Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2011 по делу n А58-7097/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                                     Дело № А58-7097/10

«8» апреля 2011 года

Резолютивная часть постановления объявлена 1 апреля 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 8 апреля 2011 года.

            Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

            председательствующего  судьи Ткаченко Э.В.,

            судей Никифорюк Е.О.,  Рылова Д.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дубук М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Караван-Север» на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 9 декабря 2010 года по делу №А58-7097/10 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Караван-Север» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Алданскому району Республики Саха (Якутия) об обязании возвратить 154127,04 руб. (суд первой инстанции: Столбов В.В.),

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не было,

от инспекции – не было,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Караван-Север», зарегистрированное в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН 1021401056434, ИНН 1435119148, обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Алданскому району Республики Саха (Якутия), зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН 1051400016931,  ИНН 1402003388, об обязании возвратить излишне уплаченный единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в размере 154127,04 руб.; о взыскании процентов за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного единого социального налога, уплачиваемого в Фонд социального страхования РФ в размере 58000 руб.

Решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 9 декабря 2010 года

в удовлетворении заявленных требований отказано.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований, исходил из того, что обществом не представлены доказательства излишней уплаты налога, поскольку переплата, о которой утверждает общество, не является излишней уплатой налога и представляет собой задолженность Фонда социального страхования РФ за счет превышения обществом расходов на цели обязательного социального страхования работников.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, общество обжаловало его в апелляционном порядке.

По мнению общества, факт излишней уплаты единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, подтверждается балансом расчетов от 01.01.2010 и актом совместной сверки от 27.07.2010.

В отзыве на апелляционную жалобу инспекция ссылается на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта, необоснованность доводов апелляционной жалобы, просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. В связи с прекращением производства по делу о банкротстве в отношении ООО «Караван-Север» и,  соответственно, прекращением полномочий конкурсного управляющего, инспекция считает производство по настоящему делу подлежащим прекращению. Заявлением от 30.03.2011 инспекция известила суд о том, что в налоговый орган заявление о внесении сведений в Единый государственный реестр юридических лиц о смене лица, уполномоченного действовать без доверенности от имени ООО «Караван-Север», не поступало.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет» 17.03.2011.   Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, своих представителей для участия в судебном заседании не направили. Инспекция известила суд о возможности рассмотрения дела в отсутствие ее представителя.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела.

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом объявлялся перерыв в судебном заседании до 01.04.2011, о чем размещена информация на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет» 30.03.2011.

После перерыва лица, участвующие в деле, своих представителей для участия в судебном заседании не направили.

Судом апелляционной инстанции к материалам дела приобщены дополнительные документы, в том числе, заявление ООО «Караван-Север» от 27.09.2010 о возврате переплаты по налогу в сумме 154127, 04 руб., решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 27.10.2010 №18480.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела и дополнительно представленные документы, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, пришел к следующим выводам.

Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Караван-Север» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН 1021401056434, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 16.03.2010 (т.2 л.д.53-56).

Решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 28.06.2010 по делу №А58-10786/09 общество признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура конкурсного производства, утвержден конкурсный управляющий Потапов Г.Н. (т.1, л.д.14-15).

Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 07.02.2011 по делу №А58-10786/09 производство по делу о признании общества несостоятельным (банкротом) прекращено (т.2, л.д.37-39).

В соответствии с балансом расчетов №3212 от 02.02.2010 и актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №805 от 29.07.2010 у общества числится переплата по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 154064,86 руб., переплата по пеням в размере 62,18 руб., итого 154127,04 руб. (т.1, л.д.5-8, 98-121).

28 сентября 2010 года общество направило в адрес инспекции заявление о возврате суммы переплаты по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в размере 154127,04 руб. (т.1, л.д.17-18).

14 октября 2010 года общество обратилось с заявлением в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением о возврате излишне уплаченного единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, в размере 154127,04 руб. Уточнением от 06.12.2010 обществом заявлено требование о взыскании процентов за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, в размере 58000 руб.

Суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований подлежащим оставлению без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, исходя из следующего.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Налоговые органы в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

На основании пункта 6 названной статьи сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как следует из материалов дела, 28 сентября 2010 года общество направило в адрес инспекции заявление о возврате суммы переплаты по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в размере 154127,04 руб. В подтверждение данного факта обществом представлены копии почтовой квитанции №29527 от 28.09.2010 и описи вложения в ц\о от 28.09.2010 (т.1, л.д.17-18).

В суд апелляционной инстанции заявителем и инспекцией представлено решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 27.10.2010 №18480. Основанием для отказа в возврате указано отсутствие переплаты по единому социальному налогу в связи с тем, что в балансе расчетов в качестве переплаты отражена задолженность за исполнительным органом Фонда социального страхования за счет превышения расходов. Обществу разъяснено, что по вопросу переплаты, образовавшейся за счет превышения расходов, а не за счет фактической переплаты по налогу, необходимо обратиться с заявлением в Фонд социального страхования РФ.

Суд апелляционной инстанции соглашается с судом первой инстанции в том, что обществом не представлены доказательства излишней уплаты единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, исходя из следующего.

В силу статей 21 и 78 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Из указанных норм следует, что возврату подлежат только суммы, реально уплаченные налогоплательщиком в бюджет.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании изложенного, надлежащим доказательством уплаты налога, сбора в бюджет являются платежные документы и решения налогового органа о зачете.

Таких доказательств в материалы настоящего дела обществом не представлено.

Баланс расчетов и акт совместной сверки не являются доказательствами реальной уплаты налога, сбора в бюджет. Карточка расчетов с бюджетом, на основании которой составляется баланс расчетов и акты сверки, является внутренним учетным документом налогового органа, который не может сам по себе, в отсутствие иных документов, подтверждать факт уплаты налога, сбора.

Таким образом, факт излишней уплаты единого социального налога и пени материалами дела не подтверждается. Доводы заявителя апелляционной жалобы подлежат отклонению.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что переплата, о которой утверждает общество, не является излишней уплатой налога и представляет собою задолженность Фонда социального страхования РФ за счет превышения обществом расходов на цели обязательного социального страхования работников.

В соответствии с пунктом 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Следовательно, если в налоговых декларациях (расчетах авансовых платежей) налогоплательщиком указана отрицательная величина единого социального налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, то сумма произведенных им расходов на цели обязательного социального страхования работников с учетом полученных возмещений от Фонда социального страхования Российской Федерации превысила начисленную сумму налога в этот фонд за соответствующий период.

В соответствии с налоговыми декларациями