Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04.11.2013 по делу n А27-311/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                     Дело № А27-311/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 29 октября 2013 года

Полный текст постановления изготовлен 05 ноября 2013 года

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Кривошеиной  С. В.

судей Колупаевой Л. А., Хайкиной С. Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Казариным И. М.

без участия сторон,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 12.08.2013 по делу № А27-311/2013

по заявлению Управления Пенсионного фонда (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонного), г. Кемерово,

к федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 5 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Кемеровской области (ИНН 4205011184, ОГРН 1024200685442), г. Кемерово,

о взыскании 173 464,42 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонного) (далее – Пенсионный фонд, Управление) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 5 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Кемеровской области» (далее – ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области, учреждение) штрафа за представление неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования в размере 173 464,41 руб.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 12.08.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано.

            Не согласившись с данным решением, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение арбитражного суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель указывает, что заинтересованным лицом не были представлены исправленные формы за 2011 год, а первоначально поданные индивидуальные сведения содержали расхождения в данных по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Кроме того, по мнению апеллянта, законодатель не ставит привлечение страхователя к ответственности в зависимость от фактического выполнения страхователем обязательств в полном объеме на дату привлечения к ответственности.

Более подробно доводы апеллянта изложены в апелляционной жалобе.

ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области в представленном в материалы дела отзыве на апелляционную жалобу не соглашается с ее доводами и просит решение оставить без изменения, а апелляционную жалобу Пенсионного фонда - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В порядке части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области является страхователем, уплачивающим страховые взносы за застрахованных лиц; плательщиком страховых взносов.

15.02.2012 страхователь в электронной форме представил в Пенсионный фонд индивидуальные сведения за 4 квартал 2011 года.

Установив, что представленные сведения содержали ошибки, Фонд 19.03.2012 направил уведомление с указанием о необходимости исправления расхождений в формах документов и их представлением в срок не позднее 17.04.2012.

20.04.2012 специалистом Управления ПФР составлен акт № 473 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в котором зафиксирован факт нарушения норм Закона № 27-ФЗ, а именно представление недостоверных индивидуальных сведений в территориальный орган ПФР.

01.06.2012 по результатам рассмотрения акта камеральной проверки от 20.04.2012 № 473 Управлением ПФР принято решение № 473 о привлечении ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области к ответственности за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в виде штрафа в размере 173 464,41 руб.

Фондом установлено, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР, документы по форме АДВ-6-2, СЗВ-6-2 содержали недостоверную информацию (сумма уплаченных страховых взносов, указанных в отчетности, не соответствовала данным о фактически уплаченных страховых взносах).

05.07.2012 на основании решения Управлением ПФР выставлено требование № 473 об уплате штрафа до 25.07.2012.

Поскольку сумма штрафа уплачена не была, Управление обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании суммы штрафа в судебном порядке.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что Пенсионным фондом не доказано представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.

Седьмой арбитражный апелляционный суд при рассмотрении апелляционной жалобы исходит из следующего.

            В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Данный Закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Как следует из статьи 1 Закона № 27-ФЗ, под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Закона № 167-ФЗ и абзацу 4 статьи 1 Закона № 27-ФЗ ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области является страхователем.

Обязанность страхователей по предоставлению сведений о застрахованных лицах закреплена в пункте 1 статьи 8, статье 15 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представлять о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведения.

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть заверены электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

Контроль за достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых страхователями, осуществляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 6 Закона № 27-ФЗ, представляются в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с утвержденными им в установленном порядке формами документов и инструкциями.

Указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган Пенсионного фонда российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа.

Непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений влечет ответственность страхователя по части 3 статьи 17 названного Закона в виде взыскания штрафа в размере 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Следовательно, указанная норма права предусматривает два состава правонарушения: несвоевременное представление сведений и представление неполных и (или) недостоверных сведений.

Письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ», определено, что обязательным условием для применения штрафной санкции, предусмотренной данной нормой, является наличие события правонарушения, а именно факт непредставления в установленные сроки в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, тогда как формальный подход к наложению штрафа при наличии ошибок в формах отчетности, представляемых страхователями, недопустим. При этом любая санкция должна применяться с учетом принципов виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Факт получения страховщиком индивидуальных сведений от ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области за 4 квартал 2011 года в определенный законом срок подтверждается материалами дела.

При проверке данных сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в отчете были выявлены ошибки. Страхователю было предложено представить исправленные формы, в связи с чем документы были возвращены.

Откорректированные индивидуальные сведения ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области представлены не были.

Как следует из материалов дела, Пенсионный фонд при исследовании данных по индивидуальным сведениям усмотрел наличие расхождений в данных об уплаченных страховых взносах по каждому застрахованному лицу, по которому начислены страховые взносы, в связи с чем им произведен расчет штрафа в размере 10 % от суммы начисленных страховых взносов по всем застрахованным лицам.

Между тем, как правомерно отмечено судом первой инстанции, ни в акте камеральной проверки от 20.04.2012 № 473, ни в решении от 01.06.2012 № 473, Пенсионный фонд не указывает, какие именно сведения, представленные  страхователем, являются недостоверными.

Исходя из содержания акта камеральной проверки, каких-либо несоответствий в ходе проверки о стаже, заработной плате конкретных работников (с указанием ФИО), либо размере страховых взносов Пенсионным фондом выявлено не было.

В решении № 473 от 01.06.2012 о привлечении ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области к ответственности Пенсионный фонд также не указал конкретные обстоятельства, свидетельствующие о совершении страхователем правонарушения.

В тексте решения указаны расхождения по суммам страховых взносов между РСВ-1 и итогом АДВ-6-2, сведениях о начисленных и уплаченных суммах, однако привлечен страхователь к ответственности за предоставление неполных и (или) недостоверных сведений за 4 квартал 2011 года.

Между тем, сам по себе факт наличия расхождений между сведениями в индивидуальных сведениях (форма АДВ-6-2, форма СЗВ-6-2) и в форме РСВ-1 в силу положений части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ не является основанием для привлечения лица к ответственности, предусмотренной санкцией данной нормы.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что Пенсионный фонд установил недостоверность, неполноту сведений, отраженных в представленной страхователем отчетности лишь на основании выявленной ошибки при исчислении  суммы страховых взносов.

Однако Фондом не раскрыты признаки недостоверности представленных сведений, не представлены доказательства того, что страхователем были представлены иные недостоверные или неполные сведения, за исключением несоответствия представленных форм отчетности (АДВ-6-2) установленной форме отчетности (РСВ-1), а также того, что несоответствие представленных форм отчетности отразилось каким-то образом на достоверности исчисленных страховых взносов, неточности в сведениях о стаже или повлекло за собой занижение базы для начисления страховых взносов и исчисленных с нее страховых взносов.

Таким образом, из представленных в материалы дела доказательств невозможно установить обстоятельства представления страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах.

Кроме того, согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 16 Информационного письма от 11.08.2004 № 79, является неправомерным начисление пенсионным фондом штрафа в размере 10% от суммы платежей, причитающихся за отчетный период в отношении всех застрахованных лиц.

Из акта камеральной проверки и решения следует, что в них не приведены данные об отдельных застрахованных лицах, в отношении которых страхователем представлены недостоверные или неполные сведения.

При этом решением № 473