Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2010 по делу n А78-2402/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru  П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита

22 июля 2010 года                                                                              Дело № А78-2402/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 21 июля 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 июля 2010 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Д Н. Рылова,

судей Г. Г. Ячменёва, Т. О. Лешуковой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ульзутуевой А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Забайкальского края от 7 июня 2010 года по делу № А78-2402/2010 по заявлениям Общества с ограниченной ответственностью «Фирма «Кварц» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 16 апреля 2010 года №№ 76-10/150, 76-10/153, 76-10/154, 76-10/155, 76-10/156, 76-10/157, 76-10/158, 76-10/159, 76-10/160, 76-10/171 о назначении административного наказания,

(суд первой инстанции судья Сидоренко В. А.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Шапошников С. П. – представитель по доверенности от 16.03.2010 г.;

от заинтересованного лица: не явился,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Фирма «Кварц» (далее – Общество, ООО «Фирма «Кварц») обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлениями к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее – административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконными и отмене  постановлений от 16 апреля 2010 года №№ 76-10/150, 76-10/153, 76-10/154, 76-10/155, 76-10/156, 76-10/157, 76-10/158, 76-10/159, 76-10/160, 76-10/171 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Забайкальского края от 7 июня 2010 года заявленные требования удовлетворены, оспоренные постановления административного органа признаны незаконными и отменены. Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях заявителя состава правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ТУ Росфиннадзора обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права и несоответствие выводов суда обстоятельствам дела. В частности, административный орган полагает, что в случае, если бартерная сделка предусматривает хотя бы частичное использование денежных средств, то она подпадает под валютный контроль со всеми вытекающими требованиями, в том числе по соблюдению обязанности ведения учета и отчетности по валютным операциям, оформления и представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям. Административный орган также обращает внимание на то обстоятельство, что при декларировании импортируемых товаров в графе 28 спорных грузовых таможенных деклараций Общество указало сведения о паспорте сделки и (в закодированном виде) информацию о том, что декларируемые товары перемещаются на возмездной основе по договору купли-продажи товаров. Следовательно, поставка товаров осуществлялась на условиях возмездной сделки, предусматривающей расчеты в иностранной валюте. Таможенный орган, допустив корректировку спорных грузовых таможенных деклараций в части сведений, содержащихся в графе 28, не учел характер сделки. Заключенное между ООО «Фирма «Кварц» и китайским контрагентом дополнительное соглашение от 15 января 2010 года № 40 не имеет ретроактивного действия в части исполнения публично-правовых обязанностей по представлению справок о подтверждающих документах в уполномоченный банк. Имеющиеся же в материалах дела акты сверок не соответствуют документам таможенного и валютного контроля.   

В отзыве на апелляционную жалобу Общество выражает согласие с решением суда первой инстанции, просит оставить его без изменения.

Представитель заявителя просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке ст.ст. 122, 123 АПК РФ. Заинтересованное лицо своего представителя в судебное заседание не направило. В соответствии с п. 2 ст. 200, п. 3 ст. 205, п. 2 ст. 210, п. 2 ст. 215 АПК РФ, неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителя ООО «Фирма «Кварц», изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, пришел к следующим выводам.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, между Обществом и фирмой «Dongning JIXIN industry and trade (group) Co., ltd» (КНР) 1 января 2008 года был заключен внешнеторговый контракт № HLDN-168-10, по условиям которого китайская сторона поставляет на условиях DAF-Маньчжурия и DAF-Забайкальск товары общей стоимостью 31 032 166 долларов США (овощи, фрукты, рис, керамический кирпич, плитка из мрамора, комплекты деталей памятников из мрамора), а российская сторона осуществляет оплату 50% стоимости поставленных товаров (15 516 083 долларов США) банковским переводом иностранной валюты и 50% - поставкой товаров (отходы и лом черных и легированных металлов). Контрактом установлен период поставки товаров - с января 2008 года по 1 января 2011 года. Оплата импортированных товаров должна быть произведена не позднее 180 дней с момента получения товара российской стороной.

К названному внешнеторговому контракту заключен ряд дополнительных соглашений, касающихся изменения спецификации импортируемых и экспортируемых товаров, адресов и реквизитов сторон, порядка установления цены на каждую поставляемую партию, а также увеличения общей суммы контракта, в том числе:

- дополнительным соглашением от 15 июня 2008 года № 13 общая сумма контракта увеличена до 46 182 166 долларов США, при этом стоимость экспортируемых товаров составляет 23 091 083 доллара США (т. 13, л.д. 50);

- дополнительным соглашением № 2 от 03.01.2008 г. контракт дополнен наименованием китайской стороны на русском языке: «Дунинская торгово-промышленная компания корпорации с ограниченной ответственностью «Цзисинь»;

- дополнительным соглашением № 13 от 15.06.2008 г. общая сумма контракта увеличена до 46 182 166 $ США, при этом стоимость экспортируемых товаров составляет 23 091 083 $ США;

- дополнительным соглашением № 17 от 20.07.2008 г. условия контракта дополнены следующим содержанием: «...цены устанавливаются для каждой поставляемой товарной партии, согласуются путем телефонных переговоров и закрепляются в отгрузочной спецификации и инвойсе...»;

- дополнительным соглашением № 19 от 01.09.2008 г. внесены изменения в спецификацию экспортируемых товаров при неизменной общей сумме контракта (часть отходов и лома черных металлов заменена на орех кедровый);

-   дополнительным соглашением № 27 от 10.03.2009 г. общая сумма контракта увеличена до 80 022 166 $ США, при этом стоимость экспортируемых товаров составляет 40 011 083 $ США;

-   дополнительным соглашением № 32 от 05.07.2009 г. внесено изменение в адрес китайского партнера;

-    дополнительным соглашением № 35 от 01.12.2009 г. изменены банковские реквизиты китайской стороны;

-    дополнительным соглашением № 36 от 10.12.2009 г. общая сумма контракта увеличена до 118 098 166 $ США, при этом стоимость экспортируемых товаров составляет 59 049 083 $ США;

- дополнительными соглашениями № 1 от 02.01.2008, № 3 от 15.01.2008, № 4 от 01.02.2008 г., №5 от01.04.2008 г., № 6 от 02.04.2008 г., № 7 от 04.04.2008 г., № 8 от 10.04.2008 г., №9 от 01.05.2008 г., №10 от 10.05.2008 г., № 10а от 15.05.2008 г., № 11 от 01.06.2008 г., №12 от 05.06.2008 г., №14 от 16.06.2008 г., № 15 от 20.06.2008 г., № 16 от 16.07.2008 г.,№18 от 30.08.2008 г., №20 от 01.10.2008 г., № 21 от 01.11.2008 г., № 22 от 02.11.2008 г., № 23 от 01.12.2008 г., № 24 от № 25 от 01.02.2009 г., № 26 от  05.02.2009 г., № 28 от 11.03.2009 г., № 29 от № 30 от 10.04.2009 г., № 31 от 25.06.2009 г., № 33 от 15.07.2009 г., № 34 от 01.10.2009 г., внесены изменения в спецификацию импортируемых товаров при неизменной общей сумме контракта.

16 января 2008 года Общество в Борзинском ОСБ № 4178 оформило паспорт сделки № 08010007/1481/1705/2/0, в который в последующем неоднократно вносились изменения в связи с заключением дополнительных соглашений к контракту.

В рамках исполнения обязательств по контракту в 2008-2009 годах китайской стороной были поставлены товары общей стоимостью 39 384 984,82 доллара США, в том числе по следующим грузовым таможенным декларациям:

- № 10617010/120309/0001077, (фактурная стоимость 38654,53 долларов США);    

- № 10617010/120309/0001086 (фактурная стоимость 18842,61 долларов США)      

- № 10617010/120309/0001089 (фактурная стоимость 25936,77 долларов США);

- № 10617010/150309/0001120, (фактурная стоимость 18131,10 долларов США);

- № 10617010/150309/0001121 (фактурная стоимость 8767,50 долларов США);

- № 10617010/150309/0001124 (фактурная стоимость 27749,98 долларов США);

- № 10617010/160309/0001130 (фактурная стоимость 35931,72 долларов США);

- № 10617010/160309/0001141 (фактурная стоимость 17384,70 долларов США);

- № 10617010/170309/0001145 (фактурная стоимость 35457,34 долларов США);

- № 10617010/170309/0001152 (фактурная стоимость 18677,02 долларов США);

- № 10617010/180309/0001157 (фактурная стоимость 44473,77 долларов США);

- № 10617010/180309/0001160 (фактурная стоимость 23439,81 долларов США);

- № 10617010/180309/0001163 (фактурная стоимость 41127,76 долларов США);

- № 10617010/190309/0001169 (фактурная стоимость 32830,53 долларов США);

- № 10617010/190309/0001174 (фактурная стоимость 16912,16 долларов США);

- № 10617010/190309/0001175 (фактурная стоимость 49677,35 долларов США);

- № 10617010/190309/0001182 (фактурная стоимость 23739,10 долларов США);

- № 10617010/190309/0001186 (фактурная стоимость 17640,21 долларов США);

- № 10617010/190309/0001187 (фактурная стоимость 6977,40 долларов США);

- № 10617010/200309/0001193 (фактурная стоимость 11333,91 долларов США);

- № 10617010/200309/0001194 (фактурная стоимость 23238,80 долларов США);

- № 10617010/200309/0001201 (фактурная стоимость 8496,96 долларов США);

- № 10617010/180309/0001164 (фактурная стоимость 10585,23 долларов США);

- № 10617010/210309/0001212 (фактурная стоимость 38965,13 долларов США);

- № 10617010/210309/0001219 (фактурная стоимость 7284,45 долларов США);

- № 10617010/210309/0001221 (фактурная стоимость 18316,56 долларов США);

- № 10617010/210309/0001224 (фактурная стоимость 9268,50 долларов США);

- № 10617010/210309/0001224 (фактурная стоимость 18890,10 долларов США);

- № 10617010/220309/0001232 (фактурная стоимость 28813,60 долларов США);

- № 10617010/220309/0001233 (фактурная стоимость 9321,79 долларов США);

- № 10617010/220309/0001242 (фактурная стоимость 8732,43 долларов США);

- № 10617010/020409/0001438 (фактурная стоимость 62095,58 долларов США);

- № 10617010/020409/0001442 (фактурная стоимость 18707,34 долларов США);

- № 10617010/020409/0001445 (фактурная стоимость 21316,45 долларов США);

- № 10617010/020409/0001450 (фактурная стоимость 17282,74 долларов США);

- № 10617010/020409/0001451 (фактурная стоимость 9624,21 долларов США);

- № 10617010/020409/0001454 (фактурная стоимость 10828,74 долларов США);

- № (фактурная стоимость 18677,02 долларов США);

При проведении проверки соблюдения валютного законодательства административным органом установлен факт непредставления Обществом в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих ввоз товаров, оформленных по упомянутым выше грузовым таможенным декларациям.

По результатам проверки составлены Акты проверки соблюдения валютного законодательства.  

Данное обстоятельство послужило основанием для возбуждения в отношении Общества дел об административных правонарушениях.

Факт нарушения Обществом требований валютного законодательства, а именно, нарушение п 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и совершение правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, зафиксирован в протоколах об административном правонарушении от 2 марта 2010 года №№ 76-10/150, 76-10/153, 76-10/154, 76-10/155, 76-10/156, 76-10/157, 76-10/158, 76-10/159, 76-10/160, 76-10/171.

Постановлениями ТУ Росфиннадзора от 16 марта 2010 года №№ 76-10/150, 76-10/153, 76-10/154, 76-10/155, 76-10/156, 76-10/157, 76-10/158, 76-10/159, 76-10/160, 76-10/171 о назначении административного наказания ООО «Фирма «Кварц» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 рублей (по каждому из названных постановлений).

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции о незаконности указанных постановлений административного органа правильными, а его решение не подлежащим отмене или изменению, исходя из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Таким