Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2009 по делу n А78-6883/08. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с ч.2 ст.20 закона №173-ФЗ паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

В соответствии с ч.3 ст.20 закона №173-ФЗ паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

На основании ч.1 ст.20 закона №173-ФЗ Центральным Банком Российской Федерации была издана Инструкция от 15.06.2004г. №117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция). Разделом 2 Инструкции «Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами» установлен порядок оформления паспортов сделок, в том числе порядок внесения изменений в паспорта сделок.

Пунктом 3.15. Инструкции установлена обязанность резидента представлять в банк в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), перечень документов, в том числе документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор) (п. 3.15.2. Инструкции).

Согласно п.3.15(1). Инструкции резидент представляет  документы,  указанные   в пункте 3.15   настоящей  Инструкции,   после   внесения   соответствующих изменений  в контракт  (кредитный  договор)  либо  изменения  иной информации, указанной  в  оформленном  ПС,  но   не   позднее  дня осуществления   следующей   валютной    операции   по    контракту (кредитному  договору)   либо    не   позднее   очередного   срока представления в банк ПС документов и  информации  в соответствии с требованиями   настоящей   Инструкции  и нормативного акта   Банка России,    регулирующего   порядок    представления    резидентами уполномоченным  банкам  подтверждающих   документов  и информации, связанных с  проведением  валютных  операций  с  нерезидентами  по внешнеторговым сделкам, и осуществления  уполномоченными   банками контроля   за   проведением   валютных операций, в зависимости  от того, какое из указанных событий наступит раньше.

В соответствии с ч.5 ст.23 закона №173-ФЗ документы, представляемые агентам валютного контроля, должны быть действительными на день представления.

В соответствии с п.1, п.2 ч.2 ст.24 закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с п.9 ч.4 ст.23 закона №173-ФЗ к документам, которые резиденты обязаны представлять относятся, в частности, документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты).

Из приведенных законоположений следует, что при внесении изменений или дополнений в контракт (договор, соглашение), являющийся основанием для проведения валютных операций, если эти изменения или дополнения, затрагивают сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент обязан внести изменения в паспорт сделки в установленные сроки. Для совершения данных действий установлена специальная процедура, направленная на  обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества (преамбула закона №173-ФЗ). Следовательно, в сфере валютного регулирования и валютного контроля вышеуказанные изменения или дополнения в документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, будут порождать правовые последствия только после внесения изменений в паспорт сделки в установленном порядке.

В рассматриваемом случае на основании дополнительного соглашения, затрагивавшего сведения, указанные в паспорте сделке (увеличение срока оплаты отгруженного товара), изменения в паспорт сделки в установленном порядке не вносились, в том числе и на момент рассмотрения дела апелляционным судом (ответ на запрос исх.№08/125/ВД от 31.03.2009г., копия паспорта сделки, представленная по данному запросу - л.д.128-130). Следовательно, представленное Дополнительное соглашение правовых последствий в сфере валютного регулирования и валютного контроля не породило, то есть в сфере валютного регулирования и валютного контроля срок оплаты отгруженного по контракту товара увеличенным до 240 дней не считается.

Доводы представителя общества о том, что директор общества забыл про заключение дополнительного соглашения (л.д.153),  или общество считало дополнительное соглашение утраченным, предполагая, что сторона покупателя оба экземпляра оставила у себя по ошибке (л.д.135-136), судом апелляционной инстанции отклоняются, так как в соответствии с п.2 ч.2 ст.24 закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны обеспечивать сохранность соответствующих документов и материалов по проводимым ими валютным операциям. Объяснение директора общества О.В.Андреева от 12.09.2008г. (л.д.63) и Пояснение директора общества от 28.08.2008г. (л.д.131),  полученные по пояснениям третьего лица – Читинской таможни, данным в ходе судебного заседания, в ходе подготовительных мероприятий к таможенной ревизии, что не противоречит требованиям закона №173-ФЗ, подтверждают, что общество в своей деятельности  Дополнительным соглашением не руководствовалось.

В соответствии с Порядком организации и проведения таможенной ревизии, утвержденным приказом ГТК России от 11.06.2004г. №663, 29 сентября 2008г. в отношении общества был составлен акт общей таможенной ревизии №10612000/290908/00026/00 (л.д.60).

По результатам  ревизии 29 сентября 2008г. государственным таможенным инспектором Читинской таможни Сапожниковой Т.В. в присутствии директора Андреева О.В. в отношении общества  был составлен протокол об  административном правонарушении №10612000-454/2008 (л.д.7), где зафиксирован факт нарушения обществом статьи 19 Феде­рального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном кон­троле" (далее – закон №173-ФЗ) и совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25. КоАП РФ.

В соответствии с определением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 10.10.2008г. №76-08/189  указанный протокол был возвращен в Читинскую таможню для устранения недостатков (л.д.54). 

20 октября 2008г. повесткой 04-26/0576 (л.д.52) назначено время и дата составления протокола об административном правонарушении на 21 октября 2008г. на 09 часов 00 минут.  В материалах дела имеется расписка  №04-26/10576 о получении  директором  общества данной повестки лично  20 октября 2008г. в 16 часов 00 минут (л.д.53).  Протокол об административном правонарушении №10612000-454/2008  был составлен 21.10.2008г. в отсутствие законного представителя общества (л.д. 49), после чего  был направлен Читинской таможней в административный орган для рассмотрения дела об административном правонарушении.

  Вышеуказанный протокол на основании определения от 27.10.2008г. (л.д.48) Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае вновь был возвращен в Читинскую таможню для устранения допущенных не­достатков.

Повесткой от 30.10.2008г. №04-26/11030 (л.д.35) общество было извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, повестка была получена   директором общества Андреевым О.В., о чем имеется расписка (л.д.36). 01 ноября 2008г. государственным таможенным инспектором отдела таможенной инспекции Читинской таможни Сапожниковой Т.В. составлен протокол об административном правонарушении  №10612000-454/2008 (л.д.32) в отсутствие законного представителя общества. В соответствии с отметкой в протоколе, его копия направлена обществу по юридическому адресу.

На основании определения о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 06.11.2008г. (л.д.31) рассмотрение дела об административном правонарушении №76-08/189 было  назначено на 18.11.2008г.  в 15 часов 00 минут.

18 ноября 2008г. рассмотрение дела об административном правонарушении  определением №76-08/189 (л.д.27) отложено по ходатайству представителя Бычковской М.В. в связи с необходимостью ознакомления с материалами дела (л.д.29)  на 27 ноября 2008г. на 15 часов 20 минут. Данное определение было направлено обществу 19 ноября 2008г. и получено обществом 25.11.2008г.  Кроме того, в адрес общества 19.11.2008г. направлена телеграмма с уведомлением о вручении (л.д.25), которая была вручена лично директору Андрееву О.В.

27 ноября 2008г. было вынесено Постановление о назначении административного наказания №76-08/189 (далее – Постановление, л.д.22-23, 11-13) с участием в рассмотрении дела законного представителя Бычковской М.В., действовавшей на основании доверенности от 21.11.2008г. (л.д.24).  Данным Постановлением общество признано виновным в совершении административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч.4 ст.15.25 КоАП РФ, и ему было назначено наказание в виде административного штрафа в размере ¾ суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках, что составило  195 930,78 рублей.

Не согласившись с Постановлением, общество обратилось в арбитражный суд Читинской области. Суд первой инстанции в удовлетворении заявленных обществом требований отказал. Не согласившись с решением суда первой инстанции, общество подало  апелляционную жалобу.

Изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что порядок привлечения к административной ответственности существенно нарушен не был, все действия совершались уполномоченными лицами,  Протокол и Постановление соответствуют требованиям КоАП РФ, к ответственности привлечен надлежащий субъект. Срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения Постановления  не истек.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. №173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с ч.4 ст.15.25. КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Материалами дела подтверждается, а именно актом проверки, грузовыми таможенными декларациями, ведомостью банковского контроля, Протоколом, Постановлением, что за отгруженный 14.12.2007г. и  19.12.2007г. по контракту товар на сумму 7336,68  долларов США и 3681,6 долларов США, срок оплаты за который истекал 11.06.2008г. и 16.06.2008г. соответственно,  валютная выручка в сумме 9879,54 долларов США  и в сумме 1138,74 долларов США поступила на счет предпринимателя 04.08.2008г. и  06.08.2008г. соответственно, то есть с просрочкой на 54 и 51 день соответственно. Указанными материалами дела не установлено совершение обществом действий, направленных на получение валютной выручки. Таким образом, общество совершило правонарушение в форме бездействия.

Доводы общества о том, что срок оплаты товара был продлен Дополнительным соглашением до 240 дней, поэтому событие административного правонарушения отсутствует,  отклонены судом апелляционной инстанции по мотивам, изложенным выше.

В соответствии со ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч.2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения подтверждается материалами дела, а именно актом проверки, грузовыми таможенными декларациями, паспортом сделки, ведомостью банковского контроля, Протоколом, Постановлением. Из данных материалов дела не усматривается наличие объективно существовавших обстоятельств, препятствовавших обществу в выполнении обязанностей по получению валютной выручки.  В ходе рассмотрения дела обществом несовершение действий по получению валютной выручки не отрицалось. При рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции представитель общества сослался на Дополнительное соглашение к контракту, как на