Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2012 по делу n А23-3976/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ДВАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

300041,  г. Тула,  ул. Староникитская,  д.1;

web: www.20aas.arbitr.ru; e-mail: 20aas@ mail.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Тула                                                                            Дело № А23-3976/2011

18 января 2012 года

Резолютивная часть постановления объявлена 16 января 2012  года.

Полный текст постановления изготовлен          18 января 2012  года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего      Дорошковой А.Г.,                                                      

судей                                               Полынкиной Н.А. и Стахановой В.Н.,            

при ведении протокола судебного заседания  секретарем Шульгач И.А., рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  20АП-6280/2011) общества с ограниченной ответственностью  «ПСМА  Рус»

на решение Арбитражного суда Калужской области от  14.11.2011

по делу № А23-3976/2011 (судья Носова М.А.), принятое

по заявлению общества с ограниченной ответственностью  «ПСМА  Рус»  (ОГРН  1094027000011,  ИНН  4027091179,   248903, г. Калуга, с. Росва) 

к  Территориальному  управлению Федеральной  службы финансово-бюджетного  надзора  в Калужской области (248000, г. Калуга,  ул. Марата, д.7)  

об отмене постановления от 26.08.2011 № 29-11/426,

при участии в судебном заседании представителей:       

от  заявителя: Богданов Д.В., доверенность от 12.10.2011; Сафарян Г.С., доверенность от 13.01.2012;

от  ответчика: Сидорочкина И.В.,  специалист-эксперт, доверенность от 10.01.2012 №37-06-11/001;

УСТАНОВИЛ:

общество  с  ограниченной  ответственностью  «ПСМА  Рус» (далее – Общество)   обратилось  в Арбитражный  суд  Калужской  области  с  заявлением о  признании незаконным  и  отмене  постановления   Территориального  управления Федеральной службы финансово-бюджетного  надзора    в Калужской области (далее – Управление)   от  26.08.2011  №29-11/426  и  прекращении производства по делу.  

Решением Арбитражного суда Калужской области от 14.11.2011 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым решением, Общество обратилось в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить судебный акт, ссылаясь на нарушение и неправильное применение судом норм материального и процессуального права.

       Как следует из материалов дела,  общество  с  ограниченной  ответственностью  «ПСМА   Рус»  зарегистрировано  в качестве  юридического  лица  за  основным  государственным  регистрационным  номером  1094027000011 (т.1, л.д.18). 

        ООО  «ПСМА  Рус»  (покупатель,  Россия)  и  компания  «ПЕЖО  СИТРОЕН АВТОМОБИЛИ  С.А.»    (продавец,  Франция) 27.01.2010  заключили  договор  поставки  автомобильных  деталей  для  сборочного  производства  №201001270001,  целью  которого является  определение  условий,  на  которых  продавец  будет  продавать  и  поставлять,  а покупатель  –  приобретать  и  принимать  автомобильные  детали  для  сборочного производства (т.1, л.д.  44-75). 

       Общество  09.02.2010    в  ЗАО  «ЮниКредитБанк»  оформило  паспорт  сделки №10020069/0001/0000/2/0  (т.1, л.д.  80-81).

       ООО  «ПСМА  Рус»   01.11.2010 получено  уведомление    №1863056  от  Инспекции Федеральной  налоговой  службы  по Ленинскому  округу  города Калуги  о  снятии организации с  учета  на основании сведений об изменении места нахождения юридического лица (т.1, л.д.83)

        Согласно выписке  из ЕГРЮЛ от 16.08.2011 №1306 ООО «ПСМА Рус» поставлено на учет  01.11.2010  в  Инспекции  Федеральной  налоговой  службы  по  Московскому  округу г. Калуги, по адресу: 248903, г.Калуга,        с. Росва (т.1, л.д. 85-88).

        Данное изменение было внесено Обществом в  переоформленный паспорт сделки №100200690001/0000/2/0 в разделе 1 в пункте 1.2 «адрес юридического лица в соответствии с записью в ЕГРЮЛ», который был представлен в   ЗАО «ЮниКредитБанк» 13.11.2010 (т.1, л.д. 91-92). 

        Административный орган установил, что указанная обязанность обществом исполнена несвоевременно, т.к.  срок представления переоформленного паспорта сделки  истек 02.11.2011, поскольку 02.11.2010 – предельный срок представления в банк подтверждающего документа ДТ №10106062/181010/0000362 и справки о подтверждающих документах в соответствии с  требованиями Инструкции Банка России от 15.06.2004  № 117-И.

Усмотрев в действиях Общества признаки  административного правонарушения, предусмотренного  частью 6 статьи 15.25 КоАП, Калужская таможня  составила протокол об административном правонарушении от 13.07.2011   №10106000-105/2011, который вместе с другими материалами дела об административном правонарушении передала на рассмотрение в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области.

Постановлением Управления от 26.08.2011 №29-11/426  ООО «ПСМА Рус» привлечено к административной ответственности по                                         ч.6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. (т.1, л.д.10-12).

Посчитав  данное постановление незаконным, ООО «СварМетиз» обратилось в Арбитражный суд Калужской области с настоящим заявлением.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок  предусмотрена ответственность в виде штрафа для юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003  №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 3 ст. 23 указанного Закона порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций и порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И.

           Пунктами  3.3,  3.5  Инструкции  Центрального  банка  Российской  Федерации  от 15.06.2004  №117-И  «О  порядке  представления  резидентами  и  нерезидентами уполномоченными  банками  документов  и  информации  при  осуществлении  валютных операций,  порядке  учета  уполномоченными  банкам  валютных  операций  и  оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция №117-И)  предусмотрено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 раздела  II резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта  сделки  в  порядке,  указанном  в  приложении  4  к  названной  Инструкции,  и  в соответствии  с  требованиями  названного  раздела.  Для  оформления  паспорта  сделки резидент  представляет  в  банк  паспорта  сделки  одновременно  следующие  документы:  два экземпляра  паспорта  сделки,  контракт  (договор),  разрешение  органа  валютного  контроля на осуществление валютных операций по контракту, иные документы, указанные в  части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле. 

В пункте 3.15 названной Инструкции предусмотрено, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

         Согласно пункту 3.15-1 Инструкции резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменения в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативными актами Банка России, регулирующего порядок  представления  резидентами  уполномоченным  банкам  подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по  внешнеторговым  сделкам,  и  осуществления  уполномоченными  банками  контроля  за проведением  валютных  операций,  в  зависимости  от  того,  какое  из  указанных  событий наступит раньше.

         В соответствии с первым абзацем пункта   2.4  Положения  Центрального  банка  Российской  Федерации  от 01.06.2004  №258-П  «О  порядке  предоставления  резидентами  уполномоченным  банкам  подтверждающих  документов  и  информации,  связанных  с  проведением  валютных операций  с  нерезидентами  по  внешнеторговым  сделкам,  и  осуществления уполномоченными  банками  контроля  за  проведением  валютных  операций»  (далее  – положение  от  01.06.2004  №258-П)  резидент  представляет  в  уполномоченный  банк документы, указанные в пункте 2.2 данного Положения, в установленном уполномоченным банком  порядке  и в согласованный с уполномоченным банком срок,  не  превышающий 15 календарных  дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органом путем подачи таможенной декларации.

         Согласно выписке  из ЕГРЮЛ от 16.08.2011 №1306 ООО «ПСМА Рус» поставлено на учет  01.11.2010  в  Инспекции  Федеральной  налоговой  службы  по  Московскому  округу г.Калуги, по адресу: 248903, г. Каулга, с.Росва. 

         Согласно отметке в ГТД №10106062/181010/0000362  дата выпуска товара – 18.10.210. Следовательно,  очередной срок представления в банк ПС документов и информации согласно требованиям п.3.15(1) истек  02.11.2010.

        Следующая после регистрации  изменения места нахождения Общества валютная операция  осуществлена 02.11.2010, что подтверждается ведомостью банковского контроля (т.1, л.д.98).

        Переоформленный паспорт сделки с внесенными изменениями был представлен в   ЗАО «ЮниКредитБанк» 13.11.2010 (т.1, л.д. 91-92), т.е. с нарушением срока. 

В соответствии со ст. 2.1 КоАП административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое указанным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых указанным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что обществу было известно об изменении места нахождения лица со дня принятия решения единственным участником общества 29.09.2010. Поэтому он располагал возможностью своевременно представить соответствующую информацию в банк.

То обстоятельство, что 22.10.2010 им представлены в банк подтверждающие документы к паспорту сделки, не освобождает его от исполнения обязанности в срок до 02.11.2010 представить также информацию, касающуюся изменений отдельных реквизитов ПС.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Паспорт сделки  используется органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В апелляционной жалобе Общество ссылается на истечение срока давности привлечения к административной ответственности, установленной ч. 1 ст. 4.5 КаАП РФ, между тем данная ссылка является несостоятельной исходя из следующего.

 В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление об административном