Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2009 по делу n  07АП-4493/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                                 Дело №  07АП-4493/09

“03” июля 2009 года

Резолютивная часть постановления объявлена 02 июля  2009 года.

Постановление изготовлено в полном объеме  03 июля  2009 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  М.Х. Музыкантовой,

судей: Л.И.Ждановой, А.В. Солодилова,

при ведении протокола судебного заседания  судьей  Солодиловым А.В.

при участии в заседании:

от заявителя: Овчинникова Г.Н. по доверенности от 02.07.2009 г.,

Чердаковой Н.И. по доверенности от 02.07.2009 г.,

от ответчика: без участия (извещен),

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Открытого акционерного общества «Все для дома»

на решение Арбитражного суда Алтайского края от 04 мая 2009 года

по делу № А03-4545/2009 (судья Музюкин Д.В.)

по заявлению Открытого акционерного общества «Все для дома» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Все для дома» (далее - заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному отделу Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Алтайском крае (далее - ТУ Росфиннадзора, административный орган) об оспаривании постановлений от 06.04.2009 г. № 01-09/143, 01-09/144, 01-09/145, 01-09/146, 01-09/147 о привлечении к административной ответственности.

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 04 мая 2009 года требования заявителя частично удовлетворены.  Постановление ТУ Росфиннадзора от 06.04.2009 г. № 01-09/145 признано незаконным и отменено.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Общество обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить в части по следующим основаниям:

-  Обществом совершено одно административное, которое предусматривает одно административное наказание;

- правонарушение, выразившееся в нарушении порядка переоформления паспорта     сделки, может быть признано малозначительным в силу статьи  2.9 КоАП РФ.

Подробно доводы подателя жалобы изложены в апелляционной жалобе.

ТУ Росфиннадзора в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса РФ к началу судебного заседания представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором просило оставить решение Арбитражного суда Алтайского края от 04 мая 2009 года без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве, просило рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Представители Общества в судебном заседании поддержали доводы апелляционной жалобы по изложенным в ней основаниям, настаивали на ее удовлетворении.

Суд апелляционной инстанции считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ТУ Росфиннадзора в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Согласно части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ в случае, если в  порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Выслушав пояснения представителей Общества, проверив  материалы дела в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Алтайского края от 04 мая 2009 года не подлежащим отмене в обжалуемой части по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела 23.08.2007 г. между ОАО «Все для дома» и нерезидентом - филиалом «Торговый дом» «Пинскдрев»» (Беларусь) заключен договор № 1675/07 на поставку мебели в ассортименте на сумму 15 000 000 руб. при отгрузке железнодорожным транспортом DAF-граница Республики Беларусь - Российской Федерации. Согласно договору расчеты осуществляются в рублях банковским переводом. Для ведения учета валютных операций по договору ОАО «Все для дома» 11.09.2007 г. оформило паспорт сделки № 07090004/1481/0051/2/0 в Филиале Акционерного коммерческого банка ОФ (ОАО) Рубцовское отделение № 0270 г. Рубцовск (далее - банк ПС).

Во исполнение условий контракта Общество осуществило ввоз товара на таможенную территорию РФ по товарной накладной от 29.11.2008 г. № 1310544 на сумму 265 464 руб., товарной накладной от 29.11.2008 г. № 1310543 на сумму 224 647 руб., товарной накладной от 29.11.2008 г. № 1310542 на сумму 205 651 руб. Документы, подтверждающие ввоз товара (товарные накладные), и справку о подтверждающих документах от 15.12.2008 г. Общество предоставило в банк 23.01.2009 г. В графе 1 справки датой оформления документа указано 29.11.2008 г., следовательно, предоставить соответствующие документы в банк ПС Общество обязано было не позднее 15.12.2008 г.

По данному факту 25.03.2009 г. составлен протокол об административном правонарушении, в соответствии с которым Общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением ТУ Росфиннадзора от 06.04.2009 г. № 01-09/143 Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

17.04.2008 г. ОАО «Все для дома» подписало с филиалом «Торговый дом» «Пинскдрев» (Беларусь) дополнительное соглашение к договору от 23.08.2007 г. № 1675/07 на поставку мебели. Соглашением изменен порядок оплаты по договору и установлено, что допускается отсрочка платежа 45 дней с момента отгрузки. 20.05.2008 г. Общество переоформило паспорт сделки №   07090004/1481/0051/2/0,  раздел 6  «специальные сведения о контракте», пункт 6.1 которого дополнен следующим  содержанием: платежи за поставляемые товары осуществляются банковским переводом в виде 100 % предоплаты. Допускается отсрочка платежа 45 дней с момента отгрузки. Следующая валютная операция после внесенных в контракт изменений в отношении оплаты осуществлена 04.05.2008 г. путем перечисления Обществом   нерезиденту 50 000 руб. платежным поручением № 150. Следовательно, Общество обязано было переоформить ПС не позднее дня осуществления валютной операции, т.е. 04.05.2008 г. Данную обязанность ОАО «Все для дома» исполнило 20.05.2008 г., то есть с нарушением установленного законом срока,   что   зафиксировано   в   протоколе   об   административном   правонарушении   от 25.03.2009 г. №  01-09/144  и  послужило  основанием для  вынесения постановления от 06.04.2009 г. № 01-09/144 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Во исполнение условий договора от 23.08.2007 г. № 1675/07, заключенного между ОАО «Все для дома» и филиалом «Торговый дом» «Пинскдрев» (Беларусь), Общество 15.02.2008 г. фактически осуществило ввоз товара по товарной накладной от 12.02.2008 г. № 0545439 на сумму 131 697, товарной накладной от 12.02.2008 г. № 0545441 на сумму 259 753 руб., товарной накладной от 12.02.2008 г.  № 0545440 на сумму 330 153 руб. Документы, подтверждающие  ввоз  товара  (товарные  накладные),  и  справку  о  подтверждающих документах от 12.04.2008 г. предоставило в банк ПС 20.05.2008 г., в графе 1 справки датой ввоза товара указано 12.02.2008 г., следовательно, обязанность предоставить соответствующие документы Обществу следовало исполнить не позднее 14.04.2008 г. Факт нарушения срока предоставления документов отражен в протоколе об административном правонарушении от 25.03.2009 г. № 01-09/146 и послужил основанием для привлечения Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб., о чем вынесено постановление от 06.04.2009 г. № 01-09/146.

ОАО «Все для дома» 04.01.2008 г. заключило договор № 6 с нерезидентом – ЗАО «Бобрускмебель» (Беларусь) на поставку мебели на сумму 10 000 000 руб. Для ведения учета валютных операций по договору Общество оформило 07.02.2008 г. паспорт сделки № 08020002/1481/0051/2/0 в Филиале   Акционерного  коммерческого  банка  ОФ  (ОАО) Рубцовское отделение № 0270 г. Рубцовск (далее - банк ПС).  ОАО  «Все для дома» 03.04.2008 г.  осуществило ввоз  товара  на таможенную  территорию  РФ по товарной накладной от 27.03.2008 г. № 0926385 на сумму 211 017 руб. и по товарной накладной от 27.03.2008 г. № 0928857 на сумму 24 842 руб. Документы, подтверждающие ввоз товара (товарные накладные) и справку о подтверждающих документах от 15.05.2008 г. Общество предоставило в банк 20.05.2008 г. В графе 1 справки датой ввоза товара указано 27.03.2008 г., что явилось нарушением порядка оформления справки о подтверждающих документах.

По данному факту составлен протокол об административном     правонарушении  от 25.03.2009 г. №   01-09/145 и вынесено постановление от  06.04.2009  г.  №  01-09/145  о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

ОАО «Все для дома» 06.02.2007 г. заключило договор № 70-ОМ с нерезидентом - ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» (Беларусь) на поставку мягкой мебели на сумму 11 607 535 руб. Для ведения учета валютных операций по договору Общество оформило 19.02.2007 г. паспорт сделки № 07020004/1481/0051/2/0 в Филиале Акционерного коммерческого банка СБ РФ (ОАО) Рубцовское отделение № 0270 г. Рубцовск (далее - Банк ПС). Общество 28.06.2008 г. фактически ввезло товар на таможенную территорию РФ по товарной накладной от 27.06.2008 г. № 0836635 на сумму 356 165 руб. Документы в подтверждение ввоза товара и справку о подтверждающих документах от 30.09.2008 г. Общество предоставило в банк ПС 24.02.2009 г. В графе 1 справки датой ввоза товара указано 27.06.2008 г., следовательно, соответствующие документы Общество обязано было предоставить в банк ПС не позднее 14.08.2008 г. Нарушение срока предоставления документов в банк явилось основанием для вынесения 25.03.2009 г. протокола об административном правонарушении № 01-09/147, предусмотренном частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ, и постановления о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с постановлениями, Общество обратилось в суд с заявлением о признании их незаконными.

Суд апелляционной инстанции, оставляя без изменения принятый по делу судебный акт, исходил из установленных судом обстоятельств дела и следующих норм права.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона. Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного Закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок и сроки представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утверждено Центральным банком Российской Федерации 01.06.2004 г. № 258-П (далее - Положение). В соответствии с пунктами 2.1  и 2.2 Положения в целях учета валютных операций по акту и осуществления контроля за их проведением  резидент  в  порядке, установленном   настоящим    Положением, представляет  в уполномоченный  банк документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров  на таможенную  территорию  Российской  Федерации  или  вывоза товаров  с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной   резидентом.   Указанием   Центрального   банка   Российской Федерации от 10 декабря 2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым  резидентами,  за исключением  кредитных  организаций  и  валютных бирж» установлено, что справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению является формой учета по валютным операциям осуществляемым резидентами (п. 1.3).

Резидент представляет в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту  был   осуществлен  ввоз  товаров   на  таможенную  территорию  Российской Федерации (в редакции от 01.06.2004 г.,   действовавшей на момент представления документов в банк ПС).

Во исполнение условий договора от 23.08.2007 г. № 1675/07 Общество 15.02.2008 г. осуществило    ввоз    товара.    Документы,    подтверждающие    ввоз  товара   (товарные накладные), и справку о подтверждающих документах от 12.04.2008 г. предоставило в банк ПС 20.05.2008 г., в графе 1 справки датой ввоза товара указано 12.02.2008 г. Следовательно, обязанность по представлению в уполномоченный банк документов Общество должно было исполнить не позднее 14.04.2008 г. Фактически Общество предъявило документы, указанные в пункте 2.2 Положения, лишь 20.05.2008 г.

Во исполнение условий договора от 06.02.2007 г. № 70-ОМ Общество 28.06.2008 г. ввезло товар. Документы в подтверждение ввоза товара и справку о подтверждающих документах от 30.09.2008 г. Общество  предоставило в  банк ПС 24.02.2009 г.  В графе  1 справки   датой   ввоза   товара   указано   27.06.2008 г.,  следовательно,  соответствующие документы Общество