Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2011 по делу n А51-17125/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115 Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А51-17125/2010

 24 января 2011 года

Резолютивная часть постановления оглашена 19 января 2011 года .

Постановление в полном объеме изготовлено 24 января 2011 года .

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: Н.В.Алферовой

судей: Е.Л.Сидорович, Г.А. Симоновой

при ведении протокола секретарем судебного заседания: А.С. Барановой

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае: представитель Решетникова Г.Л., доверенность от 17.01.2011 сроком на один год, удостоверение;

ОАО "Дальневосточный завод "Звезда" извещено, представителя не направило;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае

апелляционное производство № 05АП-7316/2010

на решение от 23.11.2010   по делу № А51-17125/2010 Арбитражного суда Приморского края по заявлению ОАО "Дальневосточный завод "Звезда" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае о признании незаконными постановления о привлечении к административной ответственности №№05-10/621П, 05-10/622П, 05-10/623П от 30.09.2010

           УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Дальневосточный завод «Звезда» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконными постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморскому крае (далее – «административный орган, ТУ Росфиннадзор в Приморском крае») о привлечении к административной ответственности от 30.09.2010 №№05-10/621П, 05-10/622П, 05-10/623П.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 23.11.2010 требования общества удовлетворенны частично, в части признания незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморскому крае о назначении административного наказания, вынесенных в отношении ОАО "Дальневосточный завод "Звезда", обществу объявлено устное замечание.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморскому крае обратилось в Пятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение от 23.11.2010 отменить, как принятое с нарушением и неправильным применением норм материального права. Заявитель считает, что, не представив в срок до 15.01.2010 в банк ПС акты выполненных работ и оформленную на них справку о подтверждающих документах, общество нарушило требования, установленные подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпунктом 9 пункта 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, пунктами 2.1, 2.2 и 2.4 Положения № 258-П.  Также административный орган считает несостоятельным довод суда о малозначительности, совершенного обществом административного правонарушения.

В судебное заседание 19.01.2011 ОАО "Дальневосточный завод "Звезда" не явилось, извещено надлежащим образом. Суд, руководствуясь ст. 156 АПК РФ, рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей общества.

В судебном заседании представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморскому крае поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

ОАО "Дальневосточный завод "Звезда" в судебное заседание не явилось в представленном в материалы дела письменном отзыве на доводы апелляционной жалобы возразил, считает, что судом первой инстанции выяснены все обстоятельства дела, им дана надлежащая правовая оценка, в связи с чем решение Арбитражного суда Приморского края от 23.11.2010, по мнению Общества, отмене или изменению не подлежит.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 266, 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, коллегия считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению в силу следующего.

Как следует из материалов дела, в период с 19.07.2010  по 09.09.2010 ТУ Росфиннадзор в Приморском крае была проведена проверка соблюдения обществом требований валютного законодательства при осуществлении валютных операций, в результате которой было установлено, что 15.09.2009 ОАО «Дальневосточный завод «Звезда» (Субподрядчик) и (неризеднт) – компания «Aker Contracting Russia AS», Норвегия (Aker) заключили субподрядный договор №RUSD-CRP-J2-MZ-SC940-0002, на выполнение работ по холодной формовке и изготовлению юбки для шельфового бетонного основания гравитационного типа.

 В счёт исполнения обязательств по указанному договору общество оказало нерезиденту услуги субподряда.

Административный орган установив, что общество не представило в установленные законом сроки справки о поступлении валюты Российской Федерации от 01.03.2010г., 27.02.2010г. и 29.06.2010г., посчитал, что последним нарушены положения пункта 2.7 Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее «Положение ЦБ РФ от 01.06.2004г. № 258-П»).

После фиксации факта совершения правонарушения в протоколах, составления акта проверки соблюдения валютного законодательства РФ, вынесения определения о возбуждении дел об административном правонарушениях и проведения административного расследования, 30.09.2010 административный орган принял в отношении общества постановления №№05-10/621П, 05-10/622П, 05-10/623П  о назначении административных наказаний, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям в виде штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ОАО «Дальневосточный завод «Звезда» обратилось в арбитражный суд.

В соответствии с положениями статьи 24 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее  «Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ») резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям (подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпункт 9 пункта 4 статьи 23 Закона № 173 -ФЗ).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих доку­ментов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резиден­тами с нерезидентами по внешнеторговым сделками установлен Положением Банка России № 258-П от 01.06.2004 «О порядке представлениями резидентами уполномоченным банкам подтвер­ждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

В случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС, резидент на­ряду с документами, указанными в пункте 2.2 Положения № 258-П, представляет в банк ПС два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок посту­пивших за отчетный месяц денежных средств. Справка о поступлении валюты Российской Фе­дерации составляется и заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении 2 к Положению № 258-П, на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи по счету (абз. 2 п. 2.6 Положения № 258-П).

В силу п. 1 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учёта и отчётности по валютным операциям, осуществляемым резидентами за исключением кредитных организаций и ва­лютных бирж» справка о поступлении валюты Российской Федерации является формой учета по валютным операциям.

В соответствии с абз. 2 п. 2.7 Положения № 258-П, справка о поступлении валюты Россий­ской Федерации представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.

Согласно статье 25 Закона 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как верно установил судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, общество нарушило сроки предоставления документов, предусмотренных Положением от 01.06.2004 № 258-П, а именно:

- по платежному поручению №736 от 23.11.2009 крайний срок предоставления справки 15.12.2009, до настоящего момента справка о поступлении валюты Российской Федерации обществом не представлена;

- по платежному поручению №00022 от 14.01.2010 крайний срок предоставления справки 15.02.2010, справка представлена 27.02.2010;

- по платежному поручению №00023 от 14.01.2010 крайний срок предоставления справки 15.02.2010, справка представлена 27.02.2010;

- по платежному поручению №00026 от 14.01.2010 крайний срок предоставления справки 15.02.2010, справка представлена 27.02.2010;

- по платежному поручению №00024 от 14.01.2010 крайний срок предоставления справки 15.02.2010, справка представлена 01.03.2010;

- по платежному поручению №00994 от 24.12.2009 крайний срок предоставления справки 15.01.2010, справка представлена 29.06.2010.

Протоколами об административных правонарушениях от 09.09.2010 №№05-10/621П, 05-10/622П, 05-10/623П, а так же договором №RUSD-CRP-J2-MZ-SC940-0002 от 15.09.2009 подтверждается факт совершения обществом административных правонарушений. Более того, факт совершения административных правонарушений обществом не отрицается.

Порядок и срок представления форм учета по валют­ным операциям, установленные валютным законодательством Российской Феде­рации и актом органа валютного регулирования, являются объектами правонарушений, отраженных в протоколах об административных правонарушениях №№05-10/621П, 05-10/622П, 05-10/623П  от 09.09.2010.

Объективные стороны правонарушений образуют противоправное бездействия в виде несоблюдения, определённого Положением № 258-П, порядка и срока представления в уполномочен­ный банк, в котором у ОАО «Дальневосточный завод «Звезда» оформлен паспорт сделки, документов, подтверждающих оказание услуг (выполнение работ) по субподрядному договору №RUSD-CRP-J2-MZ-SC940-0002 от 15.09.2009, а также оформленных на них справках о подтверждающих документах.

Субъектом правонарушения является ОАО «Дальневосточный завод «Звезда».

На основании всего вышеуказанного, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что  у административного органа имелись правовые основания для привлечения заявителя к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.    

Арбитражный суд также верно указал, что не установлено нарушений порядка привлечения общества к административной ответственности и соблюден  сроки давности привлечения к ответственности.

Суда первой инстанции правомерно отклонил довод административного органа о том, что административные правонарушения по делам №№05-10/621П, 05-10/622П, 05-10/623П образуют одно событие правонарушения и, следовательно, один состав правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ, при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное администра­тивное правонарушение.

Как следует из материалов дела, протоколы об административных правонарушениях от 09.09.2010  №№05-10/621П, 05-10/622П, 05-10/623П – составлены за несоблюдение установленного порядка и сро­ков представления справок о подтверждающих документах (формы учета по валютным операциям).

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ является сложной и включает в себя составы нескольких административных правонарушений, в частности нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок и несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. При этом, в силу п. 1 Указания ЦБ РФ № 1950-У от у.12.2007г., формами учета по валютным операциям являются справка о подтверждающих докумен­тах, справка о поступлении валюты Российской Федерации и справка о валютных операциях.

Требования по представлению в уполномоченный банк документов для оформления паспорта сделки установлены п. 3.14 Инструкции № 117-И. Обязанность по представлению в банк ПС докумен­тов, подтверждающих оказание услуг (выполнение работ) по внешнеторговому договору, а также оформленных на них справок о подтверждающих документах установлена п.п. 2.1, 2.2 и 2.4 Положе­ния № 258-П; требования по представлению в банк ПС справок о поступлении валюты Российской Федерации – п.п. 2.6 и 2.7 Положения № 258-П.

На основании вышеизложенного апелляционная