Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2011 по делу n А19-14666/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа Налоговым кодексом РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Налоговым кодексом РФ установлен порядок взыскания налоговым органом недоимок, штрафов в судебном порядке.

Пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@ "Об утверждении Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методических указаний по ее заполнению".

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010  N 229-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки по налогам, сборам, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, в силу пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ, являются налоговые и таможенные органы.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009  N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам".

Как правильно установлено судом первой инстанции и следует из пояснений инспекции, указанная в справке №23557 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам от 06.06.2011 задолженность в размере 3 760 509,16 руб. образовалась в результате следующего:

- Пенсионный фонд РФ на 01.01.2001 передал сальдо с недоимкой по налогу в размере 139858 руб. и пени в размере 3378810 руб. За период до 01.01.2005 начислено пени 139263,77 руб. На 01.01.2005 из ИФНС № 2 передано сальдо по налогу в размере 139858 руб. и пени в размере 3518073,77 руб. Произведено программное уменьшение пени в сумме 26218,76 руб. Таким образом, пени составили 3491855,01 руб. Налог в размере 139858 руб. оплачен в 2009 году;

- ФСС на 01.01.2001 передал сальдо с недоимкой по налогу 10611 руб. и пени в размере 5241 руб. За период до 01.01.2005 начислено пени в размере 10566 руб. На 01.01.2005 из ИФНС № 2 передано сальдо по налогу в размере 10611 руб. и пени в размере 15807 руб. Произведено программное уменьшение пени в сумме 12600,35 руб. Таким образом, пени составили 3206,65 руб. Налог в размере 10611 руб. оплачен в 2009 году;

- ТФОМС на 01.01.2001 передал сальдо с недоимкой по налогу 12052 руб. и пени в размере 237219,70 руб. За период до 01.01.2005 начислено пени в размере 24384,59 руб. На 01.01.2005 из ИФНС № 2 передано сальдо по налогу в размере 12052 руб. и пени в размере 261604,29 руб. Произведено программное уменьшение пени в сумме 12600,35 руб. Таким образом, пени составили 14323,20 руб. Налог в размере 12052 руб. оплачен в 2009 году;

- Фонд занятости на 01.01.2001 передал сальдо с недоимкой по налогу 19876 руб. и пени в размере 4496 руб. За период до 01.01.2005 начислено налога в размере 4000 руб. и пени в размере 23453,74 руб. На 01.01.2005 из ИФНС № 2 передано сальдо по налогу в размере 23876 руб. и пени в размере 27949,74 руб. Произведено программное уменьшение пени в сумме 9782,10 руб. Таким образом, пени составили 18167,64 руб. Налог оплачен в 2009 году.

Управление Пенсионного фонда РФ в г.Саянске, г.Зиме и Зиминском районе Иркутской области в отзыве на заявление пояснило, что согласно трехстороннего акта сверки расчетов плательщика страховых взносов с Пенсионным фондом по состоянию на 1 января 2001 года подтверждена недоимка и пени в размере 3518658 руб., из которых: 139858 руб. – недоимка, 3378810 руб. – пени. В связи с тем, что взыскателем недоимки по страховым взносам является налоговый орган, Управление не производило взыскание вышеуказанной задолженности.

Согласно Протокола к ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 28.04.2011 у учреждения имеется переплата по страховым взносам, из которых, на страховую часть трудовой пенсии – 116458 руб., на накопительную часть – 42817 руб.

С учетом вышеизложенного, а также сведений, отраженных в выписках операций по расчету с бюджетом от 06.07.2011 №№9029-9031, суд первой инстанции  пришел к правильному выводу о том, что задолженность по пеням в размере 3760 509,16 руб., сведения о которой содержатся в справке №23557 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам от 06.06.2011, возникла в 2001 году и в силу статьей 46, 47, 48, 70 Налогового кодекса РФ возможность ее взыскания в принудительном порядке налоговым органом утрачена.

Доказательств взыскания указанной задолженности по пеням, во внесудебном либо судебном порядке суду первой инстанции инспекцией не представлено. Не представлены такие доказательства и суду апелляционной инстанции.

Более того, в апелляционной жалобе налоговый орган, мотивируя свои доводы  тем, что форма справки не предусматривает указания в ней невозможности взыскания указанной в ней недоимки, прямо указывает на пропуск им срока на взыскание спорной задолженности.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 N 4381/09 указано, что Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.05 N ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Исходя из указанных норм и правовых позиций, суд первой инстанции пришел к правильным выводам о том, что в выданной налоговым органом по форме N 39-1 справке №23557 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам от 06.06.2011 должны были содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности взыскания сумм задолженности по пеням в размере 3 760 509,16 руб.

На основании изложенного доводы инспекции о том, что форма справки не предусматривает указания в ней невозможности взыскания указанной в ней недоимки признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и подлежащими отклонению.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному и мотивированному выводу о том, что указанная справка, нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку содержит неточные сведения о задолженности заявителя на момент ее выдачи, что может препятствовать, в частности,  для участия в торгах по государственным и муниципальным контрактам, проводимым в порядке Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

Ссылка инспекции на невозможность произвольного признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам и ее списания признается судом апелляционной инстанции несостоятельной, поскольку предоставляемая на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам должна отражать реальный размер существующих у налогоплательщика налоговых обязательств.

Иные доводы заявителя апелляционной жалобы не опровергают правильных и обоснованных выводов суда первой инстанции.

При таких обстоятельствах у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания, предусмотренные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

Рассмотрев апелляционную жалобу на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Иркутской области от 21 сентября 2011 года по делу №А19-14666/2011, Четвертый арбитражный апелляционный суд, руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 21 сентября 2011 года по делу №А19-14666/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Данное постановление может быть обжаловано в двухмесячный срок в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Председательствующий:                                                                 Э. В. Ткаченко

Судьи:                                                                                                 Е.О. Никифорюк

Д.В. Басаев