Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2008 по делу n А43-15152/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

не располагалось, помещение не арендовало.

Из показаний Щавелева Андрея Владимировича от 24.07.2007, полученных старшим оперуполномоченным 3-ОРЧ КМ (по линии НП) при ГУВД Нижегородской области, следует, что Щавелев А.В. какого-либо отношения  к ООО «Стройимпорт» не имеет, также как и к ОАО «Нижегородское управление «Монтажавтоматика» (л.д. 19, т. 3).

Из экспертного заключения  от 21.12.2007 следует, что  подписи на документах о создании ООО «Стройимпорт» выполнены не Щавелевым А.В., а другим лицом (лицами) (л.д. 174, т.2).

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий было установлено, что директором ООО «Стройимпорт» являлся также Сафронов Алексей Викторович, из допроса которого следует, что  в 2003 году он за вознаграждение представил копию паспорта с целью регистрации нескольких организаций, для чего нотариально оформлялись банковские карточки; фактически руководителем данной организации никогда не являлся; никакой финансово - хозяйственной деятельности организации не осуществлял; никаких финансово- хозяйственных документов не подписывал; денежных средств с расчетного счета организации не снимал; с обществом никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений не имел; для данной организации никаких работ не выполнял; директора Захарова А.С. не знает (л.д. 12, т. 3).

Согласно экспертному заключению подписи на бухгалтерском балансе ООО «Стройимпорт» за 9 месяцев 2006 года, за 2006 год, отчете о прибылях и убытках за период за 9 месяцев 2006 года, за 2006 год, налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость с 2005-2006 годы выполнены не Сафроновым А.В., а другим лицом (лицами).

Относительно контрагента по договору подряда от 30.09.2005 № 212/05 установлено, что  общество передало ООО «КомТрейд» по акту приема-передачи векселей от 30.09.2005 вексель ОАО АКБ «Автогазбанк» 0002785 номиналом 100 000 рублей, вексель ОАО АКБ «Автогазбанк» 0002786 номиналом 100 000 рублей, вексель ОАО АКБ «Автогазбанк» 0002787 номиналом 100 000 рублей, вексель ОАО АКБ «Автогазбанк» 0002788 номиналом 100 000 рублей, по акту приема-передачи векселей от 30.11.2005 вексель АИКБ «Новая Москва» К04 НН 580/3 номиналом 209 330 рублей 25 копеек, вексель АИКБ «Новая Москва» К04 НН 580/2 номиналом 349 318 рублей 94 копейки.

На расчетный счет ООО «КомТрейд» № 4070281085200000408 в ООО

«РегионИнвестБанк» общество перечислило денежные средства в сумме 5 360 339 рублей 81 копейка.

В обоснование произведенных расходов общество представило договор, справки о стоимости выполненных работ КС-3, акты о приемке выполненных работ КС-2 и счета-фактуры.

По данным налогового органа ООО «КомТрейд» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода с 30.06.2005; адрес регистрации: 603001, г. Н. Новгород, ул. Рождественская, 11; учредителем и руководителем организации является  Вербицкий Роман Андреевич; основных средств на балансе не имеет; бухгалтерскую и налоговую отчетность представляло с минимальными показателями либо нулевую (л.д. 52, т. 3).

По информации Комитета по управлению городским имуществом (письмо от 22.05.2007 № 23-05/1-10343) ООО "КомТрейд» по месту регистрации не располагалось и не располагается (л.д. 70, т. 3).

Согласно данным Нижегородского филиала ФГУ ФЛЦ ООО «КомТрейд» лицензии по строительству зданий и сооружений не имеет (л.д. 74, т. 3).

Из сведений, полученных от отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области от 13.09.2007 № 11-07/953, следует, что страхователь - ООО «КомТрейд» индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2004 по 31.12.2006 не представлял (л.д. 73, т.3).

Из показаний Вербицкого Р.А. следует, что за вознаграждение им представлялась копия паспорта с целью регистрации организации, в которой Вербицкий Р.А. будет являться учредителем и руководителем, нотариально оформлялись заявление и доверенность на регистрацию организации; фактически руководителем данной организации не являлся; никакой финансово-хозяйственной деятельности организации не осуществлял; никаких финансово-хозяйственных документов не подписывал (л.д. 55, т. 2).

По заключению почерковедческой экспертизы подписи в карточке с образцами подписей и оттиска печати ООО «КомТрейд» банковского счета 4070281085200000408 в ООО «Региональный Банк Инвестиций» от 15.07.2005, заявлении на закрытие счета (расчетного) от 21.07.2006; приказе от 30.06.2005 № 2 о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета и отчетности; приказе от 30.06.2005 № 1 о том, что Вербицкий Р.А. приступает к обязанностям директора ООО «КомТрейд»,  решении о создании ООО «КомТрейд» от 23.06.2005; чеках банка ООО «РегионИнвестБанк» №№ 1247551, 1247554, 1247569, 1247581, 1247590, 1247598, 1240766 выполнены не Вербицким Р.А., а другим лицом (лицами).

Согласно выписке ООО «РегионИнвестБанк» денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «КомТрейд» от общества, снимались по чекам Минаковой Еленой Вадимовной (л.д. 64,67 т. 3).

Относительно контрагента по договору подряда от 31.10.2006 № 307/06 установлено, что на расчетный счет ООО Компания «Строймонтаж» № 40702810400000001429 в ОАО «Русич центр Банк», г. Москва, общество перечислило денежные средства в 2007 году в сумме 2 908 316 рублей 55 копеек, через расчетный счет № 40702810800000050593, открытый в Судостроительном банке ООО г. Москва.

По данным налогового органа ООО Компания «Строймонтаж» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 7 по г. Москве с 29.05.2006; адрес регистрации: 125009, г. Москва, пер.Столешников, 7 стр. 1; учредителем и руководителем организации является Абраменков Дмитрий Юрьевич; основных средств на балансе и работников не имеет; бухгалтерскую и налоговую отчетность представляло с минимальными показателями либо нулевую; имеет адрес массовой регистрации, массового учредителя, массового заявителя, массового руководителя; счет № 40702810800000050593 у налогоплательщика не значится.

Абраменков Д.Ю. показал, что не имеет отношение  к ООО Компании «Строймонтаж», директора организации Демидову Е.С. не знает; с ОАО «Нижегородское управление «Монтажавтоматика» никаких взаимоотношений не имел, директора данной организации Захарова А.С. не знает (л.д. 130, т. 3).

По заключению почерковедческой экспертизы подписи на  карточке с образцами подписей и оттиска печати ООО Компания «Строймонтаж» банковского счета 40702810400000001429 в ОАО «РусичЦентрБанк» от 11.07.2006; заявлении  на открытие счета (расчетного) от 13.07.2006; договоре № 4 купли-продажи доли уставного капитала ООО Компания «Строймонтаж» номинальной стоимостью 10 000 рублей,  заключенном 04.12.2006 между Абраменковым Д.Ю. и Демидовой Е.С., налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость от 20.07.2006 выполнены не Абраменковым Д.Ю., а другим лицом (лицами) (л.д. 163, т.2).

По  выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 14.12.2006 директором ООО Компания «Строймонтаж» значится Демидова Елена Станиславовна.

Демидова Е.С.  23.07.2007 показала, что предпринимательской деятельностью никогда не занималась; никаких финансово-хозяйственных документов ООО Компания «Строймонтаж» никогда не подписывала; денежных средств с расчетного счета организации не снимала; никаких финансово-хозяйственных отношений с ОАО «Нижегородское управление «Монтажавтоматика» не имела (л.д. 122, т.3).

Допросы работников общества, ОАО «Сибур-Нефтехим», ОАО «Акрилат», ОАО «НАЗ» «Сокол», ООО «Волготрансгаз», ОАО «Выксунский металлургический завод», ООО «МИИМФ» свидетельствуют, что все работы по антикоррозийной обработке на объектах проводили только работники общества. Сотрудники спорных контрагентов к работам не привлекались.

Таким образом, инспекцией доказано, что документы, представленные заявителем налоговому органу в обоснование налоговых вычетов и затрат, содержат недостоверные сведения: по адресам, указанным в первичных документах субподрядчики, не располагаются, подписи руководителей организаций изготовлены лицами, не являющимися руководителями этих организаций.

Для получения налоговый выгоды налогоплательщик обязан доказать правомерность своих требований. При этом представленные налогоплательщиком документы должны отвечать установленным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия. В данном случае налоговый орган документально подтвердил, что сведения, содержащиеся в документах заявителя, недостоверны и противоречивы, не подтверждают факт выполнения работ субподрядчиками.

Ввиду изложенного суд первой инстанции правомерно сделал вывод о необоснованном включении в расходы общества спорных затрат, неправомерного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость; законности привлечения общества к налоговой ответственности.

 Доводы подателя апелляционной жалобы не принимаются во внимание поскольку объяснения, полученные сотрудниками следственной части ГСУ при ГУВД НО, а также справки, составленные по результатам  почерковедческого исследования, проведенного в рамках расследования уголовного дела №  33068 от 07.06.2007, возбужденного в отношении руководства ОАО «Нижегородское управление «Монтажавтоматика» по признакам состава преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, оценены судом в совокупности с иными материалами дела на основании статей 64, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии со статьей 109 НК РФ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности лишь при наличии события налогового правонарушения и вины, обязанность доказывания которой возложена на налоговый орган.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое названным Кодексом установлена ответственность (пункт 1 статьи 106 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Действия общества по формальному составлению первичных документов «Стройимпорт», ООО «КомТрейд», ООО «Компания Строймонтаж» обоснованно налоговым органом оценены как  свидетельствущие о его недобросовестности и о вине общества в совершении налогового правонарушения. В связи с этим доводы заявителя апелляционной жалобы не могут быть признаны правомерными.

Арбитражный суд Нижегородской области не допустил нарушений норм процессуального права, являющихся  в силу  части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  в любом случае основаниями для отмены судебного акта.

 В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы относится на общество.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

 решение  Арбитражного суда Нижегородской области от 30.09.2008 по  делу № А43-15152/2008-6-455 оставить без изменения, апелляционную жалобу  открытого акционерного общества  «Нижегородское управление «Монтажавтоматика»- без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня  принятия.

Председательствующий судья                                     М.Н. Кириллова

          Судьи                                                                              Е.А. Рубис

                                                                                        Т. В. Москвичева