Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2013 по делу n А10-4496/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина, 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]  http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                                 Дело №А10-4496/2012

«21» июня 2013 года

Резолютивная часть постановления объявлена 17 июня 2013 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 21 июня 2013 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Басаева Д.В.,

судей: Ткаченко Э.В., Рылова Д.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мурзиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Бурятия на решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 21 февраля 2013 года по делу №А10-4496/2012 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Байкальская ГРЭ» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Бурятия о возврате излишне взысканных пеней по требованию №94251 в размере 27580 руб. 21 коп.,

(суд первой инстанции – Ботоева В.И.)

при участии:

от общества – Доржиева С.А. (доверенность от 09.01.2013),

от инспекции – Деминой В.А. (доверенность от 10.06.2013),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Байкальская ГРЭ» (ИНН 0326045053, ОГРН 1070326004187, далее – заявитель, общество, ООО «Байкальская ГРЭ») обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Бурятия (ИНН 0326023525, ОГРН 1040302994401, далее – инспекция, налоговый орган) о возврате излишне взысканных пеней по требованию № 94251 в размере 27 580,21 руб.

Решением суда первой инстанции от 21 февраля 2013 года по делу №А10-4496/2012 заявленные требования удовлетворены.

Суд обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Бурятия возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Байкальская ГРЭ» 27 580 руб. 21 коп. – излишне взысканные пени по требованию № 94251.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, МИФНС №2 по Республике Бурятия обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 21 февраля 2013 года по делу №А10-4496/2012 отменить и принять по делу новый судебный акт.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, арбитражный суд в решении от 21.02.2013г. пришел к ошибочному выводу о том, что сумма пени в размере 27 580,21 руб. по требованию № 94251 от 16.12.2011г. является излишне взысканной и подлежит возврату.

По результатам рассмотрения дела № А10-1059/2012 по заявлению ООО «Байкальская ГРЭ» о признании недействительным требования налогового органа № 94251 от 16.12.2012г. Арбитражным судом РБ не устанавливался факт излишнего взыскания пени в сумме 27 580, 21 руб. по налогу на прибыль зачисляемого в бюджет субъекта РФ. Данным решением было признано недействительным требование налогового органа.

Спорная сумма пени в размере 27 580, 21 руб. начислена Организации в связи с неуплатой налога на прибыль организаций за 4 квартал 2008г. и 3 квартал 2009г. в сумме 423 279 руб. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ: за 4 квартал 2008 г. на сумму 812152 руб. по сроку уплаты на 30.03.2009 г.; за 3 квартал 2009 г. на сумму 64399 руб. по сроку уплаты на 28.10.2009 г. Итого на сумму 876551 руб.

ООО «Байкальская ГРЭ» частично погасило сумму недоимки в размере 453272 руб. Не уплачены (не в полном объеме уплачены) суммы налога со сроком уплаты 30.03.2009г. - 358 880 руб., 28.10.2009г. - 64 399 руб. Общая сумма задолженности составляет 423 279 руб., что соответствует акту сверки № 33696 от 21.10.2011г.

Согласно акта сверки № 33696 от 21.10.2011г. Общество выразило согласие с наличием задолженности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ в размере 423 279 руб.

С учетом того, что Обществом не исполнена обязанность по уплате налога на прибыль, налоговым органом правомерно в соответствии с пунктами 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 29.06.2011г. по 16.12.2011г. в сумме 27 580, 21 руб.

Из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 79 НК РФ следует, что для возврата налогоплательщику излишне взысканной суммы налога необходимо наличие излишнего взыскания суммы налога и отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов или пеней, причитающейся тому же бюджету (внебюджетному фонду).

Согласно справке № 101731 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.06.2012г. у Организации числится, задолженность в размере 428 842,55 руб., в том числе по налогам в сумме 292 701,91 руб., по пени в сумме 136 140,64 руб. Спорная сумма пени, уплаченная налогоплательщиком, зачислена налоговым органом в счет погашения недоимки.

Таким образом, по мнению налогового органа, сумма пени 27 580, 21 руб. не является уплаченной излишне или ошибочно уплаченной и в силу статьи 79 НК РФ не подлежит возврату из бюджета, поскольку OOO «Байкальская ГРЭ» исполнило свою фактически существовавшую обязанность по уплате суммы пеней.

Также судом не учтено, что сальдо задолженности по пеням, отраженное в пункте 2.1 акта сверки по состоянию на 21.10.2011г., не могут быть идентичны размеру пеней, отраженных в оспариваемом требовании за период с 01.07.2011г. по 16.12.2011г., так как период начисления пеней не совпадает.

В отзыве на апелляционную жалобу общество с доводами, изложенными в апелляционной жалобе инспекции не согласилось.

В соответствии с пунктом 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 № 12 «О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 228-ФЗ "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» при наличии в материалах дела уведомления о вручении лицу, участвующему в деле, либо иному участнику арбитражного процесса копии первого судебного акта по рассматриваемому делу либо сведений, указанных в части 4 статьи 123 АПК РФ, такое лицо считается надлежаще извещенным при рассмотрении дела судом апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, при рассмотрении судом первой инстанции заявления по вопросу о судебных расходах, если судом, рассматривающим дело, выполняются обязанности по размещению информации о времени и месте судебных заседаний, совершении отдельных процессуальных действий на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет в соответствии с требованиями абзаца второго части 1 статьи 121 АПК РФ.

Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционным жалобам размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет 07.05.2013.

Таким образом, о месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 АПК РФ.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыв на апелляционную жалобу и возражения на неё, заслушав пояснения представителей сторон в судебном заседании, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, и установлено судом первой инстанции, требованием № 94251 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.12.2011 Обществу предложено уплатить пени в размере 27 580 руб. 21 коп. в срок до 17.01.2012.(т. 1 л.д. 13).

13.06.2012 с лицевого счета Общества на основании инкассового поручения Инспекции № 597 произведено списание денежных средств в размере 27 580 руб. 21 коп. (т.1 л.д. 14).

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 20.06.2012 по делу №А10-1059/2012 требование № 94251 от 16.12.2011 признано недействительным, на Инспекцию возложена обязанность по устранению допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя.

По мнению Общества, устранить допущенные нарушения его прав и законных интересов возможно путем возврата излишне взысканной пени в сумме 27 580 руб. 21 коп. Инспекцией возврат денежных средств не осуществлен.

Апелляционный суд считает законным и обоснованным обжалуемый судебный акт по следующим основаниям.

Суд первой инстанции, удовлетворяя требования налогоплательщика, правильно руководствовался следующим.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 и подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на возврат излишне уплаченных налогов корреспондирует с обязанностью налогового органа осуществить данный возврат в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Возврат излишне взысканной суммы налога регулируется нормами статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

С учетом правовой позиции, выраженной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 марта 2005 года N 13592/04, уплата налогоплательщиком налогов, пени, штрафов после вручения требования об их уплате в порядке статьи 69 Кодекса является принудительным взысканием задолженности.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 Кодекса.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Исходя из пункта 3 указанной статьи, заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Следовательно, данная норма Кодекса предусматривает для налогоплательщика возможность выбора способа защиты своего нарушенного права в том случае, если налоговый орган взыскал с него пени излишне, то есть неосновательно или незаконно.

Из приведенных положений закона следует, что для возврата налогоплательщику излишне взысканной суммы налога необходимо наличие излишнего взыскания суммы налога и отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов или пеней, причитающейся тому же бюджету (внебюджетному фонду).

Учитывая предмет иска и обстоятельства дела, суд первой инстанции правильно исходил, что в предмет доказывания при рассмотрении дела входит установление обоснованности (необоснованности) начисление Инспекцией пени в сумме 27 580,21 руб. и отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и пеней, причитающейся тому же бюджету (внебюджетному фонду).

Как правильно установлено судом и следует из материалов дела, необоснованность взыскания с Общества пеней в сумме 27 580,21 руб. установлена решением Арбитражного суда Республики Бурятия по делу №А10-1059/2012 от 20.06.2012, вступившим в законную силу 23.07.2012.

В силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации данные обстоятельства не подлежат повторному доказыванию.

Таким образом, с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 марта 2005 года N 13592/04 и обстоятельств дела, пени в сумме 27 580,21 руб. по налогу на прибыль признаются излишне взысканными.

Следовательно, несостоятелен довод инспекции о том, что по результатам рассмотрения дела № А10-1059/2012 арбитражным судом было признано недействительным требование налогового органа № 94251 от 16.12.2012г., а не устанавливался факт излишнего взыскания.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в подтверждение отсутствия недоимки по уплате налогов, сборов и пеней Обществом представлены копии решений судов, вступивших в законную силу, согласно которым недействительными признаны требования Инспекции об уплате налога, сбора, пени, штрафа с № 92832 по № 92840 от 28.06.2011, с № 94248 по № 94250, с № 94252 по № 94257 от 16.12.2011 на общую сумму 421 710 руб. 88 коп., а также извещение №2416 от 03.08.2012, согласно которому Обществом осуществлена излишняя уплата единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, на сумму 628 555 руб.

Апелляционный суд считает правильными выводы первой инстанции о том, что представленные документы свидетельствуют об отсутствии у Общества недоимки по уплате налогов, сборов или пеней.

Следовательно, несостоятельным является довод налогового органа о том, что спорная сумма пени не является излишне взысканной, а зачислена в счет погашения недоимки, в силу его несостоятельности.

Кроме того, апелляционный суд соглашается с доводом налогоплательщика о том, что в случае наличия в июне 2012 года задолженности по пеням у общества, инспекция в силу статьи 69 НК РФ должна была составить и направить налогоплательщику требование об уплате налога по состоянию на июнь 2012 года, тогда как налоговый орган доказательств составления и направления соответствующих требований в материалы дела не представил, что, с учетом распределения обязанности доказывания и правил оценки доказательств (статьи 65, ч.5 статьи 200, статья 71 АПК РФ), также подтверждает отсутствие задолженности по справке №101731 по состоянию на 13.06.2012.

Таким образом, удовлетворяя требования налогоплательщика, суд первой инстанции правильно исходил из того, что у Общества отсутствует недоимка по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, а требование от 16.12.2011 № 94251 об уплате пени в размере 27 580 руб. 21 коп. признано недействительным и указанная сумма пеней  по налогу на прибыль является излишне взысканной.

При этом суд первой инстанции правильно отклонил, как необоснованную, ссылку Инспекции на расчет пени (л.д. 151) и акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 33696 по состоянию расчетов на 21.10.2011 (л.д.156) в обоснование задолженности по пеням в 27 580 руб. 21 коп. и налога на прибыль в 423 279