Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2010 по делу n А78-2350/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                               Дело №А78-2350/2010

“17” июня 2010 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июня 2010 года

Полный текст постановления изготовлен 17 июня 2010 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Е.В. Желтоухова, судей Д.Н. Рылова, Т.О. Лешуковой, при ведении протокола секретарем судебного заседания Будаевой Е.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае на решение Арбитражного суда Забайкальского края от 07 мая 2010 года по делу №А78-2350/2010, по заявлению Общества с ограниченной ответственностью фирмы «Кварц» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 02.03.2010 №№ 76-10/110, 76-10/111, 76-10/112, 76-10/113, 76-10/114, 76-10/115, 76-10/117 и 76-10/118 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, принятое судьёй Сидоренко В.А.

при участии:

от заявителя: Иванченко Е.П., представителя по доверенности от 16.03.2010г.;

от заинтересованного лица: Борисовой Е.В., представителя по доверенности от 12.01.2010г.

и установил:

Заявитель, Общество с ограниченной ответственностью фирма «Кварц», обратился в суд с заявлениями к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае с требованием о признании незаконными и отмене постановлений от 02.03.2010 №№ 76-10/110, 76-10/111, 76-10/112, 76-10/113, 76-10/114, 76-10/115, 76-10/117 и 76-10/118 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением суда первой инстанции от 14.04.2010 дела №А78-2356/2010, №А78-2357/2010, №А78-2358/2010, № А78-2350/2010, № А78-2351/2010, №А78-2352/2010, №А78-2353/2010, №А78-2354/2010, №А78-2355/2010 по заявлениям ООО «Фирма Кварц» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 02.03.2010 №№ 76-10/110, 76-10/111, 76-10/112, 76-10/113, 76-10/114, 76-10/115, 76-10/117 и 76-10/118 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, объединены в одно производство, объединённому делу присвоен номер № А78-2350/2010.

Решением суда первой инстанции от 07 мая 2010 года требования заявителя удовлетворены, постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 02.03.2010 №№ 76-10/110, 76-10/111, 76-10/112, 76-10/113, 76-10/114, 76-10/115, 76-10/117 и 76-10/118, вынесенные в отношении общества с ограниченной ответственностью фирмы “Кварц” о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, признаны незаконными и отменены.

Принимая указанное решение, суд первой инстанции пришёл к выводу о наличии в действиях общества состава административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а также об отсутствии нарушений административным органом при производстве по делам об административных правонарушениях процессуальных требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вместе с тем, суд первой инстанции пришёл к выводу о наличии в действиях общества признаков малозначительности, указав об отсутствии существенной угрозы охраняемым частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, общественным отношениям. Как указано судом первой инстанции, Управлением не доказано наличия в действиях общества существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, являющимся объектом правонарушения.

Управление, не согласившись с выводами суда первой инстанции, заявило апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, в удовлетворении заявленных требований Обществу отказать.

Представитель Управления в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объёме, указав, что состав административного правонарушения, предусмотренный статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является по своим признакам формальным и, что существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично - правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Как указано Управлением, наступление общественно опасных последствий при совершении правонарушений с формальным составом не доказывается, возникновение этих последствий презюмируется самим фактом совершения действий или бездействия.

Представитель Общества в судебном заседании с доводами апелляционной жалобы не согласился, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу Управления - без удовлетворения.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе и возражениях на нее, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права и заслушав доводы сторон, с учетом требований ч. 6 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 (ред. от 20.11.2008) "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", установив при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности малозначительность правонарушения, суд, руководствуясь частью 2 статьи 206 АПК РФ и статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, принимает решение об отказе в удовлетворении требований административного органа, освобождая от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушения, и ограничивается устным замечанием, о чем указывается в резолютивной части решения.

Суд первой инстанции, в нарушение указанных норм, установив малозначительный характер правонарушений, не указал в резолютивной части решения суда на указанные обстоятельства, что является безусловным основанием для отмены решения суда как принятого с нарушением требований Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к содержанию резолютивной части решения суда.

Согласно материалам дела, 01.01.2008г. Обществом заключен внешнеэкономический контракт № HLDN-168-10 с Dongning JIXIN industry and trade (group) Co., Ltd (КНР) со смешанной формой расчетов (Т. 1 л.д. 50-51).

В соответствии с контрактом китайская сторона поставляет на условиях DAF Маньчжурия, DAF Забайкальск товары общей стоимостью 31 032 166 долларов США (овощи, фрукты, рис, керамический кирпич, плитка из мрамора, комплекты деталей памятников из мрамора), российская сторона осуществляет оплату 50% стоимости поставленных товаров (15 516 083 $ США) банковским переводом иностранной валюты и 50% поставкой товаров (отходы и лом черных и легированных металлов). Период поставки товаров с 01.01.2008 по 01.01.2011, оплата импортированных товаров должна быть произведена не позднее 180 дней с момента получения товара российской стороной.

16.01.2008 Обществом оформлен паспорт сделки № 08010007/1481/1705/2/0 (Т. 1 л.д. 73), который был переоформлен 24.01.2008, 20.06.2008, 13.03.2009, 21.12.2009 на основании дополнительных соглашений № 2 от 03.01.2008, № 13 от 15.06.2008, № 27 от 10.03.2009, № 36 от 10.12.2009, соответственно ( т.1 л.д. 74-78).

При осуществлении валютного контроля Управлением был установлен факт несвоевременного предоставления Обществом в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах:

по ГТД № 10617010/160209/0000679 в счёт исполнения обязательств по контракту № HLDN-168-10 на территорию Российской Федерации ввезен товар стоимостью 17945,82 $ США, оформленный по грузовой таможенной декларации

Справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации, следовало представить в уполномоченный банк не позднее 03.03.2009. ООО фирма “Кварц” исполнило данную обязанность 13.03.2009 с нарушением установленного срока на 10 дней;

по ГТД №№ 10617010/170209/0000691, 10617010/170209/0000692 и 10617010/170209/0000693 в счёт исполнения обязательств по контракту № HLDN-168-10 на территорию Российской Федерации ввезен товар стоимостью 37327,03 $ США, 55586,93 $ США и 10027,44 $ США соответственно.

Справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации, следовало представить в уполномоченный банк не позднее 04.03.2009. ООО фирма “Кварц” исполнило данную обязанность 13.03.2009 с нарушением установленного срока на 9 дней.

по ГТД №№ 10617010/180209/0000694, 10617010/180209/0000695 и 10617010/180209/0000696 в счёт исполнения обязательств по контракту № HLDN-168-10 на территорию Российской Федерации ввезен товар стоимостью 45437,54 $ США, 15626,66 $ США и 17545,02 $ США соответственно.

Справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации, следовало представить в уполномоченный банк не позднее 05.03.2009. ООО фирма “Кварц” исполнило данную обязанность 13.03.2009 с нарушением установленного срока на 8 дней.

по ГТД №№ 10617010/190209/0000705, 10617010/190209/0000706, 10617010/190209/0000712, 10617010/190209/0000719, 10617010/190209/0000720, 10617010/190209/0000722 и 10617010/190209/0000724 в счёт исполнения обязательств по контракту № HLDN-168-10 на территорию Российской Федерации ввезен товар стоимостью 38671,72 $ США, 30391,07 $ США, 19158,91 $ США, 13907,1 $ США, 71054,52 $ США, 14652,13 $ США и 29161 $ США соответственно.

Справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации, следовало представить в уполномоченный банк не позднее 06.03.2009. ООО фирма “Кварц” исполнило данную обязанность 13.03.2009 с нарушением установленного срока на 7 дней.

по ГТД №№ 10617010/200209/0000733, 10617010/200209/0000734, 10617010/200209/0000735, 10617010/200209/0000741 и 10617010/200209/0000742 в счёт исполнения обязательств по контракту № HLDN-168-10 на территорию Российской Федерации ввезен товар стоимостью 14018,6 $ США, 10446,98 $ США, 40916,47 $ США, 28118,38 $ США и 17161,74 $ США соответственно.

Справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации, следовало представить в уполномоченный банк не позднее 07.03.2009. ООО фирма “Кварц” исполнило данную обязанность 13.03.2009 с нарушением установленного срока на 6 дней.

по ГТД №№ 10617010/210209/0000751, 10617010/210209/0000752, 10617010/210209/0000762, 10617010/210209/0000764 и 10617010/210209/0000765 в счёт исполнения обязательств по контракту № HLDN-168-10 на территорию Российской Федерации ввезен товар стоимостью 44298,42 $ США, 24255,96 $ США, 66322,38 $ США, 69359,64 $ США и 12577,04 $ США соответственно.

Справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации, следовало представить в уполномоченный банк не позднее 08.03.2009. ООО фирма “Кварц” исполнило данную обязанность 13.03.2009 с нарушением установленного срока на 5 дней.

по ГТД № 10617010/220209/0000779 в счёт исполнения обязательств по контракту № HLDN-168-10 на территорию Российской Федерации ввезен товар стоимостью 14339,1 $ США.

Справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации, следовало представить в уполномоченный банк не позднее 09.03.2009. ООО фирма “Кварц” исполнило данную обязанность 13.03.2009 с нарушением установленного срока на 4 дня.

по ГТД №№ 10617010/240209/0000798, 10617010/240209/0000799, 10617010/240209/0000800 и 10617010/240209/0000801 в счёт исполнения обязательств по контракту № HLDN-168-10 на территорию Российской Федерации ввезен товар стоимостью 136839,57 $ США, 21966,37 $ США, 13763,72 $ США и 64632,16 $ США соответственно.

Справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации, следовало представить в уполномоченный банк не позднее 11.03.2009. ООО фирма “Кварц” исполнило данную обязанность 13.03.2009 с нарушением установленного срока на 2 дня.

по ГТД №№ 10617010/230209/0000780, 10617010/230209/0000809, 10617010/230209/0000815, 10617010/230209/0000817, 10617010/230209/0000818, 10617010/230209/0000819 и 10617010/230209/0000820 в счёт исполнения обязательств по контракту № HLDN-168-10 на территорию Российской Федерации ввезен товар стоимостью 8376,72 $ США, 8156,28 $ США, 43511,85 $ США, 43690,77 $ США, 26078,7 $ США, 21205,54 $ США и 20304,75 $ США соответственно.

Справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации, следовало представить в уполномоченный банк не позднее 12.03.2009. ООО фирма “Кварц” исполнило данную обязанность 13.03.2009 с нарушением установленного срока на 1 день.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В силу части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании, Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного