Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2009 по делу n 07АП-6668/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

             СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД     

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                            Дело № 07АП-6668/09

21 сентября 2009г.

Резолютивная часть постановления объявлена 21 сентября 2009 г.

Полный текст постановления изготовлен 21 сентября 2009 г.

Седьмой арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Усаниной Н.А.

судей Бородулиной И.И., Шатохиной Е.Г.

при ведении протокола судебного заседания судьей Усаниной Н.А.

при участии: без участия

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу

Государственного Учреждения - Управление Пенсионного Фонда России в г. Горно-Алтайске Республики Алтай

на решение Арбитражного суда Республики Алтай

от 20 июля 2009 года по делу №А02-663/2009 (судья Масалова А.Н.)

по заявлению Государственного Учреждения -  Управление Пенсионного Фонда России в г. Горно-Алтайске Республики Алтай

к ЗАО «Здравница Ая»

о взыскании финансовых санкций  в размере 18337 руб.,

                                                              У С Т А Н О В И Л:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Горно-Алтайске (далее по тексту – заявитель, Фонд) обратилось в арбитражный суд Республики Алтай с заявлением к Закрытому акционерному обществу «Здравница Ая»» (далее по тексту - ЗАО «Здравница Ая», Общество ) о взыскании финансовых санкций в  размере 18337 руб. за непредставление в установленный срок индивидуальных сведений о застрахованных лицах в соответствии со ст. 17 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» №27-ФЗ от 01.04.1996 г. (далее по тексту - Закон № 27-ФЗ).

Решением Арбитражного суда Республики Алтай от 20.07.2009 г. заявленные ГУ - УПФ РФ в г. Горно-Алтайске требования удовлетворены частично с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств.

Не согласившись с решением суда, ГУ - УПФ РФ в г. Горно-Алтай подало на вынесенный по делу судебный акт апелляционную жалобу, в которой просит его отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований заявителя в полном объеме по основаниям несоответствия выводов суда обстоятельствам дела, неправильным применением судом норм материального права.

По мнению, подателя апелляционной жалобы, Обществом не представлено доказательств наличия смягчающих ответственность обстоятельств, а уменьшение размера финансовых санкций за несвоевременное представление индивидуальных сведений о застрахованных лицах может послужить для Общества основанием  недобросовестного исполнения обязанности по предоставлению индивидуальных сведений о застрахованных лицах в дальнейшем, поскольку мера воздействия является недостаточной.

            Общество в отзыве на апелляционную жалобу , считает решение суда законным и обоснованным; в виду признания ЗАО «Здравнциа АЯ» банкротом, тяжелого финансового положения, у Общества отсутствовал умысел на совершение правонарушения.  

            Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, конкурсный управляющий в представленном отзыве просил рассмотреть дело в его отсутствие, не явились.

            В порядке ч. 1 ст. 266, ч.1, ч.3 ст. 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть  апелляционную жалобу в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее,  суд апелляционной инстанции находит решение Арбитражного суда Республики Алтай от 20.07.2009 г. не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Материалами дела установлено, что в связи с несвоевременным непредставлением в ГУ - УПФ РФ в г. Горно-Алтайске ЗАО «Здравница Ая» сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета за 2008 год, составлен акт №15 от 05.03.2009 года об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, по результатам рассмотрения которого 25.03.2009г. заместителем  начальника ГУ УПФ принято решение №15  о привлечении ЗАО «Здравница Ая» к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона №27-ФЗ в виде штрафа в размере 18 377 руб. (10% причитающихся платежей). 

Требованием №15 по состоянию на 25.03.2009 г., Обществу предложено в срок до 05.04.2009 г. добровольно уплатить финансовые санкции.

Не исполнение требования в установленный срок явилось основанием для обращения Фонда в  суд с заявлением о принудительном взыскании санкции.

В соответствии  со ст.ст. 11,15 Федерального Закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее Закона №27-ФЗ) страхователь обязан представлять один раз в год, но не позднее 1 марта органам Пенсионного Фонда Российской Федерации сведения  о застрахованных лицах, определенных данным законом. 

Согласно п. 3 ст.17 Закона №27-ФЗ   за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания десяти процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Оценив представленные в материалы дела доказательства: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11, составленной ЗАО «Здравница Ая» по итогам 2008 года, представленной 05.03.2009г. , согласно которой сумма начисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2008г. составила 149626 руб., накопительная часть пенсии составила – 33741 руб., всего – 183367 руб. 00 коп., суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о подтверждении Фондом в порядке ч.4 ст. 215 АПК РФ факта нарушения страхователем срока предоставления в Управление сведений по персонифицированному учету в системе обязательного пенсионного страхования.

При этом,  судом дана надлежащая оценка доводам конкурсного управляющего ЗАО «Здравница Ая» Сапрыкина В.В.  со ссылкой на п.1 ст. 126  Закона о банкротстве, и правомерно указано на то, что  штрафная санкция, установленная за ненадлежащее исполнение обязанности страхователя по представлению индивидуальных сведений о застрахованных лицах, не является следствием неисполнения денежных обязательств и не относится к санкциям по задолженности общества.

Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в пункте 26 постановления №25 от 22.06.2006г. «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» разъяснил, что при применении правил о прекращении начисления финансовых санкций за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей с момента введения соответствующей процедуры банкротства судам следует учитывать, что указанное последствие наступает в отношении требований об имущественных взысканиях, предполагающих их начисление и, соответственно, определение размера в зависимости от продолжительности периода просрочки исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

Указанные положения закона о банкротстве не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленного после введения соответствующей процедуры банкротства требования уполномоченного органа о взыскании сумм штрафных санкций и органы Пенсионного фонда вправе предъявить требование о взыскании финансовых санкций в рамках дела о банкротстве только с момента принятия судом решения о принудительном их взыскании с должника.

Снижение судом первой инстанции финансовой санкции, основано на правильном применении норм материального права.

При этом суд первой инстанции правомерно исходил из положений ч.3 ст. 2 Федерального Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в соответствии с которой правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом; возможности применения к  указанным правоотношениям норм главы 15 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений».  

В статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены смягчающие ответственность обстоятельства за совершение налогового правонарушения, в числе которых указаны иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что суд вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза по результатам оценки соответствующих обстоятельств (характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения).

Исходя из изложенных норм и обстоятельств дела, суд первой инстанции  правомерно снизил размер штрафных санкций, с учетом таких смягчающих обстоятельств как незначительность (5 дней) просрочки исполнения обязанности по представлению сведений, нахождения Общества в  стадии банкротства, совершения  правонарушения впервые, отсутствие неблагоприятных последствий для Пенсионного фонда и для застрахованных лиц в виде несвоевременности представления соответствующих сведений, и уменьшил  финансовые санкции  более чем в два раза.

В силу статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Апелляционная инстанция, поддерживая выводы суда первой инстанции, также отмечает, что законодатель, применяя штрафные санкции за несвоевременное представление индивидуальных сведений за застрахованных лиц стоит на защите конституционных прав граждан Российской Федерации и обязывает страхователей своевременно представлять сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, которые своевременно должны быть учтены и персонифицировано зачислены на лицевые счета застрахованных лиц.

Доказательств наступления каких-либо неблагоприятных последствий для застрахованных, а равно для бюджета Пенсионного фонда в целом, в связи с не продолжительным периодом задержки представления сведений; а также продолжения страхователем недобросовестного исполнения обязанности по предоставлению индивидуальных сведений о застрахованных лицах, материалы дела не содержат, и в данной части доводы апелляционной жалобы основаны на предположениях возможного недобросовестного поведения страхователя.  

   Право суда на применение смягчающих ответственность обстоятельств в силу п.п. 3 п. 1 ст. 112, п.3 ст. 114 НК РФ не ограничено представлением доказательств наличия таких обстоятельств лицом, привлеченным к ответственности; суд может сам исходя из конкретных  обстоятельств, признать их смягчающими.

Таким образом, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену решения суда в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не допущено, в связи с чем решение Арбитражного суда Республики Алтай по рассматриваемому делу подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 156, п.1 ст.269, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

                                                  П О С Т А Н О В И Л:

            Решение   арбитражного суда Республики Алтай от 20 июля 2009 года   по делу № А02-663/2009 - оставить без изменения, а апелляционную жалобу Государственного Учреждения - Управление Пенсионного Фонда России в г. Горно – Алтайск без  удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

             Председательствующий                                                               Н.А. Усанина

       Судьи                                                                                              И.И. Бородулина

                                                                                                                Е.Г. Шатохина