Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2010 по делу n А51-1797/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. 1-я Морская,  2,4, Владивосток, 690007

тел.: [phone], 215-063, 215-098, факс [phone], 215-023

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А51-1797/2010

 22 марта 2010 года

Резолютивная часть постановления оглашена 22 марта 2010 года

Постановление в полном объеме изготовлено 22 марта 2010 года  

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: З.Д. Бац

судей: Н.В. Алферовой, Е.Л. Сидорович

при ведении протокола секретарем судебного заседания:  Н.А. Мильгевской

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае: Решетникова Г.Л. по доверенности от 15.03.2010г.  со специальными полномочиями сроком на один год, удостоверение № 0001981 выдано 16.10.2006;

от ООО «ТИС-Лоджистик»: Петров А.А.  по доверенности от 11.01.2010г. со специальными полномочиями сроком на один год, паспорт; Пустоварова О.С. по доверенности от 11.01.2010г. о специальными полномочиями сроком на одни год, паспорт;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае,

апелляционное производство № 05АП-1221/2010,

на решение от 17 февраля 2010 года

судьи Л.А. Куделинской

по делу № А51-1797/2010 Арбитражного суда Приморского края  

по заявлению ООО «ТИС-Лоджистик»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае

о признании незаконным и отмене постановления,

           УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ТИС-Лоджистик» (далее Заявитель, Общество, ООО «ТИС-Лоджистик») обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее - Административный орган, Управление, ТУ Росфиннадзора в Приморском крае) от 12.01.2010 № 05-09/821П, которым Общество было привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40.000 руб.

Решением от 17 февраля 2010 года суд удовлетворил заявленные Обществом требования, признав вышеуказанное постановление Управления незаконным и отменив его.

Не согласившись с вынесенным судом решением, Административный орган обжаловал его в апелляционном порядке.

В апелляционной жалобе Управление указало, что период времени, в течение которого у Общества имелась возможность для представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов и оформленной на них справки о подтверждающих документах, составляет 15 календарных дней, т.е. по 15.08.2009 включительно. Таким образом, по мнению Управления, у Заявителя имелась возможность представить документы в установленный срок, однако, им не были предприняты все зависящие от него для этого меры, не соблюдена та степень заботливости и осмотрительности, которые необходимы для надлежащего исполнения актов валютного законодательства.

На основании вышеизложенных доводов Административный орган просит отменить решение суда первой инстанции по настоящему делу.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, представить Управления поддержал в судебном заседании.

От Общества в материалы дела поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу, из содержания которого следует, что с доводами жалобы Заявитель не согласен, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, представители ООО «ТИС-Лоджистик» поддержали в судебном заседании.

Из материалов дела коллегией установлено следующее.

В период с 05.10.2009 по 16.11.2009  ТУ Росфиннадзора в Приморском крае была проведена проверка соблюдения Обществом требований валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

В ходе проверки Управлением было установлено, что 26 марта 2007 года ООО «ТИС-Лоджистик» (Принципал) и компания «APL СО PTE LTD», Германия (Агент) заключили договор № 75, в соответствии с которым Агент за вознаграждение и за счет принципала организует сквозные перевозки из основных портов Китая (Циндао, Шанхай, Нингбо, Синганг, Гонконг) или других портов стран АТР по отдельной заявке в 20-ти и 40-ка футовых контейнерах агента в Екатеринбург, Новосибирск или в другие города России также по отдельной заявке.

Согласно пункту 3 данного договора, перечисления средств выполняются Принципалом на основании счетов Агента. Форма оплаты - предоплата 100% в долларах США безналичным расчетом. Окончательные расчеты между сторонами осуществляются на основании счетов-фактур, актов приемки-сдачи работ. Не менее одного раза в месяц стороны проводят сверки расчетов и платежей по договору.

В соответствии с п.2.2.2 вышеуказанного контракта, Принципал считает услуги Агента оказанными надлежащим образом и в полном объеме (дата признания услуги) при условии наличия на товаротранспортных документах (коносаментах) отметки таможенного органа Российской Федерации либо отметки Принципала о дате принятия груза.

В соответствии с п.7.1 указанного договора, он заключен бессрочно и действует с даты его подписания вплоть до его прекращения.

В целях учёта валютных операций и осуществления контроля за их проведением в уполномоченном банке - ОАО СКБ Приморья «ПримСоцБанк» по договору от 26.03.2007 № 75 Обществом  был оформлен паспорт сделки № 07040003/2733/0000/4/0.

В счёт исполнения обязательств по договору от 26.03.2007 № 75 ООО «ТИС-Лоджистик» оказало нерезиденту услуги на сумму 1.030 долларов США, что подтверждается коносаментом от 20.07.2009 № APLU005933829 (манифест от 20.07.2009 б/н), инвойсом от 17.07.2009 № RZEB104047.

17.08.2009 Общество представило в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах.

Административный орган, посчитав, что справка о подтверждающих документах должна была быть представлена Обществом в уполномоченный банк не позднее 15.08.2008, и что Заявителем были нарушены положения пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» и Приложения № 1 к нему, определением от 16.11.2009 № 05-09/821 возбудил в отношении Заявителя дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения правонарушения был зафиксирован Административным органом в акте от 16.11.2009 проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации.

16.12.2009 по факту выявленного правонарушения Управлением был составлен протокол от 16.12.2009 № 05-09/821.

12.01.2010 Административный орган вынес постановление № 05-09/821П, которым ООО «ТИС-Лоджистик» было признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и привлечено к административной ответственности, предусмотренной данной статьей,  в виде штрафа в сумме 40.000 рублей.

Не согласившись с вынесением в отношении него данного постановления, ООО «ТИС-Лоджистик» обратилось с заявлением о его отмене в арбитражный суд, который удовлетворил заявленные требования.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 266, 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, коллегия считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций.

Согласно частями 1, 2, 4 статьи 5 указанного Федерального закона органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных Федеральным законом № 173-ФЗ, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В соответствии с Указанием Центрального Банка РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, являются документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены, в том числе, Положением Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 июня 2004 года № 5848 (далее – Положение № 258-П).

Согласно п. 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном данным Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением валютных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В соответствии с п. 2.2 указанного Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Согласно п. 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 данного Положения, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. При этом датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям влечет наложение административного штрафа, в том числе, на юридических лиц – в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из материалов дела коллегией установлено, что иностранная компания «APL СО PTE LTD», Германия (Агент) оказала Обществу услуги фрахта по договору от 26.03.2007 № 75, о чём свидетельствует  отметка таможенного органа «товар помещён в ЗТК 22.07.2009» на коносаменте от 20.07.2009 № APLU005933829.

 Таким образом, последним днем срока, установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П, для представления Обществом в уполномоченный банк (ОАО СКБ  Приморье «ПримСоцБанк») подтверждающих документов, является 15.08.2009, день, который является нерабочим (суббота), в том числе, и для ОАО СКБ  Приморье «ПримСоцБанк».

Как следует из обжалуемого решения, суд первой инстанции, руководствуясь ст. 193 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, пришел к выводу о том, что в рассматриваемом случае днем окончания срока, установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П, для представления Обществом в уполномоченный банк подтверждающих документов, является 17.08.2009.

В судебном заседании в суде апелляционной инстанции представитель Управления указал на ошибочность вывода суда первой инстанции о возможности применения к рассматриваемым правоотношениям положений ст. 193 Гражданского кодекса РФ, сославшись при этом, на п. 3 ст. 2 данного Кодекса, согласно которому к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Соглашаясь с данным выводом представителя Административного органа, коллегия считает возможным применение в рассматриваемом случае аналогии закона.

Пунктом 6 ст. 13 Арбитражного процессуального кодекса РФ установлено, что в случаях, если спорные отношения прямо не урегулированы федеральным законом и другими нормативными правовыми актами или соглашением сторон, и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, арбитражные суды применяют нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм рассматривают дела исходя из общих начал и смысла федеральных законов и иных нормативных правовых актов (аналогия права).

Валютное законодательство не содержит норм, определяющих порядок исчисления срока представления подтверждающих документов, поэтому по правилам ч. 6 ст. 13 Арбитражного процессуального кодекса РФ к спорным правоотношениям подлежат применению нормы, регулирующие сходные отношения.

Сходными с валютными являются налоговые правоотношения,