Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2014 по делу n А48-1866/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения
ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е 04 февраля 2014 года Дело № А48-1866/2013 г. Воронеж Резолютивная часть постановления объявлена 29.01.2014. Постановление в полном объеме изготовлено 04.02.2014. Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи судей Донцова П.В., Протасова А.И., Миронцевой Н.Д. при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Бауман Л.В., при участии: от ТУФС финансово-бюджетного надзора в Орловской области: от общества с ограниченной ответственностью "АЛМА ТРАНС": Гнеушев С. В. По доверенности 54-01-20-01/1692 от 04.12.2013; представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела. рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "АЛМА ТРАНС", г. Орел, ул. Московская д.42, оф. 9, (ОГРН 1115742001209) на решение Арбитражного суда Орловской области от 21.11.2013 по делу № А48-1866/2013 (судья Жернов А.А.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью "АЛМА ТРАНС" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области, г. Орел, ул. Комсомольская д. 66, (ОГРН 1045751002142) о признании незаконным и отмене постановления от 21.05.2013 № 54-13/25,
УСТАНОВИЛ: общество с ограниченной ответственностью "АЛМА ТРАНС" (далее – заявитель, Общество, ООО «АЛМА ТРАНС») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (далее – ответчик, Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 21.05.2013г. № 54-13/25 о привлечении Общества к административной ответственности по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ, т.е. за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней. Решением Арбитражного суда Орловской области от 21.11.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано. Не согласившись с решением, ООО «АЛМА ТРАНС» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просил его отменить. В обоснование требований апелляционной жалобы указал следующее: - судом не рассмотрены документы, представленные ООО «АЛМА ТРАНС» в ТУ Росфиннадзора по Орловской области в подтверждение заявленных требований и обстоятельств малозначительности совершенного правонарушения; - судом первой инстанции неверно рассчитан срок допущенного заявителем правонарушения. В заседание апелляционной инстанции представитель ООО «АЛМА ТРАНС» не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. Представитель Управления требования апелляционной жалобы не признал, считая обжалуемый судебный акт законным и обоснованным. Изучив материалы дела с учётом доводов апелляционной жалобы и отзыва на неё, заслушав и обсудив пояснения представителя Управления, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд находит следующее: ООО «АЛМА ТРАНС» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1115742001209 ( т.1 л.д. 19). Как видно из материалов дела, на основании писем уполномоченного банка- ОАО АКБ «АВАНГАРД» от 01.02.2013 № 103/5898 и № 103/5899 в отношении Общества была проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. В ходе проверки было установлено, что 01.07.2011 между резидентом- ООО «АЛМА ТРАНС», Россия (покупатель) и нерезидентом - компания НЗМ srl, Италия (продавец) заключен контракт №AL-НЗ-01/2011 сроком действия до 31.12.2012 ( далее- контракт). Согласно условиями контракта продавец продает, а покупатель покупает на условиях СРТ- Орел, Россия (Incoterms 2010) изделия из износостойкой и огнеупорной керамики, цилиндры (далее - товар). Общая стоимость контракта составила 1000000,00 Евро (п.п. 1.1, 2.2 контракта ) ( т. 1 л.д. 112-117). Разделами 3 и 4 контракта определены условия поставки и платежа. Указанными разделами контракта предусмотрено, что поставкой товара считается погрузка товара, прошедшего экспортное таможенное оформление, на складе продавца на транспортное средство, предоставленное покупателем. Поставка товара должна быть осуществлена в течение 20 дней с момента подписания соответствующего приложения к контракту. Оплата за товар производиться в пользу продавца банковским переводом в Евро на счет продавца следующим образом: 100% стоимости партии товара оплачивается в Евро в течение 120 дней с даты поставки, указанной в инвойсе. Согласно п. 9.1 контракта право собственности на товар переходит к покупателю с момента поставки товара. Дополнительным соглашением от 24.12.2012 №3 заключенным между ООО «АЛМА ТРАНС», Россия и компанией НЗМ srl, Италия в статью 10.1 контракта от 01.07.2011 №AL-H3-01/2011внесены изменения в соответствии с которыми срок действия контракта продлен до 31.12.2013 (т. 1 л.д. 119). 28.07.2011 в уполномоченном банке - ОАО АКБ «Авангард» по указанному контракту резидентом - ООО «АЛМА ТРАНС» был оформлен паспорт сделки № 11070048/2879/0000/2/0 ( т. 1 л.д. 120-125). В рамках исполнения обязательств по контракту нерезидентом - компанией НЗМ srl, Италия на основании грузовой таможенной декларации (далее также ГТД) №10130090/280912/0082669 была произведена поставка товара резиденту - ООО «АЛМА ТРАНС», Россия на сумму 26667,75 евро (т.1 л.д 126-129). Согласно штампа Московской областной таможни на данной ГТД выпуск товара разрешен 28.09.2012 года. В ходе проверки Управление пришло к выводу о нарушении Обществом ч. 4. ст. 5 Федерального закона от 10.02.2003 №173-ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле, п. 9.1, п. 9.2.1 Инструкции №138-И, поскольку справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы были представлены в уполномоченный банк по системе «Интернет - Банк» - 06.11.2012, а приняты к исполнению - 07.11.2012, то есть позже установленного срока. По итогам проверки 07.05.2013 в соответствии со ст.ст. 28.2,28.3 КоАП РФ, заместителем начальника отдела валютного контроля Управления в отношении ООО «АЛМА ТРАНС» был составлен протокол об административном правонарушении N 54-13/25 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрено ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ. Общество было надлежащим образом извещено о дате и времени составления протокола об административном правонарушении ( л.д. 101-103) Определением от 07.03.2013 рассмотрение дела N 54-13/25 об административном правонарушении было назначено на 21.05.2013 на 10 час. 00 мин. по адресу: г. Орел, ул. Комсомольская, д.66, 4 этаж ( т. 1 л.д.87,88). Копии указанных протокола и определения были Управлением высланы Обществу по адресу: г. Орел, ул. Московская, д.42, что подтверждается представленными в материалы дела: описью вложения, квитанцией почты от 07.05.2013 №02523, почтовым уведомлением с отметкой о получении 14.05.2013 (т.1 л.д. 99,100). Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, 21.05.2013 руководитель Управления в отсутствии, надлежащим образом извещенного законного представителя Общества, вынесено постановление № 54-13/25, которым ООО «АЛМА ТРАНС» признано виновным в нарушении валютного законодательства и ему назначено административное наказание, предусмотренное ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа 20 000 руб. (т. 1 л.д.76-83) Указанное постановление выслано Обществу заказной корреспонденцией с уведомлением 15.04.2013г. (т.1 л.д. 84). Не согласившись с постановлением от 21.05.2013 о назначении административного наказания № 54-13/25, заявитель обжаловал его в судебном порядке. Арбитражный суд области отказал в удовлетворении заявленных требований, поскольку пришёл к выводу о доказанности состава вменённого Обществу правонарушения, отсутствии процессуальных нарушений в ходе административного преследования Общества и вынесении оспариваемого постановления и отсутствии оснований для освобождения Общества от административной ответственности. Апелляционный суд, соглашаясь с позицией суда области, приходит к следующим выводам. В соответствии с ч.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней. Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). Согласно пп.1,2 ч.2 статье 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом №173-ФЗ и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом в соответствии с частью 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации. Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ ЦБ РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. До 30.09.2012 порядок и сроки представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации устанавливался Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение N 258-П). С 01.10.2012 Положение №258-П утратило силу в связи с изданием Инструкции N 585 Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция №138-И). С учетом положений пунктов 9.2., 9.2.1. Инструкции №138-И, действовавшей на момент совершения правонарушения и вынесения оспариваемого постановления, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлялись резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации; С 01.10.2013 вступило в силу Указание Банка России от 14.06.2013 N3016-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 4 июня 2012 года N 138-И». Согласно новому порядку грузовые таможенные декларации (ГТД) резидент в банк не представляет, данная функция теперь возложена на таможенные органы. Справка о подтверждающих документах представляется в банк в течение 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы ГТД на товары (п. 9.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И, п. 4 Указания). При этом в соответствии с п. 4 Указания его действие в части оформления и представления резидентами в банк ПС справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 Инструкции N 138-И, распространяется на декларации на товары, которые зарегистрированы таможенным органом в день либо после дня вступления в силу настоящего Указания. Вместе с тем, арбитражный суд области правильно исходил из положений части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, согласно которым закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Поскольку срок предоставления в банк ПС справки о подтверждающих документах увеличен новой редакцией пункта 9.2.1 Инструкции № 138-И (15 рабочих дней исчисляется после месяца, но не даты, проставления отметки на ГТД), арбитражный суд области правильно применил данную редакцию правовой нормы. Вместе с тем, порядок исчисления срока в зависимости от редакции Инструкции № 138-И не имеет существенного правового Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2014 по делу n А36-2470/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить определение суда без изменения, жалобу без удовлетворения »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Апрель
|