Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2013 по делу n А78-997/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 20 ноября 2003 года № 449-О и от 4 декабря 2003 года № 418-О также указано, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд, а арбитражный суд обязан рассмотреть исковые требования о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц - незаконными, если заявители полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение или действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления этой деятельности.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции полагает, что требования заявителя могут быть удовлетворены только в том случае, если будут установлены следующие обстоятельства:

- несоответствие оспариваемого действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту;

- нарушение прав и законных интересов заявителя оспариваемым действием в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконное возложение каких-либо обязанностей и создание иных препятствий для осуществления этой деятельности.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о неправомерности отказа в осуществлении зачета (возврата) пени по налогу на доходы физических лиц ввиду следующего.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Налоговые органы в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому, или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В силу пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ закреплено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В силу пункта 1 статьи 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового кодекса РФ.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 Налогового кодекса РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 79 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса РФ, процентов на эту сумму.

Согласно пункту 4 статьи 79 Налогового кодекса РФ налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Как указывалось ранее, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Забайкальского края от 07.09.2012 по делу №А78-5980/2012 признано недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств № 7713 от 30.05.2012 в части взыскания пени в размере 305560,36 руб., как несоответствующее Налоговому кодексу РФ. На инспекцию возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов предприятия.

Как следует из решения суда по делу №А78-5980/2012, основанием для признания решения инспекции о взыскании за счет денежных средств пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 305560,36 руб. послужили выводы суда о неподтверждении налоговым органом наличия у предприятия фактической обязанности по уплате пени в указанном налоговым органом размере; о несоответствии требования об уплате задолженности положениям статьи 69 Налогового кодекса РФ в связи с отсутствием в нем информации о том, на каком основании и каким образом сложилась сумма пени в указанных размерах.

На основании положений статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса РФ судом первой инстанции обоснованно указано, что с учетом обстоятельств, установленных вышеназванным судебным актом, имеющим преюдициальное значение для разрешения настоящего спора, суммы пени по налогу на доходы физических лиц в размере 305560,36 руб. являются излишне взысканными и подлежат возврату либо зачету в порядке, установленном статьей 79 Налогового кодекса РФ.

Суд первой инстанции в рассматриваемой ситуации правильно отклонил как несостоятельный довод налогового органа, приведенный также в апелляционной жалобе, о том, что в рамках дела № А78-5980/2012 не рассматривался вопрос об обоснованности взыскиваемых в принудительном порядке сумм налогов и пеней по причине признания незаконной процедуры принудительного взыскания задолженности.

При этом судом учтены пояснения представителя налогового органа о том, что действий по исполнению решения Арбитражного суда Забайкальского края по делу №А78-5980/2012 от 07.09.2012 инспекцией не производилось.

При указанных обстоятельствах, вывод суда первой инстанции о невыполнении налоговым органом обязанности по сообщению налогоплательщику о факте излишнего взыскания налога и не проведении соответствующих действий по возврату излишне взысканного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса РФ, правомерен.

С учетом изложенного вывода судом первой инстанции правомерно признано недействительным оспариваемое решение инспекции об отказе в зачете (возврате) излишне взысканного налога и в целях устранения допущенных нарушений возложена обязанность провести зачет или возврат излишне взысканной пени в размере 305560,36 руб. в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового кодекса РФ.

Суд первой инстанции правильно не усмотрел оснований для удовлетворения требования об обязании налогового органа произвести зачет пени по налогу на доходы физических лиц в счет уплаты предстоящих платежей в размере 305560,36 руб., поскольку в соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса РФ зачету или возврату подлежат суммы, излишне уплаченные налогоплательщиком в бюджет. Доводов о несогласии с данным выводом суда первой инстанции заявителем не приведено, судом апелляционной инстанции оснований для признания его необоснованным не установлено.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены, но не могут быть учтены как не влияющие на законность принятого по делу судебного акта.

Основания, предусмотренные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции отсутствуют.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 17 апреля 2013 года по делу №А78-997/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение 2-х месяцев с даты принятия.

Председательствующий:                                                      Э.В. Ткаченко

Судьи:                                                                                    Д.В. Басаев

Д.Н. Рылов