Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2011 по делу n А10-5083/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru    П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита

11 мая 2011 года                                                                                Дело № А10-5083/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 10 мая 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 11 мая 2011 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Д. Н. Рылова,

судей Е. В. Желтоухова, Е. О. Никифорюк,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сюхунбин Е.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Восток Лес» на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 15 марта 2011 года по делу № А10-5083/2010 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Восток Лес» (ИНН 0326485706 ОГРН 109032700784) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Саха Бурятия (ИНН 0326021133 ОГРН 1040302972082) о признании незаконным и отмене постановления от 11 ноября 2010 года № 02-2010/414 о назначении административного наказания

(суд первой инстанции судья Устинова Н. В.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился;

от заинтересованного лица: Лобанов А. А. – представитель по доверенности №02-10-09-103/311 от 09.02.2011 г.,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Восток Лес» (далее Общество, ООО «Восток Лес») обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия (далее административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановления от 11 ноября 2010 года № 02-1010/414 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 15 марта 2011 года в удовлетворении заявленных Обществом требований отказано. Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях ООО «Восток Лес» состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и о соблюдении административным органом процедуры привлечения Общества к административной ответственности.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «Восток Лес» обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции, ссылаясь на нарушение норм процессуального права при привлечении Общества к ответственности. Заявитель апелляционной жалобы считает также, что имеются основания для освобождения его от административной ответственности в порядке статьи 2.9 КоАП РФ.

В отзыве на апелляционную жалобу административный орган выражает согласие с решением суда первой инстанции.

Представитель административного органа просил решение суда первой инстанции оставить его без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке ст.ст. 122, 123 АПК РФ. Заявитель своего представителя в судебное заседание не направил. В соответствии с п. 2 ст. 210 АПК РФ, неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, изучив материалы дела, выслушав доводы представителя заинтересованного лица, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, пришел к следующим выводам.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, между ООО «Восток Лес» (продавец) и нерезидентом – Эрляньской торговой компанией с ограниченной ответственностью «Цзинь-Тай» (КНР) (покупатель) заключен контракт № ELJT 2009-5558 от 13.07.2009г. на поставку товара, лесоматериалы, на общую сумму 2600000,00 долл. США. Условия поставки товара – ДАФ Забайкальск, ДАФ Наушки. Условия платежа – покупатель производит оплату в долларах США в размере 100% стоимости поставленной партии товара, после поставки каждой партии в течение 180 дней банковским переводом на валютный счет продавца. Срок действия контракта до момента его полного выполнения.

16 июля 2009 года Обществом в ОАО АК «БайкалБАНК» оформлен паспорт сделки № 09070004/2632/0000/1/0.

Дополнительным соглашением № 1 от 23.09.2009 г. общая сумма контракта уменьшена до 1965000,00 долларов США. Паспорт сделки № 09070004/2632/0000/1/0 переоформлен 23.09.2009 г., дата завершения исполнения обязательств по контракту -  16.01.2011 г.

Дополнительным соглашением № 3 от 07.06.2010 г. сумма контракта увеличена до 6273000,00 долларов США. Срок действия контракта до момента полного исполнения обязательств. Паспорт сделки № 09070004/2632/0000/1/0 переоформлен 07.06.2010 г., дата завершения исполнения обязательств по контракту -  16.01.2013 г.

Дата выпуска товара, оформленного по ГТД № 10602040/150210/0000597 на сумму 23514,72 долларов США, согласно отметке Бурятской таможни в графе «D» - 25.02.2010 г.

Срок представления подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки - 12.03.2010г.

Справку о подтверждающих документах и ГТД №10602040/150210/0000597 на сумму 23514,72 долл. США ООО «Восток Лес» представило в банк – 26.02.2010 г.

В связи с изменением стоимости товара ООО «Восток Лес» оформило ГТД №10602040/150210/0000597 на сумму 23449,62 долларов США.

Справка о подтверждающих документах и скорректированная ГТД № 10602040/150210/0000597 на сумму 23449,62 долларов США представлены в банк паспорта сделки 05.04.2010г.

Данное обстоятельство послужило основанием для возбуждения в отношении Общества дела об административном правонарушении. Факт нарушения Обществом требований валютного законодательства зафиксирован в протоколе об административном правонарушении от 30 сентября 2010 года № 02-2010/414.

Постановлением ТУ Росфиннадзора от 11 ноября 2010 года № 02-2010/414 о назначении административного наказания ООО «Восток Лес» привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции о законности оспариваемого постановления правильными, исходя из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Таким образом, объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является, в том числе, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе таможенные декларации (пункт 11 части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

На основании части 4 статьи 5 названного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации (далее – Банк России) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Данный нормативный правовой акт вступил в силу 27 января 2008 года.

Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение Банка России № 258-П).

В силу пункта 2.1 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 № 2080-У, применяющейся с 28 октября 2008 года) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенными органами товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (пункт 2.2 Положения Банка России № 258-П).

Согласно пункту 2.4 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 № 2080-У) резидент (в случае наличия требования о декларировании товаров) представляет в уполномоченный банк таможенную декларацию и справку о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).

Таким образом, Банк России установил обязательный перечень документов, необходимых для представления в уполномоченный банк, и сроки их представления. В случае обязательного требования о декларировании товаров таким документом является исключительно грузовая таможенная декларация, за исключением временной декларации, а срок для представления справок о подтверждающих документах необходимо исчислять со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых товаров, определяемой по соответствующим отметкам таможенных органов.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации, утвержденной приказом ФТС России от 04.09.2007 № 1057 (действовала до 1 января 2011 года), в графе «D» «Отметки органа отправления» комплекта ТД1 проставляются отметки, в том числе путем проставления штампов, о принятом решении таможенного органа в отношении товаров, сведения о которых заявлены в этой грузовой таможенной декларации: отметки о выпуске (условном выпуске), разрешении на вывоз, об отказе в выпуске, приостановлении выпуска и тому подобные отметки, а также вносятся другие сведения, свидетельствующие о результатах таможенного контроля и нанесенных средствах таможенной идентификации.

Из материалов дела усматривается, что выпуск товаров по грузовой таможенной декларации № 10602040/150210/0000597 осуществлен 25 февраля 2010 года, что подтверждается отметкой Бурятской таможни «Выпуск разрешен» в графе «D» этой грузовой таможенной декларации.

В связи с изменением стоимости товара Общество оформило ГТД 10602040/150210/0000597 на сумму 23449,62 долларов США.

Согласно пункту 2.16 Положения № 258-П в случае изменения данных о стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации, включенной резидентом в ранее представленную банку ПС справку о подтверждающих документах, резидент включает в новую справку о подтверждающих документах сведения об изменении указанной стоимости на основании документов, подтверждающих данные изменения.

При внесении указанных сведений в новую справку о подтверждающих документах резидент одновременно с новой справкой о подтверждающих документах представляет в банк ПС документы, подтверждающие изменение стоимости, в порядке, установленном настоящим Положением, и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемый после даты оформления документов, подтверждающих изменение стоимости.

Из представленной таможней КТС-1 следует, что датой оформления документов, подтверждающих изменение стоимости вывозимых товаров по ГТД № 10602040/150210/0000597 является 24.02.2010 г.

Следовательно, справка о подтверждающих документах с признаками корректировки записи и подтверждающих документов должна была быть представлена в уполномоченный банк не позднее 11 марта 2010 года.

Фактически же такая справка была представлена Обществом в уполномоченный банк 5 апреля 2010 года, то есть с нарушением установленного срока.

Таким образом, факт представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк с нарушением установленного валютным законодательством срока достоверно подтвержден материалами дела и заявителем апелляционной жалобы по существу не оспаривается. Следовательно, действия Общества квалифицированы административным органом верно.

Относительно содержащихся в жалобе доводов, суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

На основании части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм,