Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2014 по делу n А27-8450/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                           Дело № А27-8450/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 11 декабря 2014 г.

Полный текст постановления изготовлен 18 декабря 2014 г.

Седьмой Арбитражный апелляционный суд  в составе:

председательствующего  Бородулиной И.И.

судей Журавлевой В.А., Марченко Н.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Большаниной Е.Г. без использования средств аудиозаписи

при участии: без участия,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Кузбассдевелопмент»

на решение Арбитражного суда Кемеровской области

от 20 октября 2014 года по делу № А27-8450/2014 (судья О.П. Конева)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Кузбассдевелопмент» (ОГРН 1124205007233, ИНН  4205242777, 650004, г. Кемерово, ул. Гвардейская, 67)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области (ОГРН 1044205032520, ИНН 4205068663, 650000, г. Кемерово, пр-кт. Кузнецкий, 25)

о признании незаконным и отмене постановления от 23.04. 2014  № 32-14/82 о назначении административного наказания

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Кузбассдевелопмент» (далее - ООО «Кузбассдевелопмент», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области (далее – Управление Росфиннадзора, административный орган)  о признании незаконным и отмене постановления от 23.04.2014 № 32-14/82 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением от 20.10.2014 Арбитражного суда Кемеровской области в удовлетворении заявленных ООО «Кузбассдевелопмент» требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «Кузбассдевелопмент», ссылаясь на неправильное применение норм материального права, обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просит состоявшийся судебный акт отменить, принять по делу новое решение о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления.

В обоснование доводов  жалобы ссылается на то, что требования раздела II Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И в части оформления паспорта сделки и его переоформления не распространяются на договор займа № 07/02/13R, поскольку сумма договора составила 300 000 рублей, что менее 50 тысяч долларов США. Следовательно, отсутствует событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указывает, что оспариваемым постановлением общество повторно привлечено к административной ответственности, поскольку  постановлением от 23.04.2014 № 32-14/83 общество уже привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в связи с неисполнением обязанности, предусмотренной пунктом 8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, а именно не представлено заявление о переоформлении паспорта сделки и дополнительное соглашение от 26.04.2013 к договору займа от 07.02.2013 № 07/02/13R. Привлечение к административной ответственности за каждое изменение условий контракта, выраженное в одном дополнительном соглашении, заявление о переоформлении по которым представлено с нарушением установленного срока, неправомерно.

Подробно доводы заявителя изложены в апелляционной жалобе.

В представленном до начала судебного заседания отзыве Управление Росфиннадзора просит оставить обжалуемое решение арбитражного суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом. Суд апелляционной инстанции в порядке части 6 статьи 121, части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 АПК РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителей.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта Арбитражного суда Кемеровской области в порядке, установленном статьями 266, 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, 07.02.2013 между ООО «Кузбассдевелопмент» и нерезидентом IPRIZE MANAGEMENT LIMITED (Кипр) заключен договор займа № 07/02/13R.

Для обеспечения учета и отчетности валютных операций по контракту в соответствии с Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» 06.03.2013 ООО «Кузбассдевелопмент» был оформлен паспорт сделки № 13030001/1470/0052/6/1 в Кемеровском региональном филиале Международного коммерческого банка развития, связи и информатики (ОАО).

Сумма договора составляет 130 000 000 рублей. Дата завершения исполнения всех обязательств по договору на дату открытия паспорта сделки – 30 июня 2014 года.

В пункте 9.4 раздела 9 паспорта сделки № 13030001/1470/0052/6/1 ООО «Кузбассдеволопмент» указало сумму залогового обеспечения по договору – 260 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 12.2 договора займа, обеспечение исполнения обязательств Заемщика по договору займа оформляется отдельным договором, заключаемым Заемщиком и/или третьими лицами с Кредитором.

15.02.2013 между Заемщиком - «IPRIZE MANAGEMENT LIMITED» и индивидуальным предпринимателем Силиной Оксаной Валерьевной заключен договор о залоге недвижимого имущества (04.04.2013 договор зарегистрирован в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области).

Согласно пункту 1.5.2 договора о залоге недвижимого имущества, залоговая стоимость имущества составляет 33 924 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1.2 договора о залоге недвижимого имущества, залогом имущества обеспечивается исполнение обязательств по договору займа от 07.02.2013 № 07/02/2013R и увеличивает сумму залогового обеспечения по договору займа на 33 924 000 рублей.

ООО «Кузбассдевелопмент» в установленный срок (до 25.04.2013) не представило в уполномоченный банк переоформленный паспорт сделки.

14.03.2014 старший контролер-ревизор отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области Спивакова В.И. в ходе осуществления мероприятий по контролю за исполнением валютного законодательства, установив нарушение требований законодательства, предусмотренных статьей 20 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», пунктами 8.1-8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, выразившихся в нарушении установленных единых правил оформления паспортов сделок, составила протокол об административном правонарушении № 14/82 по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ.

Постановлением от 14.04.2014 № 32-14/82 общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласие с указанным постановлением явилось основанием для обращения ООО «Кузбассдеволопмент» в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, Арбитражный суд Кемеровской области исходил из наличия в действиях ООО «Кузбассдеволопмент» состава вменяемого административного правонарушения, отсутствия процессуальных нарушений.

Выводы суда первой инстанции являются правильными, соответствующими материалам дела и действующему законодательству.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения образует, в том числе несоблюдение установленного порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности, порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации в качестве средства платежа являются валютными операциями.

В силу части 1 статьи 20 Закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона.

В силу части 4 статьи 5 названного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Положениями пункта 2 части 3 статьи 23 названного Федерального закона предусмотрено, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Инструкцией № 138-И регулируются порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

На основании положений пунктов 5.1 и 5.2 Инструкции № 138-И обязанность по оформлению паспорта сделки по контракту (кредитному договору) возникает у резидента, если сумма обязательств по контракту (кредитному договору) равна или превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.

После подписания договора займа № 07/02/134R ООО «Кузбассдевелопмент» исполнены требования законодательства о валютном регулировании и валютном контроле – паспорт сделки в соответствии с такими требования был оформлен.

Согласно пункту 8.1 Инструкции № 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

В силу пункта 8.3 Инструкции № 138-И одновременно с заявлением о переоформлении паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта