Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2010 по делу n А59-6658/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. 1-я Морская,  2,4, Владивосток, 690007

тел.: [phone], 215-063, 215-098, факс [phone], 215-023

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А59-6658/2009

 01 апреля 2010 года

Резолютивная часть постановления оглашена 30 марта 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 01 апреля 2010 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: Е.Л. Сидорович

судей: Н.В. Алферовой, З.Д. Бац

при ведении протокола секретарем судебного заседания: Н.А. Мильгевской  

при участии:

от ООО «Кюне+Нагель Сахалин»: Лозовик Д.В. по доверенности от 21.01.2010 со специальными полномочиями сроком на 6 месяцев;          

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области не явилось, извещено надлежащим образом;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области

апелляционное производство № 05АП-1133/2010

на решение от 11.02.2010  

судьи С.А. Киселева  

по делу № А59-6658/2009 Арбитражного суда Сахалинской области  

по заявлению ООО «Кюне+Нагель Сахалин»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области

об оспаривании постановлений о назначении административного наказания

           УСТАНОВИЛ:

          Общество с ограниченной ответственностью «Кюне+Нагель Сахалин» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области  с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее – ТУ Росфиннадзора в Сахалинской области, управление, административный орган) от 24.11.2009 о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях №№ 64-09/377, 64-09/379, в соответствии с которыми общество привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты (валюты Российской Федерации), причитающейся за оказанные нерезиденту услуги.

         Определением суда от 13.01.2010 указанные заявления объединены в одно производство, делу присвоен номер А59-6658/2009.

         Решением суда от 11.02.2010 постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области от 24.11.2009 о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях №№ 64-09/377, 64-09/379 признаны незаконными и отменены.  Суд пришел к выводу, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки, не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

         Обжалуя в порядке апелляционного производства решение суда  от 11.02.2010, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области просит его отменить как незаконное и необоснованное, в обоснование заявленных требований указало следующее: Условиями пункта 4.2 договора от 01.04.2008 № UUS-020-2008 на оказание экспедиторских услуг предусмотрено, что оплата счетов осуществляется в течение 60 дней с момента получения нерезидентом счета и подтверждающих документов. Факт выполнения обществом услуг по договору подтверждается двухсторонними актами выполненных работ. Оплата выставленных обществом своему контрагенту счетов должна была быть осуществлена за сентябрь 2008 года не позднее 11.12.2008, за ноябрь 2008 года - не позднее 16.02.2009. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги, образует состав административного правонарушения по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

         В заседание арбитражного суда апелляционной инстанции Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явилось.

         В соответствии со статьей 156 АПК РФ коллегия рассмотрела апелляционную жалобу по делу в отсутствие представителя ТУ Росфиннадзора в Сахалинской области.

         Представитель ООО «Кюне+Нагель Сахалин» в судебном заседании и в письменном отзыве на апелляционную жалобу с доводами жалобы не согласился, вывод суда о недоказанности административным органом события вменяемого обществу административного правонарушения по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ заявитель считает обоснованным. При этом заявитель указывает на то, что само по себе несвоевременное поступление валютной выручки за оказанные по договору от 01.04.2008 № UUS-020-2008 услуги не содержит существенной угрозы охраняемым общественным интересам в области валютного регулирования и валютного контроля, что является основанием для освобождения общества от административной ответственности в силу статьи 2.9 КоАП РФ ввиду малозначительности совершенного административного правонарушения.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителя заявителя, проверив правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.

При осуществлении в рамках налогового контроля документальной проверки по соблюдению обществом требований валютного законодательства Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области установлено, что между резидентом (ООО «Кюне+Нагель Сахалин») (Экспедитр) и нерезидентом (компанией «Бейкер Хьюз Б.В.») (Клиент) заключен договор от 01.04.2008 № UUS-020-2008 на оказание экспедиторских услуг, в соответствии с которым заявитель принял обязательства за счет клиента выполнить или организовать выполнение согласованных сторонами экспедиторских услуг, связанных с перевозкой груза.

На указанный договор общество в соответствии с пунктом  3.14 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» 08.05.2008 оформило в уполномоченном банке – Сахалинском филиале ОАО АКБ «Росбанк» – паспорт сделки № 08050001/2272/0079/3/0.

По условиям пункта 4.2 договора оплата счетов должна быть осуществлена в течение 60 дней с момента получения заказчиком счета и подтверждающих документов.

В рамках договора от 01.04.2008 № UUS-020-2008 ООО «Кюне+Нагель Сахалин» в сентябре, ноябре 2008 года оказало нерезиденту согласованные экспедиторские услуги, о чем между сторонами по договору подписаны акты № 00000604 от 08.10.2008, № 000771 от 15.12.2008.

С целью получения оплаты за оказанные услуги общество сопроводительными письмами от 13.10.2008 № 472, от 16.12.2008 № 577 направило в адрес нерезидента счет № 0005811 от 08.10.2008 и счет-фактуру № 00000604 от 08.10.2008 на сумму 460,20 долларов США, счет № 0006997 от 15.12.2008 и счет-фактуру № 000771 от 15.12.2008 на сумму 2 371,10 долларов США на оплату услуг за сентябрь, ноябрь 2008 года соответственно. Указанные документы нерезидент получил 13.10.2008 и  17.12.2008 соответственно согласно отметках на сопроводительных письмах. На основании платежных поручений № 417 от 29.01.2009, № 656 от 07.04.2009 нерезидент произвел оплату оказанных услуг. На расчетный счет общества выручка поступила соответственно по счету № 005811 - 30.01.2009, по счету № 0006997 – 08.04.2009.

Посчитав, что в соответствии с пунктом 4.2 договора от 01.04.2008 № UUS-020-2008 оплата услуг за сентябрь 2008 года должна быть произведена не позднее 11.12.2009, за ноябрь 2008 года не позднее 16.02.2009, налоговый орган признал общество нарушившим положения пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и составил в отношении общества протоколы от 09.11.2009 №№ 11-20/2717, 11-20/2719об административном правонарушении, предусмотренном частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты (валюты Российской Федерации), причитающейся за оказанные нерезиденту услуги.

Материалы административных дел №№ 64-09/377, 64-09/379 переданы налоговым органом в порядке подведомственности в ТУ Росфиннадзора в Сахалинской области.

         Постановлениями ТУ Росфиннадзора в Сахалинской области от 24.11.2009 №№ 64-09/377, 64-09/379 ООО «Кюне+Нагель Сахалин» привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 3/4 суммы денежных средств, не зачисленных в срок на счета в уполномоченном банке, что составило 9 640 руб. 38 коп. и 61 849 руб. 61 коп. соответственно.

Не согласившись с вынесенными ТУ Росфиннадзора в Сахалинской области постановлениями от 24.11.2009 №№ 64-09/377, 64-09/379, общество обратилось с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Признавая незаконными постановления ТУ Росфиннадзора в Сахалинской области от 24.11.2009 №№ 64-09/377, 64-09/379 о привлечении общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты (валюты Российской Федерации), причитающейся за оказанные нерезиденту услуги, суд первой инстанции исходил из того, что получение обществом как резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного договором от 01.04.2008 № UUS-020-2008, произошло вследствие несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках.

В целях исчисления срока оплаты нерезидентом выставленных счетов за оказанные по актам № 00000604 от 08.10.2008, № 000771 от 15.12.2008 экспедиторские услуги административным органом принята дата получения нерезидентом от общества сопроводительных писем от 13.10.2008 № 472, от 16.12.2008 № 577, в соответствии с которыми обществом направлены в адрес нерезидента для получения платы за оказанные в сентябре, ноябре 2008 года услуги счет № 0005811 от 08.10.2008 и счет-фактура № 00000604 от 08.10.2008 на сумму 460,20 долларов США, счет № 0006997 от 15.12.2008 и счет-фактура № 000771 от 15.12.2008 на сумму 2 371,10 доллар США соответственно.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что управлением оставлено без внимания буквальное содержание условий договора № UUS-020-2008 от 01.04.2008, из совокупного анализа содержания которых следует, что подписываемый сторонами предварительно акт выполненных работ не является подтверждающим документом. Суд сослался на ответ нерезидента (компании «Бейкер Хьюз Б.В.») от 28.01.2010 № 28012010-1 на запрос суда, согласно которому документы, которые готовятся к каждому счету, подтверждают фактическое оказание экспедиторских услуг по доставке грузов, их стоимость и понесенные расходы экспедитора. Количество и качество документов зависит от характера оказанной услуги по организации доставки груза. Поскольку соответствующая информация административным органом в соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ не была истребована от нерезидента, суд посчитал необоснованным принятием управлением за основу в целях исчисления предусмотренного пунктом 4.2 договора № UUS-020-2008 срока оплаты оказанных экспедиторских услуг момент получения нерезидентом сопроводительных писем общества от 13.10.2008 и от 16.12.2008.

Поскольку реальный срок получения нерезидентом подтверждающих документов применительно к счетам № 0005811, № 0006997 административный орган не установил, суд первой инстанции пришел к выводу, что факт оплаты экспедиторских услуг на основании платежных поручений компании «Бейкер Хьюз Б.В.» от 29.01.2009 № 417, от 07.04.2009 № 656 не свидетельствует о нарушении обществом положений пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Коллегия апелляционной инстанции не может согласиться с данными выводами суда первой инстанции на основании следующего:

В силу пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в