Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2009 по делу n 07АП-541/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                Дело № 07АП-541/09

19.02.2009г.

Резолютивная  часть  объявлена 12.02.2009  года.

Полный  текст  постановления   изготовлен  19.02.2009 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд  в составе:

председательствующего Залевской Е. А.,

судей: Кулеш Т.А., Хайкиной С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания  помощником судьи Васильевой С.В.,

при участии представителей:

от заявителя - Открытого акционерного общества «Новосибирский оловянный комбинат» - без участия,

от административного органа - Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской обл. – без участия,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской обл. на решение Арбитражного суда Новосибирской области

от 24.09.02.2008г. по делу № А45-13753/2008 по заявлению Открытого акционерного общества «Новосибирский оловянный комбинат» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской обл. о признании недействительным постановления о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Новосибирский оловянный комбинат» (далее по тексту – ОАО «НОК», общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службе финансово-бюджетного надзора по Новосибирской области (далее - Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления № 50-08/100 от 06.08.2008г. о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 24.09.02.2008г. по делу № А45-13753/2008 признано незаконным и отменено постановление                 № 50-08/100 от 06.08.2008г. о назначении административного наказания.

Не согласившись с  решением суда первой инстанции, Управление обратилось с апелляционной жалобой в  Седьмой  арбитражный  апелляционный  суд,  просит    отменить  решение суда и  принять по  делу  новый  судебный  акт.

В обоснование  жалобы  указывает,  что несвоевременное представление отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25. КоАП РФ. Материалами дела  доказан факт  виновного     выполнения  Обществом   состава  данного  правонарушения.  Подробно  доводы    жалобы  изложены  в  письменном виде.

Общество  в  отзыве на апелляционную жалобу возражает против  её  доводов. Указывает,  что  отчёт о  движении  средств  по счетам  в  банках  за пределами территории  Российской Федерации  не  отнесён нормативными документами к  числу  форм учёта  по валютным операциям, а  значит  действия по  его непредставлению  не образуют состава   административного правонарушения, предусмотренного  частью 6  статьи 15.26 КоАП РФ. Подробно  доводы  изложены  в  письменном  отзыве.

В судебное  заседания  представители общества и Управления   не  явились,  о месте  и времени его проведения извещены  надлежащим  образом.  Суд апелляционной  инстанции счёл возможным рассмотреть дело в их отсутствие в  порядке   статей 156,266 ПАК РФ.

Законность и обоснованность судебного акта арбитражного суда первой инстанции проверена Седьмым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 АПК РФ, в полном объёме в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе.

Как следует из материалов дела, 17.07.2008г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области в отношении общества составлен Протокол № 08-14.2/8 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Для решения вопроса о привлечении к административной ответственности, протокол передан в Управление.

06.08.2008г. руководителем Управления по результатам рассмотрения материалов административного дела вынесено постановление № 50-08/100 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в виде взыскания штрафа в сумме 40 000 рублей.

Полагая постановление  о привлечении к административной ответственности незаконными, общество  обжаловало его  в  арбитражный суд.

Суд первой инстанции, принимая решение об удовлетворении заявления, исходил из того, что нормативными актами Банка России такой документ, как отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, не был отнесен к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, в момент нарушения обществом срока представления названного документа налоговому органу. В связи с чем, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях общества события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Заслушав представителей лиц, участвующих в  деле, исследовав  материалы дела,  изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, апелляционная инстанция  не  находит  оснований  для  отмены  или  изменения судебного решения.

Из протокола об административном правонарушении следует, что основанием для составления явилось  нарушение обществом положений пункта 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005г. № 819 «Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», выразившееся в несоблюдении сроков представления отчетности за 1 квартал 2008 года о движении денежных средств по счету  № 1076005280001457, открытому обществом 08.05.2007 в Каракольском филиале ОАО РК Аманбанка.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003г.  № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ( далее по  тексту –Закон) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные статьей 12 указанного Закона, не применяются к уполномоченным банкам и валютным биржам, которые открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации (часть 8 статьи 12 Закона).

Согласно части 3 статьи 23 названного Закона порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается: 1) для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, - Правительством Российской Федерации; 2) для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 5 Закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Таким образом, только Центральный банк Российской Федерации является органом валютного регулирования в Российской Федерации (часть 1 статьи 5 Закона), к компетенции которого относится установление единых форм учета и отчетности по валютным операциям.

Предусмотренный Федеральным законом от 10.12.2003г. № 173-ФЗ порядок представления налоговым органам названных отчетов и подтверждающих документов установлен Правилами.

Согласно пункту 4 постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в двух экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

По смыслу приведенных нормативных положений следует различать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций (в частности, движением средств по счету; часть 7 статьи 12 и часть 4 статьи 23 Закона), и документы, являющиеся формами учета и отчетности по валютным операциям.

С  27.01.2008 года  действует Указание ЦБ РФ  от 10.12.2007 года  № 1950-У  «О формах  учёта  по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных  организаций  и  валютных  бирж»

Данное указание  даёт перечень документов, которые   являются  установленными  формами учёта  по валютным операциям, а именно, справка  о валютных  операциях, справка  о   поступлении валюты, справка  о  подтверждающих документах. Такой  документ как  отчёт о движении  средств  по счетам в  банках  за пределами территории РФ отсутствует.

Поскольку отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации не отнесен к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что нарушение обществом сроков представления данного отчета не образует объективной стороны вмененного административного правонарушения (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ).

На основании   изложенного  Седьмой арбитражный апелляционный суд считает, что решение суда первой инстанции законно и обоснованно, каких-либо нарушений процессуального законодательства, влекущих безусловную отмену определения суда в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не допущено. Решение арбитражного суда первой инстанции по рассматриваемому делу подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 258, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 24.09.02.2008г. по делу № А45-13753/2008 по заявлению Открытого акционерного общества «Новосибирский оловянный комбинат» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской обл. о признании недействительным постановления о назначении административного наказания оставить без изменения, апелляционную жалобу  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской обл. - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий:                                                       Залевская Е.А.

Судьи:                                                                                  Кулеш Т.А.

                                                                                               Хайкина С.Н.