Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2012 по делу n А19-3389/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

покупок (т.3 л.д.362-370), книги продаж, оборотно-сальдовые ведомости за 3 кв. 2008г. (т.2 л.д.7);

2. Документы, подтверждающие отгрузку ТМЦ за 3 квартал 2008 года;

3. Документы, подтверждающие поступление ТМЦ, акты выполненных работ за 3 квартал 2008 года;

4. Документы по сотрудникам, заработной плате за 3 квартал 2008 года (т.2 л.д.5);

5. Пояснительная записка. Обществом с ограниченной ответственностью "Китайский Торговый Дом Плюс" заявлены налоговые вычеты в размере 3 916 484 руб. на основании счетов-фактур, выставленных ООО «Китайский Торговый Дом» ИНН 3808106846 за покупку следующих ТМЦ:

- компьютеры 11 штук, световая конструкция, кондиционер, мини АТС, стол клиентский, экспозитор Вест, керамогранит, система с нагревательным матом, гипсокартон, профиль с зажимом, гранит, дверь, кафельная плитка, вставка, бордюр, панно, мозаика стеклянная, арматура смывная, смеситель, душевая кабина, клей для плитки, дальномер, кресло, каркас к тумбе, системный телефон, шкаф закрытый, стол рабочий, копир-принтер-сканер-факс, бензиновый погрузчик ТС, умывальник, унитаз.

Для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком представлены копии следующих документов:

1.  договор купли-продажи б/н с отсрочкой платежа от 01.08.2008

2.  счета-фактуры за период с 01.08.2008 по 30.08.2008 на сумму НДС 3 917 088 руб., в том числе:

- с/ф № СП 075 от 01.08.2008 на сумму 2360 руб., в том числе НДС 360 рублей;

- с/ф № СП 069 от 01.08.2008 на сумму 14750 руб., в том числе НДС 2250 рублей;

- с/ф № СП 070 от 01.08.2008 на сумму 12980 руб., в том числе НДС 1980 рублей;

- с/ф № СП 071 от 01.08.2008 на сумму 10620 руб., в том числе НДС 1620 рублей;

- с/ф № СП 072 от 01.08.2008 на сумму 2360 руб., в том числе НДС 360 рублей;

- с/ф № СП 073 от 01.08.2008 на сумму 2360 руб., в том числе НДС 360 рублей;

- с/ф № СП 074 от 01.08.2008 на сумму 2360 руб., в том числе НДС 360 рублей;

- с/ф № СП 080 от 01.08.2008 на сумму 19470 руб., в том числе НДС 2970 рублей;

- с/ф № СП 068 от 01.08.2008 на сумму 10620 руб., в том числе НДС 1620 рублей;

- с/ф № СП 077 от 01.08.2008 на сумму 35400 руб., в том числе НДС 5400 рублей;

- с/ф № СП 076 от 01.08.2008 на сумму 8850 руб., в том числе НДС 1350 рублей;

- с/ф № СП 078 от 01.08.2008 на сумму 149860 руб., в том числе НДС 22860 рублей;

- с/ф № СП 081 от 01.08.2008 на сумму 41300 руб., в том числе НДС 6300 рублей;

- с/ф № СП 082 от 01.08.2008 на сумму 14160 руб., в том числе НДС 2160 рублей;

- с/ф № СП 083 от 01.08.2008 на сумму 17700 руб., в том числе НДС 2700 рублей;

- с/ф № СП 084 от 01.08.2008 на сумму 50740 руб., в том числе НДС 7740 рублей;

- с/ф № СП 085 от 01.08.2008 на сумму 68876,60 руб., в том числе НДС 10506,60 рублей;

- с/ф № СП 086 от 01.08.2008 на сумму 32686 руб., в том числе НДС 4986 рублей;

- с/ф № СП 079 от 18.08.2008 на сумму 480000 руб., в том числе НДС 73220,34 рублей;

- с/ф № 450 от 29.08.2008 на сумму 45385,92 руб., в том числе НДС 6923,28 рублей;

- с/ф № СП 066 от 01.08.2008 на сумму 7911205,51 руб., в том числе НДС 1206794,06 рублей;

- с/ф № 337 от 13.08.2008 на сумму 326136,96 руб., в том числе НДС 49749,70 рублей;

- с/ф № 344 от 18.08.2008 на сумму 2160864,30 руб., в том числе НДС 329623,38 рублей;

- с/ф № 347 от 18.08.2008 на сумму 559,87 руб., в том числе НДС 85,40 рублей;

- с/ф № 354 от 20.08.2008 на сумму 12775,71 руб., в том числе НДС 1948,84 рублей;

- с/ф № 355 от 21.08.2008 на сумму 37531,29 руб., в том числе НДС 5725,11 рублей;

- с/ф № 356 от 21.08.2008 на сумму 41516,12 руб., в том числе НДС 6332,96 рублей;

- с/ф № 360 от 25.08.2008 на сумму 6697,73 руб., в том числе НДС 1021,69 рублей;

- с/ф № 365 от 27.08.2008 на сумму 76461,84 руб., в том числе НДС 11663,67 рублей;

- с/ф № 366 от 27.08.2008 на сумму 2716,67 руб., в том числе НДС 414,41 рублей;

- с/ф № 368 от 28.08.2008 на сумму 66344,62 руб., в том числе НДС 10120,36 рублей;

- с/ф № 370 от 29.08.2008 на сумму 97846,52 руб., в том числе НДС 14925,74 рублей;

- с/ф № 373 от 29.08.2008 на сумму 604,16 руб., в том числе НДС 92,16 рублей;

- с/ф № 377 от 01.09.2008 на сумму 23580 руб., в том числе НДС 3596,95 рублей;

- с/ф № 378 от 01.09.2008 на сумму 142852,61 руб., в том числе НДС 21791,08 рублей;

- с/ф № 379 от 01.09.2008 на сумму 125136 руб., в том числе НДС 19088,54 рублей;

- с/ф № 380 от 02.09.2008 на сумму 10000,01 руб., в том числе НДС 1525,45 рублей;

- с/ф № 382 от 02.09.2008 на сумму 9826,56 руб., в том числе НДС 1498,97 рублей;

- с/ф № 385 от 03.09.2008 на сумму 29484 руб., в том числе НДС 4497,56 рублей;

- с/ф № 388 от 04.09.2008 на сумму 44880 руб., в том числе НДС 6845,10 рублей;

- с/ф № 387 от 04.09.2008 на сумму 25380,29 руб., в том числе НДС 3871,57 рублей;

- с/ф № 391 от 04.09.2008 на сумму 47053,44 руб., в том числе НДС 7177,64 рублей;

- с/ф № 393 от 05.09.2008 на сумму 11128,31 руб., в том числе НДС 1697,54 рублей;

- с/ф № 394 от 05.09.2008 на сумму 4435,20 руб., в том числе НДС 676,56 рублей;

- с/ф № 395 от 09.09.2008 на сумму 32114,88 руб., в том числе НДС 4898,88 рублей;

- с/ф № 396 от 09.09.2008 на сумму 175964,93 руб., в том числе НДС 26842,11 рублей;

- с/ф № 397 от 10.09.2008 на сумму 48746,53 руб., в том числе НДС 7435,91 рублей;

- с/ф № 398 от 10.09.2008 на сумму 6343,60 руб., в том числе НДС 967,67 рублей;

- с/ф № 399 от 10.09.2008 на сумму 88232,96 руб., в том числе НДС 13459,27 рублей;

- с/ф № 400 от 10.09.2008 на сумму 1500000 руб., в том числе НДС 228813,58 рублей;

- с/ф №401 от 10.09.2008 на сумму 7229,35 руб., в том числе НДС 1102,78 рублей;

- с/ф № 404 от 11.09.2008 на сумму 72898,49 руб., в том числе НДС 11120,11 рублей; -

- с/ф №405 от 11.09.2008 на сумму 11750,40 руб., в том числе НДС 1792,43 рублей;

- с/ф № 406 от 12.09.2008 на сумму 189438,93 руб., в том числе НДС 28897,46 рублей;

- с/ф № 409 от 15.09.2008 на сумму 39303,94 руб., в том числе НДС 5995,52 рублей;

- с/ф № 410 от 15.09.2008 на сумму 31184,64 руб., в том числе НДС 4756,97 рублей;

- с/ф № 411 от 15.09.2008 на сумму 17411,33 руб., в том числе НДС 2655,97 рублей;

- с/ф № 412 от 16.09.2008 на сумму 2506575,41 руб., в том числе НДС 382358,98 рублей;

- с/ф № 413 от 16.09.2008 на сумму 196302,18 руб., в том числе НДС 29944,40 рублей;

- с/ф № 414 от 16.09.2008 на сумму 113356,80 руб., в том числе НДС 17291,72 рублей;

- с/ф № 415 от 16.09.2008 на сумму 21127,68 руб., в том числе НДС 3222,87 рублей;

- с/ф № 416 от 16.09.2008 на сумму 60069,60 руб., в том числе НДС 9163,16 рублей;

- с/ф № 417 от 17.09.2008 на сумму 23731,20 руб., в том числе НДС 3620,01 рублей;

- с/ф № 418 от 17.09.2008 на сумму 1611418,84 руб., в том числе НДС 245809,65 рублей;

- с/ф № 419 от 18.09.2008 на сумму 16122,24 руб., в том числе НДС 2459,32 рублей;

- с/ф № 420 от 18.09.2008 на сумму 10931,20 руб., в том числе НДС 1667,47 рублей;

- с/ф № 421 от 19.09.2008 на сумму 2036185,79 руб., в том числе НДС 310604,62 рублей;

- с/ф № 422 от 22.09.2008 на сумму 29664 руб., в том числе НДС 4525,02 рублей;

- с/ф № 424 от 22.09.2008 на сумму 4754,91 руб., в том числе НДС 725,32 рублей;

- с/ф № 428 от 25.09.2008 на сумму 63825,44 руб., в том числе НДС 9736,05 рублей;

- с/ф № 429 от 25.09.2008 на сумму 68065,92 руб., в том числе НДС 10382,93 рублей;

- с/ф № 430 от 25.09.2008 на сумму 5436 руб., в том числе НДС 829,22 рублей;

- с/ф № 431 от 25.09.2008 на сумму 30103,75 руб., в том числе НДС 4592,11 рублей;

- с/ф № 434 от 26.09.2008 на сумму 65600,64 руб., в том числе НДС 10006,88 рублей;

- с/ф № 435 от 29.09.2008 на сумму 62490,78 руб., в том числе НДС 9532,49 рублей;

- с/ф № 440 от 29.09.2008 на сумму 16163,20 руб., в том числе НДС 2465,57 рублей;

- с/ф № 442 от 30.09.2008 на сумму 870827,90 руб., в том числе НДС 132838,16 рублей;

- с/ф № СП 085 от 30.09.2008 на сумму 3403496 руб., в том числе НДС 519177,36 рублей;

3. Товарные накладные ТОРГ12; договоры аренды офиса, склада на нежилые помещения с ИП Серебренниковой Антониной Кирилловной (Арендодатель), ООО «Китайский Торговый Дом плюс» «Арендатор»:

-    договор аренды на нежилое помещения от 01.07.2008 № 20, расположенное по адресу: г. Иркутск, ул. Трактовая, 18, общей площадью 15 кв.м. срок аренды с 01.08.2008 по 31.12.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 01.07.2008, соглашение о расторжении договора аренды нежилого помещения № 20 от 01.07.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 31.12.2008,

-    договор аренды на нежилое помещения от 01.08.2008 № 21, расположенное по адресу: г. Иркутск, ул. Трактовая, 18, общей площадью 72 кв.м., срок аренды с 01.08.2008 по 31.12.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 01.08.2008, соглашение о расторжении договора аренды нежилого помещения № 21 от 01.08.2008, дата подписания соглашения 31.12.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 31.12.2008,

-    договор аренды на нежилое помещения от 01.08.2008 № 22, расположенное по адресу: г. Иркутск, ул. Трактовая, 18, общей площадью 65,6 кв.м., срок аренды с 01.08.2008 по 31.12.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 01.08.2008, соглашение о расторжении договора аренды нежилого помещения № 22 от 01.08.2008, дата подписания соглашения 31.12.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 31.12.2008.

-    договор аренды на нежилое помещения от 01.08.2008 № 23, расположенное по адресу: г. Иркутск, ул. Трактовая, 18, общей площадью 870 кв.м., срок аренды с 01.08.2008 по 31.12.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 01.08.2008, соглашение о расторжении договора аренды нежилого помещения № 23 от 01.08.2008, дата подписания соглашения 31.12.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 31.12.2008,

-    договор аренды на нежилое помещения от 01.08.2008 № 24, расположенное по адресу: г. Иркутск, ул. Трактовая, 18, общей площадью 15 кв.м., срок аренды с 01.08.2008 по 31.12.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 01.08.2008, соглашение о расторжении договора аренды нежилого помещения № 24 от 01.08.2008, акт приема передачи к договору аренды нежилого помещения от 31.12.2008 .

Из оспариваемого решения следует, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки по вопросу обоснованности применения налогоплательщиком ООО "Китайский Торговый Дом Плюс" ИНН 3810052620 вычетов по НДС использовались материалы по выездной налоговой проверке, общества за период с 10.06.2008 по 31.12.2009. По результатам контрольных мероприятий по уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года выявлено, что предприятием ООО «Китайский Торговый Дом Плюс» в нарушение п. 1 ст. 172, п.2 ст. 171 Налогового Кодекса РФ неправомерно заявлена сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в размере 3 919 471 рублей (3 916 484 +2 987).

В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие исчисление ООО «Китайский Торговый Дом» налога на добавленную стоимость, полученного от сделок с ООО «Китайский Торговый Дом Плюс». В первичной налоговой декларации ООО «Китайский Торговый Дом» по НДС за 3 квартал 2008 года (направлена 20.10.2008) отсутствуют показатели по реализации и налоговые вычеты (декларация «нулевая»). Уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2008 года ООО «Китайский Торговый Дом» не представлена (по данным ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска, ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска, МИФНС № 15 по Алтайскому краю).

Учитывая изложенное, налоговый орган пришел к выводу о том, что предприятием ООО «Китайский Торговый Дом Плюс» неправомерно заявлена сумма налоговых вычетов в размере 3 919 471 руб. (по данным декларации - 4025518 руб., по данным проверки -106047 руб.).

В результате вышеизложенного, ООО «Китайский Торговый Дом Плюс» в нарушение пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года:

-  завышена сумма налога к возмещению из бюджета на 3 315 490 руб.;

-  занижена сумма налога, подлежащая к уплате, на 603 981руб.,

в результате неправомерного применения налоговых вычетов в сумме 3 919 471 руб. (по данным стр. 040 разд. 1 декларации к возмещению 3 315 490 руб., по данным проверки к уплате -603 981 руб.).

Вина налогоплательщика выражается в том, что нарушения законодательства о налогах и сборах привели к неполной уплате суммы налога на добавленную стоимость за3 квартал 2008 года в размере 603 981 рублей в результате неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия).

От срока уплаты 20.10.2008 у налогоплательщика имелась переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 10 980 рублей, которая частично перекрывала сумму доначисленного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 118600 руб. 20 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени со срока уплаты и на дату вынесения решения в размере 187395.78 рублей (с 21.10.2008 по 06.10.2011).

Также судом первой инстанции правильно указано, что по требованию  налогового органа (от 11.04.2011 №01-17.6/7806) налогоплательщиком были представлены в подтверждение реальности хозяйственной операции с ООО «Китайский торговый дом» следующие документы: договор, счета-фактуры, товарные накладные. Кроме того, ООО «Китайский Торговый Дом +» представило инспекции сведения о том, что целью приобретения у ООО «Китайский Торговый Дом» товара является его последующая реализация. В подтверждение данных обстоятельств общество сослалось на договоры договоры, заключенные со следующими контрагентами:

- ИП Сугак В.К. (счет-фактура от 29.09.2008 №56, торг-12 от 29.09.2008 №56;

- ООО «Арт-Мастер» (счет-фактура от 23.12.2008 №199, Торг-12 от 23.12.2008 №199);

- ИП Фабричная Т.П. (счет-фактура от 19.05.2009 №138, Торг-12 от 19.05.2009 №138, счет-фактура от 21.05.2009 №142, Торг-12 от 21.05.2009 №142, счет-фактура от 26.05.2009 №149, Торг-12 от 26.05.2009 №149, счет-фактура от 27.05.2009 №151, Торг-12 от 27.05.2009 №151, счет-фактура от 28.05.2009 №155, Торг-12 от28.05.2009 №155);

- Усольский Свинокомплекс СПХК (счет-фактура от 19.11.2008 №146, Торг-12 от 19.11.2008 №146, счет-фактура от 20.03.2009 №68, Торг-12 от 20.03.2009 №68);

- ООО «Трест Жилищного хозяйства» (счет-фактура от 06.10.2008 №71, Торг-12 от 06.10.2008 №71, счет-фактура от 30.10.2008 №117, Торг-12 от 30.10.2008 №117, счет-фактура от 26.11.2008 №162, Торг-12