Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2010 по делу n 07АП-2011/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

  СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                   Дело № 07АП-2011/10

29 марта 2010г.

Резолютивная часть постановления объявлена 26  марта 2010г.

Полный текст постановления изготовлен 29 марта 2010г. 

Седьмой Арбитражный апелляционный суд  в составе:

председательствующего Усаниной Н.А.

судей Колупаевой Л.А., Кривошеиной С.В.

при ведении протокола судебного заседания судьей  Кривошеиной С.В.      

при участии:

от заявителя: Гончарова Т.Л. по доверенности от 29.12.2009г. (до 29.12.2010г.)

от заинтересованного лица: без участия (извещен)  

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу

Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области 

на решение Арбитражного суда Кемеровской области  

от 01 февраля 2010 года по делу №А27-33/2010 (судья Драпезо В.Я.)

по  заявлению  ЗАО «Комплексные телекоммуникационные системы»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области 

о признании незаконным  постановлений от 27.10.2009г. №32-09/269, №32-09/270, №32-09/271

У С Т А Н О В И Л:

Закрытое акционерное общество «Комплексные  телекоммуникационные системы» (далее ЗАО «КТС»,  Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании  незаконными постановлений от 27.10.2009г. №32-09/269, №32-09/270, №32-09/271 Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области (далее Управление, административный орган).

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 01.02.2010г.  заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Управление подало апелляционную жалобу, дополнения к апелляционной жалобе, в которой просит решение арбитражного суда первой инстанции отменить, по следующим основаниям:

- Управлением вынесено три самостоятельных  постановления о нарушении валютного законодательства, в соответствии с КоАП РФ  обжалуется каждое решение государственного органа отдельным заявлением, арбитражный суд Новосибирской области определение об объединении нескольких дел не выносил;

- главным квалифицирующим признаком правонарушения является то, что у ЗАО «Комплексные телекоммуникационные системы» имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых наступает административная ответственность, предусмотренная ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, однако Обществом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению; в действиях заявителя  присутствует субъективная сторона  правонарушения, а, следовательно, и состав вмененного правонарушения;

- вывод суда о наличии признаков малозначительности не соответствует обстоятельствам дела, ЗАО «Комплексные телекоммуникационные системы» было допущено ряд нарушений в области валютного законодательства (5 правонарушений), что говорит о систематическом не выполнении публично-правовых обязательств, поэтому совершенное обществом правонарушение представляет существенную угрозу общественным отношениям в сфере осуществления валютных операций.

Общество, его представитель доводы апелляционной жалобы не признали по основаниям, изложенным в отзыве, указав на отсутствие в действиях Общества состава вмененного административного правонарушения, не доказанности административным органом вины по постановлению №32-09/269 подтверждающий документ акт №КЕМ/ОВЛ-08-1926 от 30.11.2008г. на сумму 18881, 02 руб. получен от нерезидента 23.01.2009г., следующий рабочий день 26.01.2009г., в связи с чем, документы в уполномоченный банк представлены 26.01.2009г. без нарушения срока.

 Управление надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства явку своего представителя в суд апелляционной инстанции не обеспечило, что в силу ч. 1 ст. 266, ч. 3 ст. 156 АПК РФ не препятствует рассмотрению дела в отсутствие его представителя.

Проверив материалы дела в порядке статьи 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционных жалоб, отзыва  на нее, заслушав представителя Общества,  суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда  Кемеровской области  от 01.02.2010г. не подлежащим отмене либо изменению по следующим основаниям.

Материалами дела установлено, что 01.08.2007 Кузбасским филиалом ЗАО «КТС» и филиалом «Кузбасский» АКОО «ПЛАНУМ (КИПР) ЛИМИТЕД» был заключен договор №L3070759КЕМ о предоставлении услуг передачи данных и телематических услуг (услуг Интернета и электронной почты) по выделенной линии со скоростью порта доступа при наличии технической возможности (далее договор).

            15.09.2008 Обществом в филиале открытого акционерного общества «Уралсиб» в г.Кемерово оформлен паспорт сделки №08090005/2275/0039/3/0 по заключенному договору с указанием в графе 6 «дата завершения исполнения обязательств по контракту» 26.01.2009г.

            18.09.2009г. в отношении общества Управлением были возбуждены дела об административных правонарушениях, в том числе дело №32-09/269, дело№32-09/270 и дело №32-09/271, в ходе административного расследования по которым было установлено нарушение Обществом порядка и срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, при этом административный орган исходил из указания в справках о поступлении валюты Российской Федерации от 19.112008г. и 26.01.2009г. паспорта сделки №08090005/2275/0039/3/0. 

            По постановлению №32-09/269 от 27.10.2009г. вменено непредставление  в уполномоченный банк в установленный срок справки о подтверждающих документах по переданной информации и результатов интеллектуальной деятельности 08.12.2008г., сроком представления до 15.01.2009г., справка представлена 26.01.2009г.; по постановлению №32-09/270 от 27.10.2009г.  по дате зачисления  денежных средств на счет 09.10.2008г. при контрольном сроке представления документов, справка представлена 19.11.2008г.; по постановлению №32-09/271 от 27.10.2009г. дата зачисления валюты 10.12.2008г., срок представления документов 15.01.2009г., дата представления справки 26.01.2009г. по всем постановлениям  наложен административный штраф в размере 40 000 рублей.

            Не согласившись с вынесенными постановления при отсутствии события административного правонарушения, вины Общества в совершении вмененных правонарушений, наличия признаков малозначительности Общество в пределах предусмотренных ч. 2 ст. 208 АПК РФ сроков обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением об оспаривании указанных постановлений.

            Определением  Арбитражного суда Новосибирской области от 26.11.2009г.  указанное дело передано  на рассмотрение в Арбитражный суд Кемеровской области.

            Определением от 24.12.2009г.  дело принято к рассмотрению Арбитражным судом Кемеровской области.

            Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции  исходил из отсутствия в действиях общества объективной стороны вмененного правонарушения, усмотрел наличие признаков малозначительности. 

Частью 6 ст. 15.25 Кодекса предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В соответствии с п. 2 ст. 24 Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации установлен Положением №258-П и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

В силу п. 2.2, 2.4 Положения резидент представляет в уполномоченный банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении №1 к Положению, в течение 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительных прав на них.

В соответствии с п.2.1 Положения в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном данным Положением, представляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к указанному Положению (п. 2.2 Положения).

В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг. При этом в справке (графы 4 - 7) должна быть отражена точная сумма по подтверждающим документам в единицах валюты (стоимость работ, услуг). В графе 2 справки указывается в соответствии с видом подтверждающих документов один из кодов (01 - 14) (п. 2, 3 приложения 1 к указанному Положению).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям  установлены Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007г., вступившим в силу с 27.01.2008г., пунктами 1.2, 1.3 которых справка о поступлении валюты и справка о подтверждающих документах   отнесены к единым  формам учета и отчетности по валютным операциям, применительно к представлению их лицами, указанными в п.п.2.3.2 п. 2.3 Инструкции Банка России от 15.06.2004г. №117-И, и пункте  2.6 Положения №258-П.

Вместе с тем, п. 1.1 Положения установлено, что его действие не распространяется на валютные операции, осуществляемые между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта.

Оценив представленными сторонами доказательства в их совокупности, суд первой инстанции исходя из заключения договора №L3070759КЕМ  от 01.08.2007г.  до вступления в силу Указаний  Центробанка от 10.12.2007г. №1950-У, оплаты услуг по договору в соответствии с прейскурантом (п. 3.2. договора), которым   базовая ежемесячная оплата  составляет 9368.00 руб. или 362, 81 доллара США (курс на дату составления договора  01.08.2007г.), обоснованно указал, что на момент заключения указанного контракта справка о поступлении валюты и справка о подтверждающих документах не относились к формам учета и отчетности по валютным операциям, кроме того, исходя из суммы контракта, не превышающей как на момент его заключения, так и на момент расторжения (31.12.2007г.) величину 5000 долларов США.

При этом,  из оспариваемых постановлений административного органа следует, им определена  сумма контракта из срока действия  контракта и предположительной ежемесячной оплаты с учетом указания в контракте даты его завершения  26.01.2009г., а равно информации уполномоченного банка, в соответствии с которой  по контракту от 01.08.2007г. оказано услуг на сумму 209 609, 80 руб. (без НДС), что в эквиваленте составляет 6 761, 61 руб. долларов США (по высокому курсу 31 руб.).

В силу ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

   Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

            В соответствии с   ч. 4 ст. 210 АПК РФ  по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.  

Представленные административным органом доказательства, послужившие основанием для привлечения ЗАО «КТС» к административной ответственности бесспорно не подтверждают  наличие в действиях Общества состава вмененных административных правонарушений, информация банка сама по себе  не может служить доказательством исполнения контракта на сумму более 5000 долларов США,  поскольку стороны в договоре определили сумму не превышающую 5000 долларов США, не представлено доказательств произведения расчетов по курсу, действовавшему на момент исполнения контракта; а равно пролонгации договора №L3070759КЕМ, с учетом п.6.1 договора, стороны предусмотрели вступление указанного договора в силу с момента его заключения и действия до конца текущего календарного года с возможностью автоматической пролонгации при условии, если ни одна из сторон до 20 декабря текущего года не оповестит другую сторону о желании расторгнуть или пересмотреть договор согласно п.6.2; письма генерального директора