Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2010 по делу n 07АП-9878/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                           Дело № 07АП-9878/10

09 декабря 2010 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 06 декабря 2010 г.

Полный текст постановления изготовлен 09 декабря 2010 г.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Журавлевой В.А. 

судей Бородулиной И.И., Усаниной Н.А.

при ведении протокола судебного заседания пом.судьи Чиченковой Ю.А. 

при участии: без участия (извещены)

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу

Общества с ограниченной ответственностью «Алтай Трейдинг Компани» 

на решение Арбитражного суда Алтайского края

от 27.09.2010 года по делу №А03-11567/2010 (судья Музюкин Д.В.)

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «РУФ-2»  

к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае 

об оспаривании постановления по делу об  административном правонарушении от 19.07.2010г. № 01-10/261,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Алтай Трайдинг Компани» (далее – Общество, ООО «Алтай Трайдинг Компани») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае (далее – Управление) об оспаривании постановления № 01-10/261 от 19.07.2010 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении административного наказания в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб.

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 27.09.2010 года в удовлетворении заявленного ООО «Алтай Трейдинг Компани» требования отказано. 

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Общество обратилось в Седьмой  арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит состоявшийся судебный акт отменить и принять по делу новый судебный акт, полагая, что в действиях общества отсутствует  состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку общество направило справку о подтверждающих документов в ОАО «МДМ Банк» в срок, справка не доставлена адресату не по вине общества.

Управление в отзыве  на апелляционную жалобу (поступил в суд  24.11.2010г.) просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения по основаниям  представления ООО «Алтай Трейдинг Компани» справки о подтверждающих документах в банк ПС с нарушением срока.

Лица, участвующие в деле надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку своих представителей в суд апелляционной инстанции не обеспечили, что в силу ч. 1 ст. 266, ч. 3 ст. 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствии по имеющимся в нем материалам.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта Арбитражного суда Алтайского края в порядке, установленном статьями 266, 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, ООО «Алтай Трайдинг Компани» заключило с компанией «ELIT» (Таджикистан - нерезидент) контракт от 10.05.2007 г. № 1-1 tad на покупку товара  (хлопкового волокна урожая 2003-2007 годов) на общую сумму 3.000.000 долларов США.

Для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям по контракту, 14.05.2007 г. Общество оформило паспорт сделки № 07050004/0323/0003/2/0 в БФ ОАО «МДМ Банк».

Во исполнение своих обязательств по контракту Общество осуществило ввоз партии товара на таможенную территорию Российской Федерации по грузовой таможенной декларации № 10605020/131109/0008305 на сумму 119.877 долларов США, выпуск которого, согласно отметке Алтайской таможни, проставленной в графе «D» грузовой таможенной декларации был разрешен 13.11.2009 г.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 названного Закона, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Банк России. Указанием от 10.12.2007г. №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» Банк России установил, что справки о подтверждающих документах являются формами учета и отчетности по валютным операциям.

Пунктами 2.1, 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации в редакции от 01.06.2004г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию РФ или вывоза товаров с таможенной территории РФ, и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.

В силу пункта 2.4 названного Положения (в редакции от 01.06.2004г.), резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации».

Таким образом, поскольку выпуск товара был разрешен 13.11.2009 г., ООО «Алтай Трайдинг Компани» обязано было представить Справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в Банк ПС не позднее 30.11.2009 г.

Фактически справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы Общество предоставило в Банк ПС только 18.12.2009г., то есть с нарушением установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям на 17 дней.

По данному факту и.о. ведущего специалиста-эксперта Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае Житник Н.В. 06.07.2010 г. составлен протокол об административном правонарушении № 01-10/261.

19.07.2010 г. Межрегиональным территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае принято постановление № 01-10/261, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40.000 рублей.

Считая вынесенное в отношении ООО «Алтай Трайдинг Компани» постановление незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, Арбитражный суд Алтайского края исходил из наличия в действиях Общества состава вменяемого ему административного правонарушения. 

Выводы суда первой инстанции является правильным, соответствующим материалам дела и действующему законодательству.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона № 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

К документам, перечисленным в статье 23 Закона № 173-ФЗ, относятся документы, в том числе и документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случаях их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов; документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций; таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме; паспорт сделки.

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Банком России.

В соответствии с пунктом 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее по тексту – Положение № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П резидент представляет подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров.

Поскольку Обществом были нарушены сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям, апелляционный суд соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что ООО «Алтай Трайдинг Компани» совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении административного правонарушения, заключается в несоблюдении правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, поскольку обстоятельств, препятствующих Обществу представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах в срок до 30.11.2009 г., материалами дела не установлено.

Оспариваемое постановление вынесено в рамках полномочий административного органа, с соблюдением установленного порядка и сроков давности привлечения к административной ответственности. Меру назначенного наказания суд считает обоснованной.

Оснований для освобождения Общества от административной ответственности судом не установлено.

Довод ООО «Алтай Трайдинг Компани» о том, что справка о подтверждающих документах была направлена Обществом в банк по почте, что подтверждается штампом на конверте от 18.11.2009 г., апелляционный суд во внимание не принимает, поскольку указанная копия почтового конверта однозначно не свидетельствует о направлении Обществом в БФ ОАО «МДМ Банк» справки о подтверждающих документах, а не иных документов. Опись вложения в почтовый конверт отсутствует, нет доказательств получения письма адресатом. Иные доказательства, свидетельствующие о соблюдении сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, Общество не представило.

Доказательств осуществления заявителем всех возможных действий для недопущения нарушения закона в материалах дела не имеется.

Вывод суда первой инстанции о том, что у Общества была реальная возможность в период с 13.11.2010 г. по 30.11.2010 г. проконтролировать факт поступления справки о подтверждающих документах в Банк ПС, как по телефону, так и отвезти указанную справку самостоятельно, учитывая, что Общество и БФ ОАО «МДМ Банк» находятся в одном городе и более того в одном районе «Октябрьском», является обоснованным.

Апелляционный суд также соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что в соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации в редакции от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» справка о подтверждающих документах должна быть представлена в банк в установленный срок, а не направлена в его адрес по почте.

Частями 6 и 7 статьи 210, частью 6 статьи 268 АПК РФ определен порядок рассмотрения дел об оспаривании решений административных органов и пределы рассмотрения дела в порядке апелляционного производства.

Данные