Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2009 по делу n А24-5299/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. 1-я Морская,  2,4, Владивосток, 690007

тел.: [phone], 215-063, 215-098, факс [phone], 215-023

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А24-5299/2008

10 апреля 2009 г.

№ 05АП-2952/2008

Резолютивная часть постановления оглашена   07 апреля 2009 г.

Постановление в полном объеме изготовлено  10 апреля 2009г.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: Солохиной Т.А.

судей: Бац З.Д., Еремеевой О.Ю.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Агапитовой О.А.

при участии:

от Рыболовецкой артели «колхоз Красный труженник»: не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае: не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Рыболовецкой артели «колхоз Красный труженник»

на решение от 21 ноября 2008 года

судьи Ферофонтовой Э.Ю.

по делу № А24-5299/2008  Арбитражного суда Камчатского края

по заявлению Рыболовецкой артели «колхоз Красный труженник»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае

о признании незаконным и отмене постановления,

           УСТАНОВИЛ:

Рыболовецкая артель «колхоз Красный труженник» (далее – Заявитель, Рыболовецкая артель) обратилась в Арбитражный суд Камчатского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае (далее – Управление, Административной орган) от 20.10.2008 года № 30-01-08/158 о назначении административного наказания, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением от 21 ноября 2008 суд отказал Рыболовецкой артели в удовлетворении заявленных требований, указав, что факт совершения административного правонарушения установлен в ходе судебного разбирательства, подтвержден материалами дела и не опровергнут Заявителем.

Не согласившись с вынесенным решением, Рыболовецкая артель обжаловала его в апелляционном порядке в Пятый арбитражный апелляционный суд.

Согласно апелляционной жалобе Заявитель не согласен с выводом арбитражного суда первой инстанции о том, что разногласия, имеющиеся в протоколе и постановлении об административном правонарушении (в первом указано на несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности  по валютным операциям, во втором – на нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок) не являются существенным нарушением процессуальных норм.

Заявитель также не согласен и с выводом о том, что Рыболовецкая Артель обратилась к услугам таможенного брокера в целях классификации товаров только при декларировании товаров, поступивших на таможенную территорию,  и не принял всех зависящих от него мер по соблюдению требований валютного законодательства, поскольку даже при предварительной классификации товаров, в случае изменения классификационного кода таможенным органом Резидент при осуществлении авансовых платежей заранее поставлен в ранг нарушителя валютного законодательства.

Заявитель считает, что суд неправомерно не принял во внимание письмо заместителя директора Департамента финансового мониторинга и валютного контроля от 21.02.2008 № 12-1-3/368 Одинцова А.В., поскольку, как следует из апелляционной жалобы, данное письмо является ответом на запрос Главного Управления ЦБ РФ по Ленинградской области на неясности Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И. При этом, по мнению Заявителя, Указание ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» не является нормативно-правовым актом.

В апелляционной жалобе Заявитель указал, что, поскольку действующие нормативно-правовые акты: Таможенный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Инструкция ЦБ РФ № 117-И, не предусматривают возможность корректировки кодов вида валютных операций, не устанавливают регламент и сроки, в которые можно вносить изменения, то в рассматриваемом случае применимо положение ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

По мнению Рыболовецкой артели, в мае 2008 года, до вынесения Постановления о назначении административного наказания справкой от 21.05.2008 года был скорректирован код валютной операции. Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И, согласно апелляционной жалобе, не содержит норм, устанавливающих запрет на внесение изменений в справку о валютной операции, а также сроков, в которые можно вносить данные изменения.

На основании изложенного Заявитель считает, что у Управления отсутствовали правовые основания для привлечения его к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, просит отменить обжалуемое решение и принять по делу новый судебный акт.

Административный орган письменный отзыв на апелляционную жалобу в материалы дела не представил.

Извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, стороны своих представителей в судебное заседание не направили.

Принимая во внимание неявку сторон, коллегия на основании ст. 156 АПК РФ рассмотрела дело в их отсутствие по имеющимся в деле документам.

Из материалов дела коллегией установлено следующее.

Рыболовецкая артель «колхоз Красный труженник» зарегистрирована в качестве юридического лица 19.02.1993 года Администрацией Усть-Большерецкого районного муниципального образования, о чем 18.11.2002 года Межрайонной ИМНС России № 2 по Камчатской области и Корякскому автономному округу была внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр юридических лиц и выдано свидетельство серии 41 № 000192496.

10.04.2008 года между Рыболовецкой артелью (Покупатель) и фирмой – нерезидентом  «Miracle E&I Ltd» (Продавец) был заключен контракт № MR №MR-080410, в соответствии с условиями которого Продавец продал, а Покупатель купил продукцию, указанную в спецификации, являющейся неотъемлемой частью данного контракта, именно, запасные части для рыб. насоса «TRANSVAK» модель 3315 EA: заслонка Check door 10-inch; запасные части для вакуумного насоса модель TRVA 65-450/1С/GH: ремни belt MS 5Vх670; ПВХ шланг для рыб.насоса 10-inch Sustion Hose 6m. Стоимость товара составила 15.400 $.  В соответствии с п. 4 указанного контракта предоплата в размере 50% от общей суммы инвойса производится Покупателем в долларах США в течение 3-х дней с даты подписания контракта, оплата оставшейся части суммы производится в течение  3-х дней после даты отгрузки.

10.04.2008 продавец выставил заявителю инвойс № MRC80401 на оплату

приобретенной продукции по контракту от 10.04.2008 № MR-080410.

14.04.2008 для осуществления платежных операций в соответствии с вышеуказанным контрактом Заявитель оформил в ОАО «Камчаткомагропромбанк» паспорт сделки №08040027/0545/0000/2/0.

17.04.2008 во исполнение условий контракта от 10.04.2008 № MR-080410 Рыболовецкой артелью был произведен платеж фирме-нерезиденту «Miracle E&I Ltd» в сумме 7.700 долларов США. 29.04.2008 был произведен еще один платеж в сумме 7.700 долларов США, что подтверждается ведомостью банковского контроля по ПС №08040027/0545/0000/2/0.

17.04.2008 и 29.04.2008 при списании иностранной валюты в указанных суммах со счета Заявитель представил в уполномоченный банк (ОАО Камчаткомагропромбанк») справки о валютных операциях с указанием кода вида валютной операции – «11030» (предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (авансовый платеж).

07.05.2008 в рамках контракта от 10.04.2008 № MR-080410 Заявитель осуществил ввоз товара на сумму 15.400 долларов США на таможенную территорию РФ по грузовой таможенной декларации №10705030/070508/0001038, в которой был указан код ввозимого товара 732690, 401032, 391723, не относящийся к разделам XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Усмотрев в действиях Рыболовецкой артели нарушение требований пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле », пунктов 1.2, 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и не резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», контролер-ревизор Административного органа составил в отношении Заявителя протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, от 06.10.2008 № 30-01-08/158.

В протоколе Управление указало, что Заявитель должен был представить в Уполномоченный банк форму учета и отчетности – справку о валютных операциях, оформленную в порядке, установленном Приложением 1 к Инструкции, а именно: по указанной валютной операции с указанием в графе 6 кода вида валютной операции – «11050». Также указало, что, не представив  29.04.2008 года в Уполномоченный банк справку о валютных операциях, оформленную в установленном порядке, Рыболовецкая артель совершила административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления форм отчетности по валютным операциям, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев указанный протокол, и.о. руководителя Управления 20.10.2008 вынес постановление № 30-1-08/158, признав Заявителя виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначив ему административное наказания в виде штрафа в размере 40.000 руб. Не согласившись с указанным постановлением, Рыболовецкая артель  обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 266, 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, коллегия считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Пунктом 4 ст. 5 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления определяются Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция ЦБ РФ № 117-И) резиденты при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма, порядок составления которой приведен в Приложении 1 к данной Инструкции (далее - справка о валютных операциях).

Пунктом 1.3 Инструкция ЦБ РФ № 117-И установлено, что справка о валютных операциях представляется резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

Согласно Приложению 1 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И в графе 6 справки о валютных операциях указывается код вида валютной операции.

Пунктом 7 «Порядка заполнения справки о валютных операциях» Приложения 1 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И установлено, что код вида валютной операции заполняется в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в Приложении 2 к указанной Инструкции.

Согласно Приложению 2 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И код вида валютной операции «11030», указанный Заявителем в справках о валютных операциях от 17.04.2008 и от 29.04.2008, соответствует валютной операции: предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности товаров (авансовый платеж).

Из материалов дела коллегией установлено, что при декларировании ввезенного на территорию Российской Федерации товара, приобретенного им по договору с «Miracle E&I Ltd» от 10.04.2008 №MR-080410, Заявитель в грузовой таможенной декларации №10705030/070508/0001038 указал коды ввозимого товара - 732690, 401032, 391723, которые не относятся к разделам XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности.

Согласно Приложению 2 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И предоставление резидентом не резиденту коммерческого кредита на срок до 180 дней в виде предварительной оплаты при импорте товаров, за исключением платежей с кодом 11030 (авансовый платеж) соответствует коду вида валютной операции – «11050».

Таким образом, представленные Заявителем в Уполномоченный банк справки о валютных операциях от 17.04.2008