Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2010 по делу n А19-28380/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                               Дело №А19-28380/2009

“29” марта 2010 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 22 марта 2010 года

Полный текст постановления изготовлен 29 марта 2010 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Е.В. Желтоухова, судей Г.Г. Ячменёва, Е.О. Никифорюк, при ведении протокола секретарем судебного заседания Будаевой Е.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Абсолют» на решение арбитражного суда Иркутской области от 29 декабря 2009 года по делу № А19-28380/2009, по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Абсолют» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области о признании незаконным и отмене постановления от 27 августа 2009 года № 25-09/287 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении, принятое судьей Назарьевой Л.В.,

при участии:

от заявителя: не было;

от заинтересованного лица: не было

и установил:

Заявитель, Общество с ограниченной ответственностью «Абсолют», обратился с уточнённым в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации требованием к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области от 27 августа 2009 года № 25-09/287 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением суда первой инстанции от 29 декабря 2009 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Принимая указанное решение, суд первой инстанции исходил из законности и обоснованности оспариваемого Обществом постановления, а также из отсутствия административным органом процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении в отношении ООО «Абсолют».

Общество, не согласившись с выводами суда первой инстанции, заявило апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, заявленные требования удовлетворить.

В судебное заседание представитель заявителя  не явился, о месте и времени его извещён надлежащим образом, уведомления № 23265195, 23265188.

Из апелляционной жалобы Общества следует, что на стадии заключения контракта № Т-108-07 от 01.10.2007 года ООО «Абсолют» предприняло разумные и достаточные меры для побуждения Торгово-экономической компании с ограниченной ответственностью «Тянь Жень» уезда Дунин (Китай) к своевременному исполнению обязательств по оплате товара.

Как указано Обществом, при принятии обжалуемого решения Арбитражным судом Иркутской области данные условия контракта № Т-108-07 от 01.10.2007 года не были исследованы и приняты во внимание, хотя в письменных пояснениях по делу заявитель ООО «Абсолют» обращал внимание Арбитражного суда Иркутской области на факт того, что ООО «Абсолют» приняло все зависящие от него меры к своевременному исполнению обязательств контрагентом – Торгово-экономической компании с ограниченной ответственностью «Тянь Жень» уезда Дунин (Китай) по зачислению валюты.

По мнению Общества обжалуемое решение основано на представленных в дело документах - протоколе совместного совещания руководителей ООО «Абсолют» и Торгово-экономической компании с ограниченной ответственностью «Тянь Жэнь» уезда Дуннин от 30 января 2009 гола, претензия от 15 февраля 2009 года, а также письма руководителя организации-нерезидента от 06 декабря 2008 года и от 15 января 2009 года. Однако данные документы не могут быть отнесены к доказательствам исполнения, либо не исполнения обязанности Продавца ООО «Абсолют» по обеспечению получения в установленный срок валюты Российской Федерации от Покупателя, так как содержащаяся в них информация отражает лишь претензионную работу общества по получению валютной выручки до истечения срока оплаты по контракту, тогда как у общества на момент составления данных претензий отсутствовали объективные предпосылки - до наступления срока оплаты по контракту никаких претензий к контрагенту по оплате товара возникнуть не может.

Представитель административного органа в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, уведомления № 23265164, 23265157. Отзыва на апелляционную жалобу не представлено.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке ст.ст. 122, 123 АПК РФ.

Согласно п. 2 ст. 210 АПК РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе и возражениях на нее, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, пришел к следующим выводам.

Согласно оспариваемого постановления, противоправное событие, совершенное обществом и установленное Управлением состоит в том, что общество в нарушение требований п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" не зачислило в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом на счёт в уполномоченном банке валютную выручку по контракту № Т-108-07 от 01.10.2007 года по ГТД № 10607050/281108/0103441 в сумме 20 820, 06 долларов США.

Согласно материалам дела, 01.10.2007 года Обществом с ограниченной ответственностью «Абсолют» (Продавец) заключён контракт № Т-108-07 с нерезидентом Торгово- экономической компанией с ограниченной ответственностью «Тянь- Жень» уезда Дунин (Китай) (Покупатель) на поставку товара «лесоматериалы хвойных и лиственных пород», по ценам и на условиях поставки ДАФ станция Забайкальск (ИНКОТЕРМС 2000). Общая сумма контракта составляет 1 100 000 долларов США (т. 1 л/д 40-43). Согласно п. 10.3 названного контракта, контракт вступает в силу с момента его подписания и может быть подписан сторонами по факсу. Пунктом 1.3 срок действия контракта установлен до 31 декабря 2007 года.

Согласно п. 3.3 контракта оплата товара производится в течение 90 дней с даты, указанной в графе «Выпуск разрешён» грузовой таможенной декларации. Допускается 100 % либо частичная предоплата.

Приложением № 5 от 01.10.2007 года к контракту № Т-108-07 от 01.10.2007 г. срок его действия продлён до 31 декабря 2008 года (т. 1 л/д 51).

В соответствии с Приложением № 7 от 11.08.2008 года была увеличена общая стоимость контракта ориентировочно до 3 100000 долларов США (т. 1 л/д 53).

Приложением от 22.09.2008 г. № 8 к контракту № Т-108-07 от 01.10.2007 г. срок действия контракта продлён до 31 декабря 2009 года (т. 1 л/д 54).

Приложением № 9 от 08.06.2009 г. были внесены изменения в условия платежа по контракту № Т-108-07 от 01.10.2007 г. согласно которому оплата товара по настоящему контракту производится в течение 110 банковский дней с даты, указанной в графе «Выпуск разрешен» грузовой таможенной декларации. Допускается 100% либо частичная предоплата. Все платежи осуществляются на транзитный валютный счет продавца в уполномоченном банке (т. 1 л/д 55).

05.10.2007 года ООО «Абсолют» оформлен по названному контракту паспорт сделки № 07100007/1481/0418/1/0 в филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) Братское отделение № 2413 (т. 1 л.д. 57).

Согласно ведомости банковского контроля по указанному паспорту сделки и реестру распределения валютной выручки ООО «Абсолют» валютная выручка от экспорта товара была зачислена на валютный счет продавца в сумме 2 092 810,86 долларов США.

Валютная выручка за отгруженный товар «пиловочник хвойных пород, сосна» по грузовой таможенной декларации 10607050/281108/0103441 в сумме 20 920,06 долларов США поступила на счет общества в уполномоченном банке с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым контрактом.

Согласно названного контракта указанная сумма выручки должна была поступить 26 февраля 2009 года, в то время как фактически валютная выручка в размере 15 051,39 долларов США поступила 02 марта 2009 года ( с превышением контрактных сроков на 4 дня) и валютная выручка в размере 5 768, 65 долларов США фактически поступила 11 марта 2009 года ( с превышением контрактных сроков на 13 дней).

По факту невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты за переданные нерезиденту товары Братской таможней 23 июня 2009 года составлен протокол об административном правонарушении № 10616000-191/2009, по результатам рассмотрения которого постановлением Управления от 27 августа 2009 года № 25-09/287 Общество привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере трех четвертых от суммы денежных средств, несвоевременно зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составляет 557 805 руб. 30 коп.

Отказывая заявителю в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из того, что представленные обществом документы не могут служить доказательством, подтверждающим принятие резидентом всех зависящих от него мер по своевременному получению иностранной валюты на банковские счета в уполномоченных банках.

По мнению суда первой инстанции каких-либо иных доказательств, свидетельствующих о том, что обществом предпринимались меры, направленные на побуждение контрагента оплатить товар в предусмотренные внешнеторговым контрактом сроки, заявителем не представлено.

Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что вина ООО «Абсолют» в совершении административного правонарушения, выразившегося в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезиденту товары доказана, факт поступления валютной выручки за пределами допустимого срока подтверждается материалами дела, в связи, с чем действия общества образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Между тем, суд апелляционной инстанции учитывая правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации по делу №15714/08 от 28 апреля 2009 года при оценке материалов дела исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ).

Статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

В силу пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, влечет наложение административного штрафа.

Системный анализ названных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках ни административным органом, ни судом первой инстанции не установлено.

Валютная выручка в размере 15 051, 39 долларов США поступила с задержкой на 4 дня, валютная выручка в размере 5 768, 67 долларов США по названной ГТД поступила с задержкой на 13 дней до составления таможенным органом протокола об административном правонарушении.

Согласно п. 3 контракта №Т-108-07 от  01 октября 2007 года оплата товара по контракту производится в течении 90 дней с даты, указанной в графе «Выпуск разрешен» грузовой таможенной декларации. Допускается также 100 % либо частичная предоплата.

Согласно п. 7 названного контракта, в случае не перечисления Покупателем в установленный срок суммы на отгруженную продукцию, покупатель оплачивает Продавцу