Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2013 по делу n А78-5245/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru    П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита

16 октября 2013 года                                                                       Дело № А78-5245/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 15 октября 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 октября 2013 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи, Д. Н. Рылова

судей Е. В. Желтоухова, Е. О. Никифорюк,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Е. Н. Гусевой,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Забайкальского края от 16 августа 2013 года по делу № А78-5245/2013 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Региональное отделение сервисного снабжения» (ОГРН 1097536004610, ИНН 7536102977) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (ОГРН 1047550015853, ИНН 7536055815) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания,

(суд первой инстанции судья Литвинцев А. Б.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился;

от заинтересованного лица: Кулешова Е. Н. - представитель по доверенности от 20.05.2013 г.,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Региональное отделение сервисного снабжения» (далее ООО «РОС-СНАБ», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановления № 76-13/212 от 07.06.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением суда первой инстанции от 16 августа 2013 года заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии вины Общества в инкриминируемом ему правонарушении.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ТУ Росфиннадзора обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции. В обоснование своих доводов административный орган указывает на то, что при вынесении решения суд первой инстанции необоснованно не учел обязательства, предусмотренные внешнеэкономическим контрактом о том, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору и является действующим до даты исполнения сторонами обязательств.

Представитель ТУ Росфиннадзора просила решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.

ООО «РОС-СНАБ» отзыв на апелляционную жалобу в суд не направило

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке ст. ст. 122, 123 АПК РФ. Заявитель своего представителя в судебное заседание не направил. В соответствии с п. 2 ст. 210 АПК РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, выслушав доводы представителя заинтересованного лица, пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 18.10.2010 г. ООО «РОС-СНАБ» (покупатель) был заключен внешнеторговый контракт № MZLXY-2014/10 с ООО Торговой компанией «Сюаньюань», КНР г. Маньчжурия (продавец) на поставку столов стеклянных и стульев с металлическим каркасом на условиях FCA Маньчжурия. Сумма контракта составила 121000 долларов США.

Поставка товара осуществляется в течение 90 дней со дня получения заявки от покупателя. Поставка осуществляется железнодорожным транспортом, датой поставки считается дата перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Расчеты по контракту производятся в долларах США в форме банковского перевода в течение 90 дней после перехода права собственности на товар к покупателю, возможна предоплата. В случае не отгрузки товара продавец обязан вернуть покупателю сумму предоплаты в течение 180 дней от даты платежа. Все банковские расходы на территории продавца оплачивает продавец, на территории покупателя - покупатель. Контракт действует до 31.12.2010 г.

Дополнительным соглашением № 1 от 19.10.2010 г. в условия контракта внесены изменения в наименование товаров.

Дополнительным соглашением № 2 от 31.12.2010 г. срок действия контракта увеличен до 31.12.2012 г.

Дополнительным соглашением № 3 от 05.08.2011 г. внесены изменения в описание товаров, общая сумма контракта увеличена до 131044 долларов США.

Дополнительными соглашениями №№ 4, 5, 6 и 8 от 05.08.2011 г. произведена замена ввозимых товаров.

Дополнительным соглашением № 7 от 30.12.2012 г. срок действия контракта продлен до 31.12.2012 г.

Дополнительным соглашением № 9 от 07.02.2012 г. срок возврата денежных средств в случае не отгрузки товара увеличен до 360 дней.

Дополнительным соглашением № 10 от 02.04.2012 г. в дополнение № 8 внесены изменения относительно количества ввозимого товара.

В дополнительных соглашениях №№ 11, 12 от 10.10.2012 г. стороны указали, что часть излишне перечисленных 03.02.2012 г. денежных средств (4037 долларов США) необходимо зачесть в счет оплаты по другим контрактам, а именно: 3360 долларов США - в счет оплаты за товары, ввезенные по контракту № MZLXY-2009/09 от 12.11.2009 г., 677 долларов США - в счет оплаты по контракту № MZLXY- 2020/11 от 11.08.2011 г.

Приложениями № 1 от 15.10.2012 г. к дополнениям №№ 11 и 12 от 10.10.2012 г. стороны договорились указанные дополнения считать недействительными в связи с запланированной на 2013 год поставкой товаров.

Дополнением № 13 от 31.12.2012 г. срок действия контракта продлен до 31.12.2013 г., приложением № 1 от 25.01.2012 г. к дополнению № 13 от 31.12.2012 г. указанное дополнение признано недействительным.

Дополнения № 13/1 от 31.12.2012 г. срок возврата денежных средств в случае не отгрузки товара увеличен с 360 до 1080 дней.

Дополнению № 13 от 05.02.2013 г. срок действия контракта продлен до 31.12.2013 г.

В счет исполнения обязательств по контракту № MZLXY-2014/10 от 18.10.2010 г. ООО «РОС-СНАБ» осуществило предоплату инопартнеру в размере 96233 долларов США, а инопартнер произвел поставку товаров общей стоимостью 92196 долларов США.

20.10.2010 г. Общество оформило паспорт сделки № 10100002/0084/0016/2/0 в Иркутском филиале ОАО «Далькомбанк», переоформленный - 24.01.2011 г., 02.09.2011 г., 03.02.2012 г., 15.03.2012 г. на основании дополнений №№ 2 от 31.12.2010 г., № 3 от 05.08.2011 г., № 7 от 30.11.2011 г. и № 9 от 07.02.2012 г.

В связи с присоединением Иркутского филиала ОАО «Далькомбанк» к ОАО «МТС-Банк», паспорт сделки № 10100002/0084/0016/2/0 был закрыт - 11.09.2012 г.

27.09.2012 г. во вновь образованном Иркутском филиале ОАО «МТС-Банк» Обществом оформлен новый паспорт сделки № 12090007/2268/0023/2/0, переоформленный 11.02.2013 г. на основании дополнения № 13 от 05.02.2013 г.

При проведении проверки административный орган пришел к выводу, что ООО «РОС-СНАБ» на дату представления в уполномоченный банк заявления о переоформлении паспорта сделки № 12090007/2268/0023/2/0 и дополнения № 13 от 05.02.2013 г. (11.02.2013 г.) Общество располагало дополнением № 13/1 от 31.12.2012 г. об увеличении сроков возврата денежных средств до 1080 дней, условия которого надлежало учесть в переоформленном 11.02.2013 г. паспорте сделки.

Однако, указанное дополнение, имеющее существенное значение для правильного определения даты завершения исполнения обязательств, ООО «РОС-СНАБ» в Иркутский филиал ОАО «МТС-Банк» не представило, в результате чего уполномоченным банком при переоформлении 11.02.2013 г. паспорта сделки № 12090007/2268/0023/2/0 не были учтены все условия контракта, как того требует порядок оформления паспорта сделки.

Выявленные обстоятельства послужили основанием для возбуждения в отношении ООО «РОС-СНАБ» дела об административном правонарушении.

На основании материалов административного расследования должностным лицом административного органа был составлен протокол об административном правонарушении № 76-13/212 от 24.05.2013 г. о нарушении Обществом ст. 20 Закона № 173-ФЗ, п. 6.1, 8.1, 8.2, 8.3, 8.4, п.6 Приложения № 4 к Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и совершении правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании протокола об административном правонарушении руководителем ТУ Росфиннадзора вынесено Постановление № 76-13/212 от 07.06.2012 г. о привлечении ООО «РОС-СНАБ» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 45000 руб.

Не согласившись с названным постановлением, заявитель обжаловал его в судебном порядке.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании и валютном контроле) паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с этим Федеральным законом.

На основании пункта 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании и валютном контроле резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (далее – Банк России).

Порядок оформления паспорта сделки был установлен Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 04.06.2012 г., «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» требования которой являлись обязательными для исполнения резидентами, осуществляющими внешнеторговую деятельность.

В соответствии с пунктом 6.1 указанной Инструкции резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 настоящей Инструкции, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору) (далее - ПС) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте.

Согласно пункту 8.1 Инструкции Банка России № 138-И, при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Пунктами 8.2, 8.3 и 8.4 Инструкции № 138-И установлено, что в заявлении резидента о переоформлении ПС должны быть указаны, в том числе указание на документы и информацию, которые являются основанием для переоформления ПС, и их реквизиты. Одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС. Документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов. Датой оформления документа, указанного в пункте 8.3 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Согласно п. 6 Порядка заполнения паспорта сделки, утвержденного Инструкцией № 138-И, раздел 3 «Общие сведения о контракте» (форма 1) заполняются следующим образом: в графе 6 указывается дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе рассчитанная резидентом самостоятельно исходя из условий контракта (кредитного договора), и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

Как следует из представленных в материалы дела документов, дополнением № 13 от 05.02.2013 г. стороны продлили срок действия контракта № MZLXY-2014/10 до 31.12.2013 г., 11.02.2013 г., в связи с чем, паспорт сделки № 12090007/2268/0023/2/0 был переоформлен, а в графе 6 раздела 3 данного паспорта сделки (Общие сведения о контракте) датой завершения исполнения обязательств по контракту является - 31.12.2013 г.

В