Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2011 по делу n А19-21295/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита

31 марта 2011 года                                                                                 Дело № А19-21295/10

Резолютивная часть постановления объявлена 24 марта 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 31 марта 2011 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Ячменёва Г.Г.,

судей Ткаченко Э.В., Рылова Д.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Малановой А.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Закрытого акционерного общества «Актех-Свирск» (ОГРН 1073808016897, ИНН 3808153010) на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Иркутской области от 22 декабря 2010 года по заявлению Закрытого акционерного общества «Актех-Свирск» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области (ОГРН 1043801756756, ИНН 3812079313) о признании незаконным и отмене постановления от 19 октября 2010 года о назначении административного наказания № 25-10/728

с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, - арбитражного управляющего Алалыкина Владимира Александровича

(суд первой инстанции: Полякова Е.Г.)

при участии в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле:

от ЗАО «Актех-Свирск»: Мельникова Е.В., паспорт серии 2501 № 690811, выдан Свердловским РУВД г. Иркутска 28 августа 2001 года, доверенность от 2 марта 2011 года;

от ТУ Росфиннадзора: не было (извещено)

и установил:

Закрытое акционерное общество «Актех-Свирск» (далее – Общество, ЗАО «Актех-Свирск») обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области (далее – административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановления от 19 октября 2010 года № 25-10/728 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 22 декабря 2010 года в удовлетворении заявленных Обществом требований отказано. Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях ЗАО «Актех-Свирск» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), и о соблюдении административным органом процедуры привлечения Общества к административной ответственности.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ЗАО «Актех-Свирск» обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции, ссылаясь на отсутствие в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку несвоевременное представление в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах было вызвано ненадлежащим исполнением своих обязанностей арбитражным управляющим Алалыкиным В.А., а именно тем, что последний несвоевременно направил в адрес Общества подписанные справки о подтверждающих документах. Факт ненадлежащего исполнения арбитражным управляющим Алалыкиным В.А. своих обязанностей подтверждено определением Арбитражного суда Иркутской области от 26 июля 2010 года. Как полагает заявитель апелляционной жалобы, указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии его вины в совершении вмененного административного правонарушения.

В судебном заседании представитель ЗАО «Актех-Свирск» просила учесть тяжелое финансовое положение организации и освободить его от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ.

В отзыве от 16 марта 2011 года № 25-10/728/955 на апелляционную жалобу административный орган выражает согласие с решением суда первой инстанции, просит оставить его без изменения.

О месте и времени судебного заседания ТУ Росфиннадзора и арбитражный управляющий Алалыкин В.А. извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается почтовыми уведомлениями № 67200035115457, № 67200035115464 и № 67200035115501, а также отчетом о публикации 21 февраля 2011 года на официальном сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда информации о принятии апелляционной жалобы к производству, однако явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. Административным органом заявлено ходатайство от 17 марта 2011 года № 25-10/728 о рассмотрении дела без его участия.

На основании части 2 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

По ходатайству ЗАО «Актех-Свирск» от 21 марта 20111 года, в целях обеспечения возможности участия его представителя в рассмотрении апелляционной жалобы, в судебном заседании 21 марта 2011 года объявлялся перерыв до 11 часов 30 минут 24 марта 2011 года, о чем было сделано публичное объявление, в том числе путем размещения соответствующей информации на официальном сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда в сети «Интернет».

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителя ЗАО «Актех-Свирск», изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, пришел к следующим выводам.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, между ЗАО «Актех-Свирск» (покупателем) и продавцом - фирмой Lotte International Co Ltd (Республика Корея) 1 июня 2009 года был заключен внешнеторговый контракт № SU-81/2009 на поставку сополимера пропилена и этилена. Общая сумма контракта составляет ориентировочно 900 000 долларов США. Условия поставки – FOB-порт Пусан (Корея). Поставка производится с июня 2009 года по декабрь 2010 года несколькими партиями. Оплата производится банковским переводом (т. 1, л.д. 70-73).

Обществом в Иркутском филиале ОАО «Промсвязьбанк» оформлен паспорт сделки № 09070001/3251/0010/2/0 (т. 1, л.д. 78-79).

В рамках исполнения обязательств по контракту ЗАО «Актех-Свирск» в ноябре 2009 года осуществлен ввоз товаров на сумму 125 730 долларов США по грузовой таможенной декларации № 10714040/161109/0013958.

Из указанной грузовой таможенной декларации следует, что декларантом и лицом, ответственным за финансовое урегулирование (графы 9 и 14) является ЗАО «Актех-Свирск» (т. 1, л.д. 68).

Ввоз товаров осуществлен 19 ноября 2009 года, справка о подтверждающих документах и грузовая таможенная декларация были представлены в уполномоченный банк 14 декабря 2009 года.

Данное обстоятельство послужило основанием для возбуждения в отношении Общества дела об административном правонарушении. Факт нарушения Обществом требований валютного законодательства зафиксирован в протоколе об административном правонарушении от 15 сентября 2010 года № 25-10/278 (т. 1, л.д. 14-16, 88-90).

Постановлением ТУ Росфиннадзора от 19 октября 2010 года № 25-10/278 о назначении административного наказания Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей (т. 1, л.д. 11-13, 116-118).

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции о законности оспариваемого постановления правильными, исходя из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Таким образом, объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является, в том числе, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе таможенные декларации (пункт 11 части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

На основании части 4 статьи 5 названного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации (далее – Банк России) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Данный нормативный правовой акт вступил в силу 27 января 2008 года.

Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение Банка России № 258-П).

В силу пункта 2.1 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 № 2080-У, применяющейся с 28 октября 2008 года) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенными органами товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (пункт 2.2 Положения Банка России № 258-П).

Согласно пункту 2.4 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 № 2080-У) резидент (в случае наличия требования о декларировании товаров) представляет в уполномоченный банк таможенную декларацию и справку о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).

Таким образом, Банк России установил обязательный перечень документов, необходимых для представления в уполномоченный банк, и сроки их представления. В случае обязательного требования о декларировании товаров таким документом является исключительно грузовая таможенная декларация, за исключением временной декларации, а срок для представления справок о подтверждающих документах необходимо исчислять со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых товаров, определяемой по соответствующим отметкам таможенных органов.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации, утвержденной приказом ФТС России от 04.09.2007 № 1057, в графе «D» «Отметки органа отправления» комплекта ТД1 проставляются отметки, в том числе путем проставления штампов, о принятом решении таможенного органа в отношении товаров, сведения о которых заявлены в этой грузовой таможенной декларации: отметки о выпуске (условном выпуске), разрешении на вывоз, об отказе в выпуске, приостановлении выпуска и тому подобные отметки, а также вносятся другие сведения, свидетельствующие о результатах таможенного контроля и нанесенных средствах таможенной идентификации.

Из материалов дела усматривается, что выпуск товаров по грузовой таможенной декларации № 10714040/161109/0013958 осуществлен 19 ноября 2009 года, что подтверждается отметкой Находкинской таможни «Выпуск разрешен» в графе «D» этой грузовой таможенной декларации.

Следовательно, справка о подтверждающих документах должна была быть представлена в уполномоченный банк не позднее 4 декабря 2009 года.

Фактически же такая справка была представлена Обществом в уполномоченный банк 14 декабря 2009 года (т. 1, л.д. 67), то есть с нарушением установленного срока.

Таким образом, факт представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк с нарушением установленного валютным законодательством срока достоверно подтвержден материалами дела и заявителем апелляционной жалобы по существу не оспаривается. Следовательно, действия Общества квалифицированы административным органом верно.

На основании части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все