Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2012 по делу n А10-758/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый судебный акт

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита

27 июня 2012 года                                                                                      Дело № А10-758/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 20 июня 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 27 июня 2012 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Сидоренко В.А.,

судей Желтоухова Е.В., Рылова Д.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Федосеевой Е.Н., с использованием системы видеоконференц-связи,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» на решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 16 апреля 2012 года по делу № А10-758/2012 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» (ОГРН 1080326008663, ИНН 0323341664) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия (ОГРН 1040302972082, ИНН 0326021133) о признании незаконным и отмене постановления № 02-2011/293 от 18.01.2012,

(суд первой инстанции: судья Л.Ю. Рабдаева),

содействие в организации видеоконференц-связи осуществляет Арбитражный суд Республики  Бурятия в составе председательствующего судьи Дружининой О.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мантуровой М.О.,

при участии в судебном заседании в Четвертом арбитражном апелляционном суде:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия – Орлова А.С – представителя по доверенности от 10.01.2012,

при участии в судебном заседании в Арбитражном суде Республики Бурятия:

от общества с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» – Порхоева А.В. – представителя по доверенности от 13.12.2011,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» (далее – ООО «ТРАСТ» или Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия (далее – Управление, ТУ Росфиннадзора или административный орган) от 18 января 2012 года по делу об административном правонарушении № 02-2011/293 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением от 16 апреля 2012 года Арбитражного суда Республики Бурятия в удовлетворении заявленных требований отказано.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях ООО «ТРАСТ» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП Российской Федерации), и о соблюдении порядка привлечения Общества к административной ответственности.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «ТРАСТ» обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции, ссылаясь на существенные нарушения процессуальных требований КоАП Российской Федерации при производстве по делу об административном правонарушении, которые выразились в ненадлежащем извещении о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения административного дела и отсутствии вины общества во вмененном правонарушении.

В отзыве на апелляционную жалобу административный орган выражает согласие с решением суда первой инстанции, просит оставить его без изменения.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей ООО «ТРАСТ» и ТУ Росфиннадзора, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, пришел к следующим выводам.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, между заявителем и Маньчжурской торгово-экономической компанией «Чжэн Хуа» с ограниченной ответственностью 28 апреля 2010 года был заключен внешнеторговый контракт № ZH-278 на поставку продукции согласно приложению. Цена за проданный товар устанавливается в долларах США за единицу на условиях DAF Наушки, DAF Забайкальск согласно Приложению №1 и включает в себя стоимость затрат и услуг транспорта, а также таможенное оформление экспортных процедур.

Общая сумма контракта составляет 9 850 000 долларов США.

Срок поставки товара 12.05.2015.

Дата последней отгрузки 28.04.2015.

Срок действия контракта с 28.04.2010 по 28.01.2016.

Датой поставки считается дата на штемпеле ст. Наушки, проставленной на ж/д накладной (пункт 3.2 контракта).

29 апреля 2010 года ООО «ТРАСТ» в ОАО АК «БайкалБанк» оформлен паспорт сделки №10040015/2632/0000/1/0 по контракту № ZH-278 от 28.04.2010. Дата завершения исполнения обязательств по контракту – 28.01.2016.

В рамках исполнения обязательств по контракту поставщик экспортировал товар в количестве, ассортименте и на условиях, согласованных сторонами в Приложении № 1 (Спецификация на товары, поставляемые Россией в КНР) на общую сумму 9 850 000 долларов США.

30 марта 2011 года осуществлен выпуск вывозимого обществом с таможенной территории Российской Федерации товара по декларации на товар №10602040/200311/0002265 на сумму 18466,98 долларов США. Срок представления подтверждающих документов и справок о подтверждающих документах в уполномоченный банк истек 14 апреля 2011 года.

Справка о подтверждающих документах в ОАО АК «БайкалБанк» по паспорту сделки №10040015/2632/0000/1/0 представлена 08 декабря 2011 года.

Данное обстоятельство послужило основанием для возбуждения в отношении общества дела об административном правонарушении.

Факт нарушения обществом требований валютного законодательства зафиксирован должностным лицом Бурятской таможни в протоколе об административном правонарушении от 28 октября 2011 года №10602000-963/2011. В протоколе указано, что ООО «ТРАСТ» 15 апреля 2011 года в г. Улан-Удэ совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившееся в несоблюдении в установленный срок обязанности по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченный банк по ДТ №10602040/300311/0002265.

18 января 2012 года заместителем руководителя Управления по результатам рассмотрения административного дела с участием представителя ООО «ТРАСТ» по доверенности от 13.12.2011 Порхоева А.В. вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 02-2011/293, которым ООО «Траст» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и привлечено к ответственности в виде назначения административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлением административного органа, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях Общества события и состава вмененного административного правонарушения.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Таким образом, объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 28 ноября 2011 года), являлось, в том числе, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании и валютном контроле) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе таможенные декларации (пункт 11 части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле).

На основании части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании и валютном контроле Центральный банк Российской Федерации (далее - Банк России) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 N 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Данный нормативный правовой акт вступил в силу 27 января 2008 года.

Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение Банка России N 258-П).

В силу пункта 2.1 Положения Банка России N 258-П в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенными органами товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (пункт 2.2 Положения Банка России N 258-П).

Согласно пункту 2.4 Положения Банка России N 258-П резидент (в случае наличия требования о декларировании товаров) представляет в уполномоченный банк таможенную декларацию и справку о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).

Таким образом, Банк России установил обязательный перечень документов, необходимых для представления в уполномоченный банк, и сроки их представления. В случае требования о декларировании товаров таким документом является исключительно декларация на товары, за исключением временной декларации, а срок для представления справок о подтверждающих документах необходимо исчислять со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых (вывозимых) товаров, определяемой по соответствующим отметкам таможенных органов.

Как уже отмечалось выше, справка о подтверждающих документах и декларация на товары были представлены в уполномоченный банк с нарушением установленного срока, а именно 08 декабря 2011 года, тогда как должны были быть представлены не позднее 14 апреля 2011 года включительно.

Данное обстоятельство достоверно подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами (протоколом об административном правонарушении, справкой о подтверждающих документах, декларацией на товары) и заявителем апелляционной жалобы по существу не оспаривается.

Вместе с тем, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции подлежащим отмене с принятием нового судебного акта об удовлетворении заявленных Обществом требований, исходя из следующего.

Статьей 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела (часть 6).

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7).

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП Российской Федерации лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с пунктом 80 части 2 статьи 28.3 КоАП Российской Федерации лицами, уполномоченными составлять протоколы по административным правонарушениям, предусмотренным статьей 15.25 КоАП Российской Федерации, являются должностные лица органов и агентов валютного контроля.

На основании пункта 3 статьи 22 Закона о валютном регулировании и валютном контроле агентами валютного контроля являются, в том числе, и таможенные органы.

Как уже отмечалось выше, протокол об административном правонарушении от 28 октября 2011