Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2012 по делу n А51-17456/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115 Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А51-17456/2010

 18 апреля 2012 года

Резолютивная часть постановления оглашена 11 апреля 2012 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 18 апреля 2012 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Т.А. Солохиной

судей Н.В. Алфёровой, Е.Л. Сидорович

при ведении протокола секретарем судебного заседания  Е.А. Ткаченко

при участии

от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю: Душенковская И.Н. удостоверение УР № 649959, доверенность от 11.01.2012 № 05-14/4 сроком действия на один год;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Приморскому краю: Шереметьева Н.В по доверенности от 06.02.2012 № 04-02/00814 сроком действия на один год;

от ООО «Каратаев Ко.Лтд»: не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом;

рассмотрев в судебном заседании апелляционные жалобы ИФНС России по Советскому району г.Владивостока, Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю

апелляционные производства № 05АП-5565/2011, № 05АП-5566/2011

на решение от 19.01.2011

судьи А.В. Пятковой

по делу № А51-17456/2010 Арбитражного суда Приморского края  

по заявлению ООО «Каратаев Ко.Лтд»

к ИФНС России по Советскому району г.Владивостока, Управлению Федеральной налоговой службы по Приморскому краю

о признании недействительными решений от 06.09.2010 №9427, от 02.07.2010 №2 и от 09.08.2010 №13-11/503.

           УСТАНОВИЛ:

 Общество с ограниченной ответственностью «Каратаев Ко ЛТД» (далее - Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений ИФНС по Советскому району г.Владивостока (далее – Инспекция, налоговый орган) от 02.07.2010 №2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 06.09.2010 № 9427 о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика, а также решения Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю (далее - Управление) от 09.08.2010 №13-11/503 по апелляционной жалобе.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 19.01.2011 признаны недействительными решение ИФНС по Советскому району г. Владивостока от 02.07.2010 № 2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года в сумме 1.723.732,20 руб. и соответствующих ему пеней; решение ИФНС по Советскому району г. Владивостока от 06.09.2010 №9427 о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика в части взыскания НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года в сумме 1.723.732,20 руб. и соответствующих ему пеней; решение УФНС по Приморскому краю от 09.08.2010 № 13-11/503 по апелляционной жалобе в части НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года в сумме 1.723.732,20 руб. и соответствующих ему пеней. В части признания недействительными решений ИФНС по Советскому району г. Владивостока от 02.07.2010 № 2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от 06.09.2010 №9427 о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика, а также решения УФНС по Приморскому краю от 09.08.2010 № 13-11/503 по апелляционной жалобе в части НДС за 4 квартал 2006 года в сумме 12.862,18 руб. и соответствующих ему пеней отказано.

Судом первой инстанции в части признания недействительными решений ИФНС по Советскому району г. Владивостока от 02.07.2010 № 2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 06.09.2010 №9427 о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика в части пени по НДФЛ в сумме 5,81 руб. принят отказ от заявленных требований, производство по делу в указанной части прекращено.

Не согласившись с решением суда в части признания недействительными решения ИФНС по Советскому району г. Владивостока от 02.07.2010 № 2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года в сумме 1.723.732,20 руб. и соответствующих ему пеней; решения ИФНС по Советскому району г. Владивостока от 06.09.2010 №9427 о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика в части взыскания НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года в сумме 1.723.732,20 руб. и соответствующих ему пеней; решения УФНС по Приморскому краю от 09.08.2010 № 13-11/503 по апелляционной жалобе в части НДС за 3 и 4 кварталы 2008 года в сумме 1.723.732,20 руб. и соответствующих ему пеней, налоговый орган обратился в Пятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

Инспекция считает, что судом первой инстанции не дана надлежащая оценка документам, представленным представителем Общества на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки с точки зрения достоверности содержащихся в них сведений. Согласно полученному ответу из ИФНС по Первореченскому району г.Владивостока ООО «Регион» по юридическому и исполнительному адресу не находится, относится  к категории налогоплательщиков представляющих нулевую отчетность, основные и транспортные средства у организации отсутствуют, среднесписочная численность 0 человек, операции, проводимые по расчетному счету ООО «Регион», носят разнообразный характер. Указанные обстоятельства, свидетельствуют о не реальности хозяйственных операций, на которые ссылается общество в обоснование права на применение вычета по НДС.

Кроме того, Инспекцией была представлена выписка по операциям на счете ООО «Регион»  за период с 19.06.2008 по 31.12.2008, из анализа которой Инспекцией было установлено, что денежные средства, поступающие на счет контрагента от ООО «Каратаева Ко ЛТД» перечислялись поставщиком физическим лицам Каратаеву А. А.,  который является директором заявителя, и Доброжанской Н. Б. – бухгалтеру Общества. Из анализа движения денежных средств по счету ООО «Регион» денежные средства, поступившие на счет от ООО «Каратаева Ко ЛТД» возвращались на счета физических лиц Каратаева А. А. и Доброжанской Н. Б. в тот же день или на день следующий за днем их поступления на счет ООО «Регион», в тех же суммах, что поступали от ООО «Каратаева Ко ЛЛД» на счет ООО «Регион». Таким образом, указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии подтверждения реальности совершения Обществом хозяйственных операций с контрагентом ООО «Регион».

Управление также обратилось в апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой указало, что при рассмотрении дела судом неправильно применены нормы материального права, не исследованы все материалы и обстоятельства дела, а также неверно дана оценка представленным материалам. Так согласно протоколу допроса свидетеля от 04.06.2010 Сафейкина Вера Николаевна решение о создании ООО «Регион» как учредитель не принимала, заявление о государственной регистрации данного юридического лица не подписывала, доверенностей на право осуществления финансово-хозяйственной деятельности от имени ООО «Регион» не давала, расчетные и иные счета в банке от имени организации не открывала, не знает чем занимается данная организация, никогда не подписывала никаких финансовых документов, в том числе договоров, счетов-фактур, накладных на отгрузку строительных материалов в адрес ООО «Каратаев Ко ЛТД».  На основании изложенного, по результатам выездной налоговой проверки установлено, что документы, составленные от имени ООО «Регион» являются недостоверными, не подлежат принятию к бухгалтерскому учету и не могут являться основанием для предоставления вычетов по НДС.

На основании изложенного, Инспекция и Управление просили решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

Постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2011 решение суда первой инстанции оставлено в силе.

Налоговые органы обжаловали указанные судебные акты в кассационном порядке. Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.07.2011 постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2011 по делу № А51-17456/2010 Арбитражного суда Приморского края отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Пятый арбитражный апелляционный суд

Извещенное надлежащим образом о месте и времени судебного заседания ООО «Каратаев Ко.Лтд» явку своих представителей в суд не обеспечило. Телефонограммой № 16 от 11.04.2012 (время 09:18 часов) ходатайствовало об отложении судебного заседания в связи с занятостью представителя Общества в другом судебном процессе в г. Хабаровске. Заявленное ходатайство коллегией рассмотрено и отклонено за отсутствием установленных частью 1 статьи 158 АПК РФ процессуальных препятствий к рассмотрению настоящего дела в апелляционном порядке. Апелляционная жалоба рассмотрена в соответствии со статьей 156 АПК РФ в отсутствие не явившихся участников процесса.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Приморскому краю в судебном заседании заявила ходатайство о процессуальном правопреемстве в связи с реорганизацией ИФНС России по Советскому району г.Владивостока в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Приморскому краю. Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю по заявленному ходатайству не возражал. Заявленное ходатайство коллегией рассмотрено и удовлетворено.

В судебном заседании представители налоговых органов доводы своих апелляционных жалоб поддержали в полном объеме.

Из материалов дела коллегией установлено следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Каратаев Ко ЛТД» зарегистрировано в качестве юридического лица 24.12.2006 ИФНС России по Советскому району г.Владивостока.

На основании решения от 18.12.2009 № 1897 ИФНС России по Советскому району г.Владивостока была проведена выездная налоговая проверка ООО «Каратаев Ко ЛТД» по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 24.01.2006 по 31.12.2008.

В ходе проверки Инспекцией было установлено, что в нарушение п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ общество неправомерно включило в налоговые вычеты НДС в сумме 1.723.732,40 руб., из них НДС за 3 квартал 2008 года в сумме 863.143,56 руб., НДС за 4 квартал 2008 года в сумме 860.588,84 руб., по сделке, заключенной с контрагентом  ООО «Регион».

Основанием для данного вывода послужили следующие обстоятельства, установленные инспекцией в ходе выездной проверки:

- численность работников ООО «Регион» составляет 0 человек, основные оборотные средства, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, складские помещения для хранения товара и транспортные средства отсутствуют;

- по юридическому и исполнительному адресу ООО «Регион» не располагается по причине сноса здания;

- данная организация относится к категории налогоплательщиков представляющих нулевую отчетность;

- сведения о транспорте, основных средствах и другом имуществе отсутствуют;

- согласно заключению эксперта №1370 от 17.06.2010 подписи от имени Сафейкиной В.Н., являющейся руководителем ООО «Регион», изображение которых расположено на счетах-фактурах, выставленных в адрес заявителя, выполнены не Сафейкиной В.Н., а справкой об исследовании № 620 от 18.03.2010 установлено, что подписи, выполненные от имени Сафекиной В.Н. вероятно выполнены Доброжанской Н.Б., которая является бухгалтером заявителя;

- согласно протоколу допроса свидетеля от 04.06.2010, Сафейкина Вера Николаевна решение о создании ООО «Регион» как учредитель не принимала, заявление о государственной регистрации данного юридического лица не подписывала, доверенностей на право осуществления финансово-хозяйственной деятельности от имени ООО «Регион» не давала, расчетные и иные счета в банке от имени общества не открывала, не знает чем занимается данная организация, никогда не подписывала никаких  финансовых  документов  ООО «Регион», с Каратаевым А.А. и Доброжанской Н.Б. не знакома, кроме того пояснила, что ею в июне 2008 года был утерян гражданский паспорт, который через два дня был возращен за вознаграждение.

Выявленные нарушения нашли свое отражение в акте проверки от 16.04.2009 №22.

Не согласившись с выводами проверяющих, налогоплательщик в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, представил возражения на акт проверки, рассмотрев которые, налоговая инспекция приняла решение №1 от 21.05.2010 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, возражения налогоплательщика, заместителем начальника инспекции 02.07.2010 было принято решение №2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены НДС в сумме 1.736.594,58 руб., пени по НДС в сумме 345.283,18 руб., пени по НДФЛ в сумме 5,81 руб.

Не согласившись с решением инспекции в части налога на добавленную стоимость, общество обжаловало его в апелляционном порядке в Управление ФНС России по Приморскому краю, которое решением №13-11/503 от 09.08.2010 оставило апелляционную жалобу налогоплательщика без удовлетворения, а решение от 02.07.2010 №2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признало вступившим в силу.

Поскольку в установленный в требовании об уплате налога №2826 от 13.08.2010 срок налогоплательщик не перечислил в добровольном порядке доначисленные по выездной проверки суммы налога и пеней, 06.09.2010 налоговым органом было принято решение №9427 о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика в общей сумме 2.081.883,57 руб.

Полагая, что решения инспекции ИФНС России по Советскому району г. Владивостока от 02.07.2010 №2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 06.09.2010 №9427 о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств налогоплательщика, а также решения УФНС по Приморскому краю от 09.08.2010 №13-11/503 по апелляционной жалобе не соответствуют