Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.09.2011 по делу n А33-8422/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

«30» сентября 2011 года

Дело №

А33-8422/2011

г. Красноярск

Резолютивная часть постановления объявлена «23» сентября 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен  «30» сентября 2011 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Колесниковой Г.А.,

судей: Бычковой О.И., Севастьяновой Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Моисеевой Н.Н.,

при участии:

от ответчика: Рахматулиной Т.М., представителя по доверенности от 11.01.2011 № 1 ,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ЮИИ-Сибирь»

на решение Арбитражного суда Красноярского края от «11» июля 2011 года по делу                              № А33-8422/2011, принятое  судьей  Фроловым Н.Н.

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ЮИИ-Сибирь» (далее – общество, заявитель,  ОГРН 1042401050922, ИНН 2443022960) обратилось  в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением Территориальному  управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае (далее – административный орган, ответчик) о признании недействительным постановления от 12.05.2011 № 04-11/4758П о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 11 июля 2011 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой с решением от 11.07.2011 не согласно, поскольку срок представления справки и подтверждающих документов следует исчислять с момента получения оригиналов акта и счета, подписанных компанией-нерезидентом; счет оплачен обществом 10.12.2010.

Административный орган представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором  решение от 11.07.2011 считает законным и обоснованным.

Общество в судебное заседание не явилось, о времени и месте его проведения извещено надлежащим образом путем направления определения и размещения информации на сайте Третьего арбитражного апелляционного суда http://www.3aas.arbitr.ru. От общества поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие общества.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

Между ООО «ЮИИ-Сибирь» и фирмой - нерезидентом МАХАМСОRР INTERNATIONAL S.L.U. (Испания) заключен внешнеторговый договор оказания услуг № 1 от 01.02.2009, предусматривающий оказание услуг по страхованию гражданской ответственности. Общая сумма договора не указана. Срок действия договора - до 31.01.2012.

По указанному договору ООО «ЮИИ-Сибирь» в ОАО «ОТП Банк» 29.03.2010 оформлен паспорт сделки (далее - ПС) за номером 10030037/2766/0000/4/0, предусмотренный Инструкцией Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сде­лок».

По ведомости банковского  контроля  от 09.03.2011 по ПС № 10030037/2766/0000/4/0 на 30.09.2010 всего по кодам видов документов 01-05 услуги для ООО «ЮИИ-Сибирь» оказаны на сумму 9862,72 евро, в адрес  нерезидента осуществлены переводы денежных средств на сумму 9862,72 евро.

Согласно протоколу об административном правонарушении от 25.04.2011 № 04-11/4758 в действиях общества установлен состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ( далее  КоАП) , выразившегося в следующем: по ПС №10030037/2766/0000/4/0 обществом  в уполномоченный банк представлена Справка о подтверждающих документах по истечении срока, установленного Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за про­шением валютных операций» (далее - Положение № 258-П), а именно: услуги на сумму 2 512,00 евро оказаны  30.09.2010, что подтверждается актом № 803404 от 30.09.2010, счетом №803404 от 27.09.2010 к договору №1 от 01.02.2009 и датой,    проставленной ООО  «ЮИИ-Сибирь»  в графе 1 указанной Справки о подтверждающих документах. Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены в уполномоченный банк 10.12.2010, что   подтверждается штампом уполномоченного банка, при сроке представления 15.10.2010.

Постановлением  № 04-11/4758П от 12.05.2011 о назначении административного наказания общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП,  назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Заявитель, не согласившись с указанным постановлением  о назначении административного наказания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Соблюдение процедуры привлечения к административной ответственности и наличие полномочий административного органа на составление протокола об административном правонарушении и принятие постановления о привлечении к административной ответственности, а также срока привлечения к административной ответственности установлено судом первой инстанции и обществом не оспаривается.

Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований о признании незаконным и отмене постановления от 12.05.2011 № 04-11/4758П по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что административным органом доказан состав вменяемого административного правонарушения, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003               № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» установлено, что формой учета по валютным операциям для резидентов является, в том числе справка о подтверждающих документах.

Документы, являющиеся в соответствии с настоящим Указанием формами учета по валютным операциям, представляются в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением № 258-П.

Согласно пунктам 2.1 и 2.2 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие, в том числе факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, исключительных прав на них. Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2.4 указанного Положения № 258-П резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Материалами дела подтверждается, что общество представило 10.12.2010 в банк паспорта сделки по ПС № 10030037/2766/0000/4/0 Справку о подтверждающих документах по факту оказания услуг по  акту № 803404 от 30.09.2010 (л.д. 42), счету № 803404 от 27.09.2010 (л.д. 43) к договору № 1 от 01.02.2009 при сроке представления не позднее 15.10.2010, то есть по истечении срока, установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П, что образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП.

Довод общества о том, что счет оплачен обществом 10.12.2010, отклоняется судом апелляционной инстанции как необоснованный, поскольку срок представления справки о подтверждающих документах в соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П исчисляется с даты оформления документов, подтверждающих, в том числе, оказание услуг, а не с даты оплаты услуг.

Общество указывает, что  акт на оказанные услуги от 30.09.2010 получен 1-3 декабря 2010 года. При этом, доводы общества о том, что  срок представления справки и подтверждающих документов следует исчислять с момента получения оригиналов акта и счета, подписанных компанией-нерезидентом, подлежат отклонению по следующим основаниям.

Пункт 2.4 Положения № 258-П не предусматривает, что срок представления справки о подтверждающих документах и подтверждающий документ представляются в банк ПС после фактического получения резидентом от нерезидента оригинала подтверждающего документа. Срок представления справки и подтверждающих документов  в банк ПС исчисляется с даты оформления подтверждающих документов, под которой законодатель определил наиболее позднюю по сроку дату их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа, а не дату фактического получения документа резидентом.

В соответствии с пунктом 2.3 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно части 5 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» документы представляются агентами валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Согласно пункту 2.19 Положения № 258-П справки, указанные в пунктах 2.2, 2.5, 2.5 настоящего Положения, могут быть представлены резидентом в банк ПС на бумажном носителе либо в электронном виде.

При этом, Положение № 258-П не содержит определенных требований к подтверждающим документам, предоставляемым резидентом в банк паспорта сделки при оказании услуг, выполнении работ, а также исчерпывающего перечня таких документов.

В письме от 25.04.2007 № 12-1-4/870 Центральный банк Российской Федерации разъяснил, что резидент в сроки, установленные пунктом 2.4 Положения № 258-П, вправе предоставить любые документы, содержащие необходимые сведения о факте оказания услуг. Такими документами могут быть акты об оказанных услугах, письма нерезидентов (резидентов), подтверждающие оказание услуг, в том числе, в случае невозможности получения какого-либо документа от нерезидента резидентом может быть составлен документ в произвольной форме, подтверждающий, что такие услуги были оказаны.

Следовательно, резидент имеет возможность в целях своевременного представления справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов в банк ПС представить их в любой, в том числе, произвольной, форме; в электронном виде, а также обеспечить получение подтверждающих документов от нерезидента посредством факсимильной связи, по электронной почте.

В соответствии с частями 1, 4 статьи 1.5 КоАП лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого