного акта исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, ООО «Агромир» принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 68:29:03 02 001:0090, расположенный по адресу: г. Тамбов, ул. Бастионная, 1,  площадью 10722 кв.м., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 13.12.2007.

 01.02.2013 Общество представило в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Тамбову налоговую декларацию по земельному налогу за 2012 год, согласно которой Обществом был исчислен в отношении указанного земельного участка налог в общей сумме 725 699 руб. (по 181425руб. за каждый квартал).

В установленный срок земельный налог по сроку уплаты 14.02.2013г. в сумме 181 424 руб. заявителем в добровольном порядке уплачен не был.

Указанное обстоятельство послужило основанием для направления налоговым органом в адрес  заявителя  требования №13569 от 19.02.2013г., которым Обществу предложено в срок до 13.03.2013г. уплатить земельный налог в сумме 181 424 руб. по сроку уплаты 14.02.2013. и   пени в сумме 2494 руб. по состоянию на 19.02.2013.

В связи с неисполнением Обществом данного требования в установленный срок, Инспекцией было принято решение №5794 от 20.03.2013г. о взыскании налога, сбора, пени, штрафов, процентов (налогов 181 424 руб., пени – 2494 руб.) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в банк направлены инкассовые поручения №4783, №4784 от 20.03.2013.

Ввиду отсутствия денежных средств на счетах заявителя, данные инкассовые поручения банком не были исполнены.

27.03.2013 налоговым органом принято решение №2463 о взыскании налога, сбора, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (налогов – 181 424 руб., пени– 2 494 руб.). Вынесенное на основании данного решения постановление №2463 от 27.03.2013г. о взыскании налогов, сбора, пени, штрафа, процентов  за счет имущества налогоплательщика было направлено Инспекцией для принудительного исполнения в Советский районный отдел судебных приставов г. Тамбова Управления Федеральной службы судебных приставов по Тамбовской области.

Полагая, что решение Инспекции №2463 от 27.03.2013    о    взыскании земельного   налога в сумме 181 424 руб. и  пени в сумме  2 494 руб. за счет имущества налогоплательщика не соответствует действительной налоговой обязанности Общества по земельному налогу за 2012год вследствие завышения налоговой базы,  ООО "Агромир" обратилось в арбитражный суд  с рассматриваемым заявлением.

Соглашаясь с  выводом Арбитражного суда Тамбовской области об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных налогоплательщиком требований, суд апелляционной инстанции руководствуется следующим.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации  объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно (п. 2 ст.396 НК РФ).

На территории г. Тамбова земельный налог установлен решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 74 "Об установлении земельного налога на территории города Тамбова".

В соответствии с пунктом 7 данного решения закреплено, что налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго, третьего кварталов как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 2 настоящего решения, и суммами, подлежащими уплате в течение налогового периода, авансовых платежей по налогу и уплачивается в срок до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1  ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Пунктом 10 решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 74 определено, что  доведение до сведения налогоплательщиков кадастровой стоимости земельных участков на территории города Тамбова осуществляется путем ежегодного опубликования администрацией города Тамбова кадастровой стоимости земельных участков на территории города Тамбова по состоянию на 1 января календарного года, не позднее 1 марта этого года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налога и пени предусмотрены статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем обращения взыскания на иное имущество налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-организации, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика-организации.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно п.7 ст. 46 НК РФ  при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном