Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2010 по делу n А59-3597/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115 Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А59-3597/2010

 14 декабря 2010 года

Резолютивная часть постановления оглашена 14 декабря 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 14 декабря 2010 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: О.Ю. Еремеевой

судей: З.Д. Бац, Т.А. Солохиной

при ведении протокола секретарем судебного заседания: Е.В. Жариковой   

при участии:

лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО «Бизнес-Право»

апелляционное производство № 05АП-6897/2010

на решение от 21.10.2010

судьи И.Н. Шестопал

по делу № А59-3597/2010 Арбитражного суда Сахалинской области  

по заявлению ООО «Бизнес-Право»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области

об оспаривании постановлений о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях №№ 64-10/197, 64-10/198, 64-10/199, 64-10/200, 64-10/201, 64-10/202 от 12.08.2010

           УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес - Право» (далее – ООО «Бизнес - Право», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Сахалинской области (далее – Росфиннадзор, управление, административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях №№ 64-10/197, 64-10/198, 64-10/199, 64-10/200, 64-10/201, 64-10/202 от 12.08.2010, которыми общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, с  назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Решением суда от 21.10.2010 в удовлетворении заявленных требований отказано. Суд пришел к выводу, что в действиях ООО «Бизнес-Право» имелся состав административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Существенных процессуальных нарушений при производстве по делам об административных правонарушениях управлением не допущено.

         Обжалуя в порядке апелляционного производства решение суда от 21.10.2010, ООО «Бизнес-Право» просит его отменить как незаконное. Общество признает представление справки о подтверждающих документах с нарушением установленного срока. Между тем заявитель считает, что в его действиях имелись два эпизода административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а не шести, поскольку справка о подтверждающих документах была одна и у административного органа отсутствовали основании для привлечения общества к самостоятельной ответственности по каждому из оспариваемых постановлений. Кроме того, учитывая незначительный период просрочки предоставления справки, и то, что сроки отчетности в связи с этим в уполномоченном банке не были нарушены, общество считает, что в его действиях отсутствовала существенная угроза охраняемым общественным отношениям в области валютного законодательства, в связи с чем считает возможным применение в рассматриваемом случае положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности.

         ООО «Бизнес-Право», Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы,  заседание арбитражного суда апелляционной инстанции не явились. В соответствии со статьей 156 АПК РФ коллегия рассмотрела апелляционную жалобу по делу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле. 

         Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае в письменном отзыве на апелляционную жалобу общества с доводами жалобы не согласилось, решение суда просит оставить в силе.

Исследовав материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.

Между ООО «Бизнес-Право» (резидент) и компаниями (нерезидентами) заключены следующие договора возмездного оказания услуг.

15.04.2008 ООО «Бизнес-Право» (резидент) с компанией с ограниченной ответственностью «Синопек зарубежные Нефть и Газ Лимитед» (нерезидент) заключен договор № 29 возмездного оказания услуг с датой завершения исполнения обязательств 15.04.2009, по которому в филиале «Хабаровский» ОАО «Альфа-Банк» (далее  - уполномоченный банк) 03.10.2008 оформлен паспорт сделки №08100316/1326/0020/3/0. 16.04.2009 стороны заключили дополнительное соглашение к договору № 29 от 15.04.2008, продлив срок исполнения обязательств по договору до 16.04.2010, и переоформив в уполномоченном банке 15.06.2009 паспорт сделки № 08100316/1326/0020/3/0.

03.09.2008 обществом заключен с акционерной компанией «Поско Инжиниринг Конструктион Ко., Лтд» (нерезидент) договор № 41 возмездного оказания услуг с датой завершения исполнения обязательств по договору 03.09.2009, и 03.10.2008 в  уполномоченном банке оформлен паспорт сделки №08100314/1326/0020/3/0.

В соответствии с дополнительным соглашением от 15.06.2009 к договору № 41 от 03.09.2008 в уполномоченном банке переоформлен паспорт сделки №08100316/1326/0020/3/0.

Дополнительным соглашением от 03.09.2009 к договору № 41 от 03.09.2008 стороны внесли изменения в пункт 3.1 договора, продлив срок его действия до 31.12.2009. В соответствии с данным дополнительным соглашением в уполномоченном банке 13.10.2009 переоформлен паспорт сделки №08100314/1326/0020/3/0.

21.12.2009 стороны заключили дополнительное соглашение № 2 к договору №41 от 03.09.2008, в соответствии с которым срок действия договора продлен до 31.12.2010. В соответствии с этим дополнительным соглашением в уполномоченном банке филиала «Хабаровский» ОАО «Альфа-Банк» 22.01.2010 переоформлен паспорт сделки № 08100314/1326/0020/3/0.

На основании информации уполномоченного банка управлением установлено, что справка о подтверждающих документах по паспорту сделки №08100316/1326/0020/3/0 в рамках договора от 15.04.2008 № 29, заключенного заявителем с компанией с ограниченной ответственностью «Синопек зарубежные Нефть и Газ Лимитед», за оказанные услуги, оформленные актом выполненных работ № 76 от 28.08.2009 на сумму 45 000 рублей, представлена обществом в уполномоченный банк 07.10.2009 при установленном сроке не позднее 15.09.2009, то есть с нарушением установленных сроков на 22 дня; справка о подтверждающих документах по паспорту сделки № 08100316/1326/0020/3/0 в рамках того же договора № 29 от 15.04.2008 за оказанные услуги, оформленные актом выполненных работ № 73 от 29.07.2009 на сумму 45 000 рублей, представлена в уполномоченный банк 07.10.2009 при сроке не позднее 17.08.2009 с нарушением установленных сроков на 51 день; справка о подтверждающих документах по паспорту сделки № 08100314/1326/0020/3/0 в рамках договора от 03.09.2008 № 41 с нерезидентом «Поско Инжиниринг Конструктион., Лтд» за оказанные услуги, оформленные актом выполненных работ № 72 от 29.07.2009 на сумму 50 000 рублей, представлена в уполномоченный банк 08.10.2009 при сроке не позднее 17.08.2009, то есть с нарушением установленных сроков на 52 дня; справка о подтверждающих документах по паспорту сделки № 08100314/1326/0020/3/0 в рамках того же договора от 03.09.2008 № 41 за оказанные услуги, оформленные актом выполненных работ № 75 от 28.08.2009 на сумму 50 000 рублей, представлена в уполномоченный банк 08.10.2009 при сроке не позднее 15.09.2009 с нарушением установленных сроков на 23 дня; справка о подтверждающих документах по паспорту сделки № 08100316/1326/0020/3/0 в рамках договора № 29 от 15.04.2008, заключенного с нерезидентом «Синопек зарубежные Нефть и Газ., Лимитед», за оказанные услуги, оформленные актом выполненных работ № 93 от 28.12.2009 на сумму 45 000 рублей, представлена в уполномоченный банк 26.01.2010 при сроке не позднее 15.01.2010 с нарушением установленных сроков на 11 дней.

Также общество нарушило срок предоставления документов для переоформления паспорта сделки № 08100314/1326/0020/3/0. После заключения дополнительного соглашения № 2 от 21.12.2009 к договору № 41 от 03.09.2008 возмездного оказания услуг, изменяющего срок действия договора, общество выставило нерезиденту - акционерной компании «Поско Инжиниринг Конструктион Ко., Лтд». предварительный счет от 28.12.2009 № 90 за оказанные юридические услуги. По факту оказания услуг сторонами составлен и подписан акт № 94 от 28.12.2009 на сумму 50 000 рублей. Очередной срок предоставления в банк паспорта сделки формы учета по валютным операциям (справки о подтверждающих документах) наступил 15.01.2010. Следующая после заключения дополнительного соглашения валютная операция проведена 12.01.2010 на сумму 50 000 рублей согласно платежному поручению от 11.01.2010 № 1. Документы для переоформления паспорта сделки резидентом представлены в уполномоченный банк 22.01.2010 вместо срока не позднее 12.01.2010, то есть с нарушением установленного срока на 10 дней.

По установленным фактам нарушения сроков представления в уполномоченный справок о подтверждающих документов управлением в отношении общества 02.08.2010 составлены протоколы об административных правонарушениях по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, за нарушение срока представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

По результатам рассмотрения материалов административных дел 12.08.2010 Росфиннадзором вынесены постановления о назначении административных наказаний по делам об административных правонарушениях № 64-10/197, № 64-10/198, № 64-10/199, № 64-10/200, № 64-10/201, № 64-10/202, в соответствии с которыми общество признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению по шести вышеназванным эпизодам.

Не согласившись с вынесенными административным органом постановлениями от 12.08.2010 № 64-10/197, № 64-10/198, № 64-10/199, № 64-10/200, № 64-10/201, № 64-10/202, ООО «Бизнес-Право» обратилось с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно пунктам 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу пункта 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

 Указанием  Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым  резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о поступлении валюты Российской Федерации  отнесена к формам учета по валютным операциям.

Порядок и сроки представления резидентами уполномоченным банкам справок о поступлении валюты Российской Федерации, установлен Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банка подтверждающих документов и информации, связанных в проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П).

Указание Центрального Банка РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» устанавливает формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж. Формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, являются документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И) и Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П), а именно: справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции № 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции № 117-И; справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции