Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2014 по делу n А64-4663/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 января 2014 года                                                   Дело № А64-4663/2013  

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 21 января 2014 года

Полный текст постановления изготовлен 23 января 2014 года

         Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                            Скрынникова В.А.,

судей                                                                                         Михайловой Т.Л.,

                                                                                                   Ольшанской Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем   Сывороткиной Е.Е.,

при участии в судебном заседании:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову: Толстых И.Ю. - специалиста 1 разряда, доверенность №05-23/000870 от 20.01.2014,

от ООО "Альянс": представители не явились, извещено надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Альянс" на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 10.10.2013 по делу №А64-4663/2013 (судья Игнатенко В.А.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Альянс"   (ОГРН 1066829055974, ИНН 6829010001) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову о признании недействительным решения №2089 от 13.03.2013  о взыскании налога, сбора, пени , штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Альянс» (далее – ООО «Альянс», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тамбову (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решения №2089 от 13.03.2013  о взыскании налога, сбора, пени , штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 10.10.2013 в удовлетворении требования заявителя отказано .

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО "Альянс"  обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленного требования.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель ссылается на то, что размер взыскиваемого налоговым органом на основании оспариваемого решения земельного налога за 2012 год рассчитан исходя из кадастровой стоимости принадлежащего Обществу земельного участка, составляющей  по данным выписки из государственного кадастра недвижимости по состоянию на 11.03.2013 г. 35 171 903,91 руб. По мнению заявителя, указанная кадастровая стоимость спорного земельного  участка значительно превышает его рыночную стоимость, что послужило основанием для обращения Общества в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости в рамках дела №А64-2848/2013 .

ООО "Альянс" считает, что установление рыночной стоимости земельного участка будет осуществлено по состоянию на 01.01.2009 (дату утверждения государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Тамбовской области), в связи с чем, при определении налоговой базы  по земельному налогу за спорный период  (2012 год) необходимо применять кадастровую стоимость участка, равную его рыночной стоимости, которая значительно ниже установленной государственной  кадастровой стоимости. Исходя из данных обстоятельств, заявитель считает взыскание земельного налога за 2012 г. в оспариваемом размере  необоснованным.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тамбову возражает против доводов апелляционной жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Налоговый орган указывает, что в соответствии с положениями п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет земельного налога за 2012 произведен на основании представленной самим налогоплательщиком налоговой декларации, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 35 171 903,91 руб.  по данным выписки из государственного кадастра недвижимости от 11.03.2013г.

Доводы заявителя об изменении в судебном порядке кадастровой стоимости спорного земельного участка (установления  более низкой стоимости) Инспекция считает несостоятельными, поскольку они не могут являться основанием для отмены оспариваемого решения налогового органа, поскольку изменение кадастровой стоимости в этом случае произойдет с момента вступления в законную силу решения суда по делу №А64-2848/2013, что не повлияет на правильность исчисления земельного налога за 2012 год.

В судебное заседание не явились представители ООО "Альянс", извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы. В силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенного лица или его представителя не препятствует рассмотрению дела, в связи с чем, дело было рассмотрено в отсутствие представителя Общества.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителя налогового органа, явившегося в судебное заседание, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения судебного акта исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, ООО «Альянс» принадлежит на праве собственности земельный участок площадью 7953 кв.м., с кадастровым номером 68:29:0208006:76, расположенный по адресу Тамбовская область, г.Тамбов, ул. Урожайная, 2 е, кадастровая стоимость участка, по данным кадастрового паспорта от 11.03.2013, составляет 35 171 903,91 руб.(л.д. 19).

01.02.2013  ООО «Альянс» представило в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу за 2012 год, на основании которой исчислен  земельный налог за 2012 год в отношении указанного земельного участка в сумме 420264 руб., в  том числе: по сроку 16.05.12 – 140088 руб., по сроку 15.08.12 – 140088 руб., по сроку 15.11.12 – 140088 руб.

В установленный срок земельный налог в указанной сумме заявителем в добровольном порядке уплачен не был.

Указанное обстоятельство послужило основанием для направления налоговым органом в адрес  заявителя  требования №12956  от 04.02.2013, которым Обществу предложено в срок до 25.02.2013 уплатить земельный налог в сумме 420 264 руб. и   пени в сумме 19 781 руб. по состоянию на 04.02.2013.

В связи с неисполнением Обществом данного требования в установленный срок, Инспекцией было принято решение №5149 от 05.03.2013 о взыскании налога, сбора, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ООО «Альянс» подлежит взысканию 420 264 руб. земельного налога и 19 781 руб. 60 коп. пени, в банк направлены инкассовые поручения  от 05.03.13 №4263, 4262 на общую сумму 440 045,60 руб.

В соответствии со статьей 76 НК РФ для обеспечения исполнения налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей за счет денежных средств Инспекция приняла решение от 05.03.2013 № 5695 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.

За счет денежных средств, находящихся на счетах в банке ООО «Альянс», на основании инкассового поручения от 05.03.13 №4263 произведено взыскание пени в сумме 2 253 руб.91 коп.

Ввиду недостаточности денежных средств на счете ООО «Альянс» для погашения взыскиваемой задолженности в порядке ст. 46 НК РФ,  13.03.2013 налоговым органом было принято решение  №2089 о взыскании налога, сбора, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (с учетом частичного взыскания пени) о взыскании земельного налога в сумме 420264 руб. и пени в сумме 17527,69 руб., всего 437791,69 руб.,  на основании которого в службу судебных приставов-исполнителей направлено соответствующее постановление №2089 от 13.03.2013.

20.03.2013 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №21558/13/23/68.

Полагая, что решение Инспекции №2089  от 13.03.2013   о    взыскании земельного   налога в сумме 420264 руб.  и  пени за счет имущества налогоплательщика не соответствует действительной налоговой обязанности Общества по земельному налогу за 2012 год вследствие завышения налоговой базы,  ООО "Альянс" обратилось в арбитражный суд  с рассматриваемым заявлением.

Соглашаясь с  выводом Арбитражного суда Тамбовской области об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных налогоплательщиком требований, суд апелляционной инстанции руководствуется следующим.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации  объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно (п. 2 ст.396 НК РФ).

На территории г. Тамбова земельный налог установлен решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 74 "Об установлении земельного налога на территории города Тамбова".

В соответствии с пунктом 7 данного решения закреплено, что налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго, третьего кварталов как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 2 настоящего решения, и суммами, подлежащими уплате в течение налогового периода, авансовых платежей по налогу и уплачивается в срок до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1  ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Пунктом 10 решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 74 определено, что  доведение до сведения налогоплательщиков кадастровой стоимости земельных участков на территории города Тамбова осуществляется путем ежегодного опубликования администрацией города Тамбова кадастровой стоимости земельных участков на территории города Тамбова по состоянию на 1 января календарного года, не позднее 1 марта этого года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налога и пени предусмотрены статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем обращения взыскания на иное имущество налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-организации, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика-организации.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно п.7 ст. 46 НК РФ  при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет