Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2010 по делу n  07АП-2507/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                               Дело №  07АП - 2507/10

«27» апреля 2010 года.

Резолютивная  часть  объявлена 20 апреля  2010 года.

Полный  текст  постановления   изготовлен  27 апреля 2010 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Музыкантовой М.Х.,

судей: Ждановой Л.И., Кулеш Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания судьёй Кулеш Т.А.,

при участии  представителей:

от заявителя: без участия (извещен),

от ответчика: Белоброва Т.В. по доверенности от 30.12.2009г.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области, г. Мариинск

на решение Арбитражного суда Кемеровской области

 от 28 января 2010 года по делу №А27-23928/2009 (судья Марченкова С.Н.)

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Чебулинское», п.г.т. Верх-Чебула

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области о возврате сумм излишне взысканных налогов и процентов, начисленных за несвоевременный возврат сумм излишне взысканных налогов в сумме 77 850,13 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Чебулинское», пгт. Верх-Чебула (далее – ООО «Чебулинское», Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Межрайонной ин­спекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области, г. Мариинск (далее – ИФНС, налоговый орган) о возврате сумм излишне взысканных налогов и процентов, начисленных за несвоевре­менный возврат сумм излишне взысканных налогов в размере 77 850,13 руб.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 28 января 2010 года по делу № А27-23928/2009 заявленное Обществом требование удовлетворено, с ИФНС взысканы в пользу заявителя излишне взысканный ЕСН в сумме 3 914,14 руб., пени по ЕСН в сумме 5 653,82 руб., проценты в сумме 68 282,12 руб., расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 835,5 руб.

Считая решение суда первой инстанции необоснованным, ИФНС обратилась с апелляционной жалобой в Седьмой арбитражный апелляционный суд, в которой  просит отменить решение суда первой инстанции и  принять по  делу  новый судебный  акт об отказе Обществу в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование  жалобы Инспекция указывает, что возврат излишне уплаченного налога носит заявительный характер, после получения заявления о возврате налоговым органом не пропущен месячный срок, установленный для возвращения налога.

Подробно  доводы подателя   жалобы  изложены  в  письменном виде.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу, представленном до начала судебного заседания в соответствии с о статьей 262 АПК,  возражает против   доводов апелляционной жалобы, считает  доводы жалобы необоснованными, а решение суда - принятым в соответствии с действующим законодательством, выводы соответствуют материалам дела.

Подробно  доводы  отзыва на  жалобу  изложены  в  письменном виде.

В судебном заседании при рассмотрении дела  в  апелляционном порядке представитель налогового органа поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представители Общества, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

 Суд апелляционной инстанции считает возможным в порядке статей 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотреть дело в их отсутствие.

Законность и обоснованность судебного акта арбитражного суда первой инстанции проверена Седьмым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 АПК РФ, в полном объёме в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе.

Заслушав представителя Инспекции, исследовав  материалы дела,  изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, апелляционная инстанция  не  находит  оснований  для  отмены  или  изменения судебного решения.

Как следует из материалов дела, решением от 03.09.2007 г. № 16, принятым ИФНС по результатам выездной налоговой проверки, ООО «Чебулинское» привлечено к налоговой ответственности, предусмот­ренной: п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по НДС за март 2005 г. в размере 21475 руб. 80 коп.; за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН в ФБ в сумме 7 135,66 руб., ЕСН в ФСС в сумме 100,54 руб., ЕСН в ФФОМС в сумме 34,64 руб., ЕСН в ТФОМС в сумме 865,98 руб.; статьей 123 НК РФ за неправомерное не перечисление сумм налога, подлежаще­го перечислению в сумме                  84 954,42 руб.

Кроме того, данным решением Обществу предложено уплатить недоимку по вышеуказанным налогам в размере 627 355,21 руб., пени – 229 334,3 руб., штрафов –              125 471,04 руб.

Не согласившись с решением выездной налоговой проверки, Общество обрати­лось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным в части начисления НДС в сумме 157 379 руб., пени в сумме 53 015,75 руб., штрафа по НДС в сумме 31 475,80 руб., единого социального налога в сумме 40 863,2 руб., пени в сумме 12 312,52 руб., штрафа по ЕСН в сумме 9 040,82 руб., штрафа по НДФЛ в сумме 73 296,05 руб. Всего: налогов в сумме 198 242,3руб., пени в сумме 65 328,27 руб., штрафов в сумме 113 812,67 руб.

Решением от 24.10.2008 г. по делу № А27-10187/2007-2 Арбитражный суд Кемеровской области признал недействительным решение №16 от 03.09.2007 г. в части доначисления: налога на добавленную стоимость в сумме 157 379 руб., пени по НДС в сумме 53 015,75 руб., штрафа по НДС в сумме 31 475,8 руб.; единого социального налога в сумме 40 863,2 руб., пени по ЕСН в сумме 12 312,52 руб., штрафа по ЕСН в сумме 9 040,82 руб.; штрафа по налогу на доходы физиче­ских лиц в сумме 73 296,05 руб. Всего в сумме 377 383,24 руб., в том числе на­логов в сумме 198 242,30 руб., пени в сумме 65 328,27 руб., штрафов в сумме 113 812,67 руб. Постановлением кассационной инстанции от 16.06.2008 г. указанное решение ар­битражного суда оставлено без изменения.

06.05.2009 г. налогоплательщиком подано заявление о возврате суммы излишне взысканного налога.

 21.05.2009г. ИФНС приняты решения о возврате излишне взысканных сумм налога и платежными поручениями от 22.05.2009 г. налоговым органом суммы налогов, пени, штрафов, взысканных в бесспорном порядке, были частично возвращены обще­ству в общей сумме 367 815,13 руб., в том числе в сумме 194 328,06 руб. нало­гов, 59 674,45 руб. пени, 113 812,67 руб. штрафов. Проценты на сумму непра­вомерно взысканных налогов не были начислены и уплачены налоговым органом.

Общество, полагая, что имеет право на получение процентов в связи с неосновательным взысканием начисленных налоговым органом сумм налогов, пеней и штрафов, 03.07.2009 г.обратилось в ИФНС с заявлением о выплате процентов на сумму излишне взысканного налога.

Письмом от 28.07.2009 г. № 16-06-66/06016 Инспекция отказала Обществу выплатить проценты за несвоевременный возврат сумм излишне взысканных налогов в связи с нарушением срока подачи заявления на возврат, установленного п.п. 3, 5 ст. 79 Налогового кодекса РФ.

Полагая, что поскольку налоговый орган, произведя возврат налогов и пени не в полном размере, несвоевременно возвратив суммы излишне взысканного налога, то он обязан возвратить оставшуюся часть налогов, пени и выплатить проценты за период со дня их взыскания по день их фактического возврата, Общество обратилось в Арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, принимая решение об удовлетворении заявления, исходил из того, что поскольку излишне взысканные налоги и пени возвращены налоговым органом не в полном размере, требования заявителя о взыскании излишне взысканного ЕСН в сумме 3 914,14 руб., пени по ЕСН в сумме 5 653,82 руб. подлежат удовлетво­рению. В связи с тем, что налоговым органом возврат излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов произведен без выплаты процентов, требования заявителя признаны су­дом правомерными, подлежащими удовлетворению.

Выводы суда первой инстанции соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм действующего законодательства.

Суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции, отклоняя доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из следующего.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В силу подп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

В силу п. 4, 5 ст. 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-О указано, что федеральный законодатель, регулируя основания, условия и порядок возврата излишне взысканного налога, в частности, предусматривая начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений статей 52, 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в ст. 35 Конституции Российской Федерации принципа охраны права частной собственности законом. 

Следовательно, нормы, содержащиеся п. 5 ст. 79 НК РФ, предполагают обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами.

Кроме того, в силу п. 1 ст. 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Исследовав представленный заявителем расчет и ставки рефинансирования Центрального банка России суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правомерном начислении заявителем процентов на суммы излишне взысканного налога, пени, штрафов  со дня, следующего за днем взыскания (с 12.10.2007 г. по 02.11.2007 г.), по день фактического возврата -22.05.2009 г. с учетом процентной ставки рефинансирования Центрального банка Рос­сийской Федерации, действующей на указанные в расчете дни. Контррасчет процентов   налоговым органом не представлен.

Таким образом, с учетом изложенного и требований, установленных в ст. 16, 71, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 79 Кодекса, суд обоснованно обязал ИФНС возместить обществу из бюджета проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога.

В целом доводы апелляционной жалобы основаны на неправильном толковании норм права, не опровергают выводы суда, положенные в основу принятого решения, и не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.   

При изложенных обстоятельствах принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

 Руководствуясь  статьей 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 28 января 2010 года по делу №А27-23928/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу   - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующий:                                                                М.Х. Музыкантова

Судьи:                                                                                                          Л.И. Жданова

Т.А. Кулеш