Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2012 по делу n А23-885/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

следующие юридические лица: ООО «Лоран» и ООО «Протазан», владеющие 55 892 штуками обыкновенных именных акций (13,114 % уставного капитала                                      ОАО «Ново-Пятовское производственное объединение») и 84 752 штуками обыкновенных именных акций (13,114 % уставного капитала) соответственно, а вместе – 140 644 штуками обыкновенных именных акций ОАО «Ново-Пятовское производственное объединение», что составляет 32,99 % от уставного капитала Общества.

В подтверждение своей позиции заявителем в материалы дела представлен анализ структуры распределения акций ОАО «НППО», принадлежащих юридическим лицам по состоянию на 01.01.2007 и 13.06.2007.

       Из структуры распределения акций по состоянию на 13.06.2007 усматривается, что общее количество размещенных акций составляет   426 197 штук или  100  % (от  общего количества  акций), количество акций, находящихся на счетах юридических лиц по данным регистратора, –     185 801 штука, что составляет 43,595 % (от  общего количества акций), количество акций, находящихся на счетах юридических лиц, сведения о которых в ЕГРЮЛ отсутствуют / ликвидированы по данным на 01.01. 2007, – 32 760 штук, что составляет 7,687  % (от общего количества акций), количество акций, находящихся на счетах действующих юридических лиц, по данным ЮГРЮЛ, по состоянию на 01.01.2007, – 153 041 штука, что составляет 35,909 % (от общего количества акций), количество акций, находящихся на счету ООО «Лоран», – 55 892 штуки, что составляет      13,114 % (от  общего количества акций).

Структура распределения акций по состоянию на 13.06.2007 характеризуется следующими показателями: общее  количество размещенных акций – 426 147 штук, что составляет  100 % (от общего количества акций), количество   акций,   находящихся   на счетах юридических лиц по данным регистратора, – 425 147 штук, что составляет 99,754 % (от  общего количества акций), количество   акций,   находящихся   на счетах юридических лиц, сведения о которых  в  ЕГРЮЛ  отсутствуют / ликвидированы  по данным  на 01.01.2007, – 34 649 штук, что составляет  8,130 % (от  общего количества акций), количество   акций,   находящихся   на счетах     действующих     юридических лиц, по  данным ЮГРЮЛ по состоянию на 01.01.2007, –         390 498 штук, что составляет  91,624 % (от общего количества акций), количество акций, находящихся на счету ООО «Эль-Мио», – 380 592 штуки, что составляет 89,300 % (от общего количества акций).

Поскольку возражений налоговым органом по анализу не представлено, данный анализ принят судом.

Оценив представленные сторонами в обоснование своих позиций доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что Общество неправомерно применяло упрощенную систему налогообложения, поскольку доля  участия  в  нем   других  юридических  лиц   превысила   25 %.

  Довод апелляционной жалобы о том, что указанные в реестре акционеров в качестве владельцев ценных бумаг ООО «Лоран» и                  ООО «Эль-Мио» действовали в интересах и по поручению физических лиц Марковича К.А. и  Гущиной Н.Е., не может быть принят во внимание судом в силу следующего.

        В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников обществ (акционеров) по отношению к обществу.

       Согласно статье 25 названного Закона уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. При учреждении общества все его акции должны быть размещены среди учредителей.

       В силу статьи 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ                   «О рынке ценных бумаг» (далее – Закон № 39-ФЗ) акцией признается эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидентов, на участие  в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.

       При этом в данном норме определено, что при бездокументарной форме эмиссионных ценных бумаг владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг.

Статьей 8 Закона № 39-ФЗ установлено, что реестр владельцев ценных бумаг – это часть системы ведения реестра, представляющая собой список зарегистрированных владельцев с указанием количества, номинальной стоимости и категории принадлежащих им именных ценных бумаг, составленный по состоянию на любую установленную дату и позволяющий идентифицировать этих владельцев, количество и категорию принадлежащих им ценных бумаг.

       Держателем реестра может быть эмитент или профессиональный участник рынка ценных бумаг. Держатель реестра вносит изменения в систему ведения реестра на основании распоряжения владельца о передаче ценных бумаг, или лица,   действующего   от   его   имени,   иных   документов, подтверждающих переход права собственности на ценные бумаги в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 28 Закона № 39-ФЗ права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра – записями на лицевых счетах у держателя реестра.

В силу статьи 29 названного Закона право на именную ценную бумагу переходит к приобретателю с момента внесения соответствующей приходной записи по его лицевому счету.

Таким образом, в соответствии со статьями 28, 29 Федерального закона   «О рынке ценных бумаг» владелец ценных бумаг устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг.

Внесение изменений в состояние лицевых счетов влечет за собой переход права собственности на ценные бумаги.

В силу изложенного наличие либо отсутствие у лица права на акции устанавливается на основании существующих записей в системе ведения реестра, а не на основании совершенных сделок с ценными бумагами.

Пункт 7.3 Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденного постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг  Российской Федерации от 02.10.1997 № 27, предусматривает, что регистратор обязан вносить в реестр записи о переходе прав собственности на ценные бумаги при предоставлении передаточного распоряжения зарегистрированным лицом, передающим ценные бумаги, или лицом, на лицевой счет которого должны быть зачислены ценные бумаги, или уполномоченным представителем одного из этих лиц.

 Таким образом, реестр акционеров является основным документом, подтверждающим факт владения акциями общества, который влечет за собой определенные взаимные права и обязанности общества и акционеров.

 Анализ указанных нормативных положений позволяет прийти к выводу о том, что наличие статуса акционера общества может быть подтверждено только выпиской из реестра акционеров, выдаваемой реестродержателем, или иными документами, подтверждающими факт учета лица как собственника акций в реестре акционеров. 

 В соответствии с п. 2 Положения зарегистрированное лицо – это физическое или юридическое лицо, информация о котором внесена в реестр; владелец – это лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве.

Зарегистрированное в реестре владельцев именных ценных бумаг лицо, не являющееся владельцем этих ценных бумаг и действующее в интересах другого лица, должно быть профессиональным участником рынка ценных бумаг и иметь статус либо номинального держателя ценных бумаг, либо доверительного управляющего.

Судом установлено, что юридические лица ООО «Лоран» и                                ООО «Эль-Мио» являются владельцами акций, что подтверждается представленными в материалы дела справками регистратора (ОАО «Реестр»), передаточными распоряжениями ООО «Эль-Мио», а также пояснениями                 ОАО «Реестр».

   Таким образом, поскольку владелец ценных бумаг устанавливается на основании существующих записей в системе ведения реестра, а не на основании совершенных сделок с ценными бумагами, исключение данных юридических лиц из числа владельцев ценных бумаг при определении доли непосредственного участия других организаций, предусмотренной п.п. 14                 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, необоснованно.

Как  усматривается из материалов дела, в реестре акционеров указанным организациям не был открыт лицевой счет номинального держателя либо доверительного управляющего.

Кроме того, согласно данным ОАО «Реестр» владельцем 55 892 акций ОАО «Ново-Пятовское производственное объединение»  является             ООО «Лоран», а по агентскому договору от 25.01.2001 № 01/01 приобретено 32 930 акций.

Также не может быть принят во внимание довод жалобы о том, что в реестре в качестве акционеров ОАО «Ново-Пятовское производственное объединение» значатся юридические лица, которые ликвидированы до 01.01.2007 или сведения о которых в ЕГРЮЛ отсутствуют.

В соответствии с Положением о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденным постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 02.10.1997 № 27, и согласно разъяснениям, данным в пункте 11 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.04.1998 № 33, держатель реестра акционеров общества не вправе по своей инициативе исключать из реестра записи о лицах, ранее внесенных в него. Исключение записи об акционере из реестра возможно лишь при представлении предусмотренных правовыми актами документов, подтверждающих переход права собственности на акции от данного лица к новому владельцу (с одновременным внесением записи о новом акционере), либо в случае признания в судебном порядке недействительным акта (договора), на основании которого была внесена запись в реестр о конкретном лице как собственнике акций, с одновременным восстановлением в реестре записи о предыдущем владельце акций.

Следовательно, до тех пор, пока регистратору не будут представлены документы, подтверждающие переход права собственности от ликвидированного лица к новому владельцу, указанное юридическое лицо является законным владельцем акций.

        Ссылка жалобы на то, что законом не определено понятие «доля непосредственного участия одной организации в другой», является необоснованной, поскольку согласно п. 2 ст. 105.2 НК РФ долей прямого участия одной организации в другой организации признается непосредственно принадлежащая одной организации доля в уставном (складочном) капитале (фонде) другой организации, а в случае невозможности определения таких долей – непосредственно принадлежащая одной организации доля, определяемая пропорционально количеству участников в другой организации.

Иных доводов, способных повлечь  отмену судебного акта, апелляционная жалоба не содержит.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора по существу, установлены судом на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения оспариваемого судебного акта.

С учетом сказанного судебный акт является законным и обоснованным.

Руководствуясь п. 1 ст. 269, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Калужской области от 21.02.2012 по делу                 № А23-885/2011 оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

        Возвратить открытому акционерному обществу «Ново-Пятовское производственное объединение» (Калужская область, Дзержинский район,             д. Жилетово, ОГРН 1024000566391, ИНН 4004011025) из федерального бюджета 1000 рублей государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 15.03.2012 № 17.

        Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме посредством направления кассационной жалобы через арбитражный суд первой инстанции в порядке ч. 1 ст. 275 АПК РФ. 

Председательствующий                                                                Е.Н. Тимашкова

Судьи                                                                                              Н.А. Полынкина 

                                                                                                        О.А. Тиминская