Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13.03.2014 по делу n Г. КРАСНОЯРСК. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

14 марта 2014 года

Дело №

г. Красноярск

А74-4925/2013

Резолютивная часть постановления объявлена «06» марта 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен          «14» марта 2014 года.

Судья Третьего арбитражного апелляционного суда Борисов Г.Н.

при секретаре судебного заседания Чистяковой Н.С.

при участии в судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи:

от заявителя (Коммерческого банка «Центрально-Азиатский»): Шаповалова А.В. представителя по доверенности от 20.02.2014;

от налогового органа (Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия): Харченко А.П., представителя по доверенности от 09.01.2014.

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия

на решение  Арбитражного суда Республики Хакасия

от «09» декабря 2013 года по делу № А74-4925/2013,

рассмотренному в порядке упрощенного производства судьей  Каспирович Е.В.

установил:

 Коммерческий банк «Центрально-Азиатский» (общество с ограниченной ответственностью) ИНН 1901017690, ОГРН 1021900002695 (далее – банк, заявитель) обратился в Арбитражный суд Республики Хакасии с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия (далее – налоговый орган, ответчик) от 03.06.2013 № 3825/3836 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Решением Арбитражного суда Республики Хакасия  от 09 декабря 2013 года заявление удовлетворено.

Ответчик обратился в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой,                в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт                       об отказе в удовлетворении заявления.

Из апелляционной жалобы следует, что отсутствие в направленной банком 12.04.2013 выписке по операциям на счете обязательного реквизита КПП налогоплательщика  свидетельствует                        о нарушении банком обязанности по формированию ответа на запрос налогового органа в надлежащем формате, неисполнении банком предусмотренной частью 2 статьи 86 Кодекса обязанности по представлению в налоговый орган соответствующей информации.

Ответчик со ссылкой на пункт 68 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации  от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указывает, что          в жалобе, направлявшейся в вышестоящий налоговый орган, банк не приводил доводы                                  о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, поэтому такие доводы не могут быть приняты судом.

Руководствуясь частью 2 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции возвратил ответчику приложенную к  апелляционной жалобе копию уведомления от 26.04.2013 №6495, поскольку дополнительные доказательства по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, арбитражным судом апелляционной инстанции не принимаются.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с применением системы видеоконференц-связи в соответствии со статьей 153.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

Коммерческий банк «Центрально-Азиатский» (общество с ограниченной ответственностью)  осуществляет деятельность на основании лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральном банком Российской Федерации 30 апреля 2008 года № 3037.

Налоговым органом 11.04.2013 в адрес банка по телекоммуникационным каналам связи направлен запрос № 51318 о необходимости представления в трехдневный срок в соответствии             с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) выписки по операциям на счёте № 40702810300000000024 за период с 1 января 2012 года по 11 апреля            2013 года в отношении общества с ограниченной ответственностью «Транспортные коммерческие перевозки» (далее – общество).

Банком 12.04.2013 в 12 часов 43 минуты сформирован и отправлен в адрес налогового органа ответ, файл BV100_ZNO19514720_190120130411_050874.txt, принят Банком России 12.03.2013, что подтверждается квитанцией о принятии архивного файла.

Банком 16.04.2013 в 15 часов 46 минут получена квитанция, формируемая налоговым органом по ЦОД, о непринятии файла BV100_ZNO19514720_190120130411_050874.txt по причине «26; КППНП: Отсутствует условный реквизит (номер строки начала ошибочного блока: 11)», файл КWTFCB_BV100_ ZNO19514720_190120130411_050874.txt.

Банком 17.04.2013 в 11 часов 14 минут сформирован и отправлен повторный ответ, файл: BV200_ZNO19514720_190120130411_050874.txt.

Налоговый орган, посчитав, что в нарушение пункта 2 статьи 86 Кодекса, банк не представил выписку по операциям на счете в отношении названного налогоплательщика в трёхдневный срок, в порядке статьи 101.4 Кодекса составил акт от 26.04.2013 № 6495 об обнаружении налогового правонарушения и вынес решение от 03.06.2013 № 3825/3836 о привлечении банка к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере                  10 000 рублей, уменьшенного в два раза.

Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия по результатам рассмотрения апелляционной жалобы банка принято решение от 24.10.2013 № 176 об оставлении жалобы банка без удовлетворения.

Заявитель оспорил решение инспекции в судебном порядке, полагая, что он незаконно привлечен к налоговой ответственности.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. На основании статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Из положений частей 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо установить несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Удовлетворяя заявленное требование, суд первой инстанции исходил из того, что банком не допущено нарушение требований пункта 2 статьи 86 Кодекса. Данный вывод суда является правильным.

В соответствии со статьей 135.1 Кодекса непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

В силу пункта 2 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 86 Кодекса установлено, что форма (форматы) и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Банком России.

Форматы представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов утверждаются Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

Приказом Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 № ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее – Порядок).

Подпунктом 3 пункта 5 Порядка предусмотрено, что настоящий Порядок применяется при представлении банками (филиалами банков) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по мотивированным запросам налоговых органов выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах).

Согласно пункту 6 Порядка представление электронных сообщений, содержащих документы налоговых органов, в банки (филиалы банков) и представление в налоговые органы электронных сообщений, содержащих документы банков (филиалов банков), в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через Центральный банк Российской Федерации осуществляется в сроки, предусмотренные Кодексом, и в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации от 29 декабря 2010 года № 365-П «О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде» (далее – Положение № 365-П).

Пунктами 1.2 - 1.9 Положения № 365-П предусмотрено, что поручения и решения налогового органа, а также сведения об остатках получают и направляют, соответственно, в электронном виде через Банк России те банки (филиалы банков), которые заключили с Банком России (в лице территориального учреждения Банка России) соглашение согласно настоящему Положению, содержащее условия о получении поручений и (или) решений налогового органа и (или) о направлении сведений об остатках.

Банк России (в лице его территориального учреждения) заключает соглашение с банком в лице его филиала, которому банком предоставлены полномочия по заключению соглашений, с условиями о получении поручений и (или) решений налогового органа и (или) о направлении сведений об остатках в электронном виде через Банк России. Информацию о предоставлении указанных полномочий Банк России (в лице его территориального учреждения) получает от банка в лице его филиала при заключении соглашения.

Направление в банки (филиалы банков) и учреждения Банка России поручений и решений налогового органа, направление банками (филиалами банков) и учреждениями Банка России сведений об остатках в электронном виде осуществляется через:

-Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее - МИ ФНС России по ЦОД);

-подразделение Банка России, на которое распорядительным документом Банка России возложены полномочия по приему от МИ ФНС России по ЦОД поручений и решений налогового органа в электронном виде, а также по передаче МИ ФНС России по ЦОД сведений об остатках в электронном виде;

-территориальное учреждение Банка России (далее - ТУ Банка России).

Правила взаимодействия МИ ФНС России по ЦОД и уполномоченного подразделения Банка России определяются двусторонним регламентом.

Направление в банки (филиалы банков) и учреждения Банка России поручений и решений налогового органа, направление банками (филиалами банков) и учреждениями Банка России сведений об остатках в электронном виде осуществляется путем обмена электронными сообщениями и (или) пакетами (группами) электронных сообщений (далее - сообщения), содержащими составленные в электронном виде поручения или решения налогового органа, сведения об остатках, извещения, подтверждения, уведомления.

Направление в банки (филиалы банков), учреждения Банка России, а также банками (филиалами банков), учреждениями Банка России через Банк России сообщений, предусмотренных настоящим Положением, осуществляется с применением средств криптографической защиты информации, принятых к использованию в Банке России. Для защиты сообщений от несанкционированного доступа используется шифрование, для подтверждения подлинности и контроля целостности сообщений используются коды аутентификации (далее - КА).

При приеме сообщений уполномоченным подразделением Банка России от МИ ФНС России по ЦОД, а также при приеме сообщений ТУ Банка России от банка (филиала банка) проводится проверка КА сообщения.

После завершения проверки КА сообщения уполномоченное подразделение Банка России направляет в МИ ФНС России по ЦОД, а ТУ Банка России направляет банку (филиалу банка) сообщение, содержащее извещение с информацией о положительных либо отрицательных результатах проверки КА сообщения.

МИФНС России по ЦОД в случае получения от уполномоченного подразделения Банка России, а банк (филиал банка) в случае получения от ТУ Банка России извещения в электронном виде с информацией об отрицательных результатах проверки КА сообщения, выясняет причину, которая привела к отрицательному результату проверки КА сообщения, и принимает меры по устранению данной причины (при необходимости совместно с уполномоченным подразделением Банка России или ТУ Банка России).

Из материалов дела следует, что в ходе проведения проверки декларации общества налоговым органом в соответствии со статьёй 86 Кодекса сформирован и направлен в электронном виде в адрес банка запрос от 11.04.2013 № 51318 о необходимости представления выписки по операциям на счёте № 40702810300000000024 за период с 1 января 2012 года по 11 апреля